Pe scurt despre schimbări
(+) A extins conceptul de cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare și a stabilit compoziția lor exactă. Acest lucru, de exemplu, nu numai costul stabilirea și îmbunătățirea produselor (bunuri, lucrări, servicii) și tehnologii, dar și costurile stabilirii noi sau îmbunătățirea aplicate (alineatul 1 al articolului 262 din Codul fiscal.):
- metode de organizare a producției;
- metodele de management.
(+) Procedura de recunoaștere a costurilor de cercetare și dezvoltare în costuri acum nu depinde de utilizarea lor în producție sau în vânzări. Numai perioada de finalizare a activităților de cercetare și dezvoltare (etapele lor) este importantă.
Ce costuri pot fi considerate drept costuri de cercetare și dezvoltare
Conform standardului <= 75% расходов на оплату
muncitorilor implicați în cercetare și dezvoltare.
(+) O parte excesivă a acestor cheltuieli
este contabilizat în alte cheltuieli în perioada de execuție
Cercetare și dezvoltare
Dacă nu creați rezerve pentru cercetare și dezvoltare
Prin crearea rezervelor, aveți posibilitatea de a reduce profitul impozabil cu valoarea lor chiar înainte de muncă. Dar, pentru a vă arăta profitabilitatea dispoziției, în primul rând arată modul în care cheltuielile de cercetare și dezvoltare vor trebui să scrie bine fără ea (pozițiile 4, 5, 9, art. 262 din Codul fiscal).
Acum, să ne ocupăm de cele mai interesante sau potențial controversate puncte de contabilitate pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare în conformitate cu noile norme.
remarcă
Aceeași abordare se aplică și costurilor forței de muncă care nu sunt incluse în partea de salarizare a cheltuielilor pentru cercetare și dezvoltare (de exemplu, compensații, călătorii) și la costurile materiale. Ele vor trebui, de asemenea, să fie alocate din suma totală a cheltuielilor corespunzătoare, incluse în alte cheltuieli aferente C & D și acumulate până la finalizarea lucrărilor.
(!) Nu este clar de ce autoritățile au introdus norma de 75% din salariul de cercetare și dezvoltare pentru alte cheltuieli de cercetare și dezvoltare aferente. La urma urmei, partea de reglementare, și excesivă a acestor costuri pot fi luate în considerare în costurile după finalizarea lucrărilor. Mai mult decât atât, dacă nu creează rezerve, partea în exces este luată în considerare, chiar și în procedura de mai privilegiate (imediat după terminarea lucrărilor), și „de reglementare“ și pot obține în continuare la costul inițial al activelor necorporale create. Se pare că contabilii complicau munca fără a beneficia vizibil bugetul. Singurul avantaj al bugetului în acest caz este faptul că cheltuielile în exces nu trebuie incluse în calculul rezervelor și trebuie eliminate în avans (a se vedea mai jos).
Ce avem în cele din urmă - cheltuielile dvs. pentru cercetare și dezvoltare sunt acum luate în considerare ca costuri pentru orice altă lucrare.
Cum funcționează rezerva pentru cercetare și dezvoltare?
Din schemă se poate observa că este extrem de avantajos să se renunțe la cheltuielile de cercetare și dezvoltare exact în detrimentul rezervelor. La urma urmei, în acest caz, veți fi scutiți de necesitatea de a aștepta finalizarea lucrărilor (etapele individuale ale cercetării și dezvoltării). Și dacă în cele din urmă va fi creat obiectul de active necorporale, rezerva este în mod evident mai profitabil - pentru a absorbi sau de a lua în considerare alte cheltuieli pentru cel puțin 2 ani, va trebui pur și simplu nimic (în cazul în care costurile au ținut în rezervă). Dar toate acestea sunt valabile doar pentru o situație în care puteți calcula costurile pentru o anumită R & D.
consiliu
Dacă nu sunteți 100% sigur că veți cheltui bani pentru un anumit program de cercetare și dezvoltare, nu creați o rezervă pentru acesta.
După cum se poate vedea, procedura de înregistrare a cheltuielilor pentru cercetare și dezvoltare a devenit și mai preferențială. Dar, în același timp și cu rezervele, și fără rezerve este posibil să apară în contabilizarea diferențelor temporare PBU 18/02, deoarece ordinea de contabilitate cheltuielilor pentru cercetare și dezvoltare (PBU 17/02) diferă de impozitare - inovația, aceste diferențe au crescut numai.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: