Călătoriile de afaceri diferite au propriile caracteristici de contabilitate. Contabilul ei trebuie să știe. În caz contrar, organizația va "executa" cel puțin o amendă de cinci mii.
O firmă rară face fără călătorii de afaceri. Orice angajat poate merge în misiune: atât lucrătorul, cât și capul. În mod tipic, contabilii elimină cheltuielile pentru călătoriile de afaceri la cheltuieli și apoi uită de ele. Dar, măsurarea tuturor călătorilor prin aceeași măsură, este ușor să încălcați regulile de contabilitate și impozitele mai mici.
Modalitatea de a scrie în mod corespunzător în costurile de călătorie de afaceri contabile - depinde de scopul său.
Într-o călătorie de afaceri - cum să lucrați
Deseori, angajații sunt trimiși în călătorii de afaceri direct legate de activitățile de producție ale firmei. De exemplu, dacă o firmă oferă servicii într-o regiune vecină, va trebui cel mai probabil să-și trimită angajații acolo. Cheltuielile pentru astfel de călătorii de afaceri sunt atribuite contului 20 "Producția principală" prin postare:
Debit 20 Credit 71
- A fost aprobat un raport în avans privind călătoria de afaceri.
Dacă călătoria de afaceri este legată de activitatea comercială a firmei, atunci trebuie luată în considerare în contul 44 "Cheltuieli de vânzare". O excursie de încheiere a unui acord cu un cumpărător este doar un astfel de eveniment.
În contabilitatea fiscală cheltuielile de deplasare se referă la alte costuri asociate cu producția și vânzarea (sub-clauza. 12 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Aceste costuri reduc profiturile impozabile.
În cazul în care călătoria de afaceri are legătură cu conducerea firmei, costul acesteia trebuie să fie anulat la debitul contului 26 "Cheltuieli economice generale". Astfel de călătorii de afaceri, de exemplu, vor fi excursii în care angajatul (cel mai adesea capul) conduce negocieri, semnează contracte etc.
Costurile de gestionare includ, de asemenea, cheltuielile pentru călătoriile angajaților care reprezintă firma în instanță. Un alt exemplu este călătoria contabilului către sucursala companiei, să fie prezentă acolo în timpul unui audit fiscal sau să înțeleagă relația cu contrapartida.
Nu este necesar ca călătoria de afaceri să își atingă obiectivul. De exemplu, contractul, pe care angajatul a călătorit, poate fi rupt. Într-un astfel de caz, pentru a justifica cheltuielile de deplasare și a reduce profiturile impozabile, cereți angajatului să figureze în raportul de misiune motivele pentru care contractul nu a avut loc.
OOO "Pasiv" a trimis expeditorul său, Vladimir Rusakov, mărfurile către o altă regiune. Transportul de mărfuri costă 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36 000 de ruble). Pentru biletele de cale ferată, Rusakov a plătit 3500 de ruble. (TVA nu este alocată), pentru hotel - 944 ruble. (inclusiv TVA - 144 ruble). Alocația zilnică a fost de 400 de ruble. Întorcându-se de la călătoria de afaceri, Rusakov a înmânat, în aceeași zi, departamentului de conturi un raport în avans. Conform politicii contabile, firma reflectă valoarea reală a mărfurilor direct din contul 41 fără a utiliza contul 15.
În cont, contabilul "Pasiv" a făcut note:
Debit 41 Credit 60
- 200 000 de ruble. (236 000 - 36 000) - mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate;
Debit 19 Credit 60
- 36 000 de ruble. - TVA este înregistrată pentru bunuri;
Debit 41 Credit 71
- 4700 freca. (3500 + 944 - 144 + 400) - cheltuielile de călătorie sunt incluse în costul bunurilor;
Debit 19 Credit 71
- 144 ruble. - este inclusă TVA-ul pentru cheltuielile de călătorie.
Astfel, valoarea contabilă a bunurilor achiziționate a fost de 204.700 ruble. (200.000 + 4700).
În contabilitatea fiscală, cheltuielile de călătorie trebuie, de asemenea, incluse în costul bunurilor cumpărate în timpul călătoriei.
În cazul în care un angajat a mers la expoziție pentru a afla mai multe despre prețurile bunurilor, costurile de călătorie sunt incluse în costurile de cercetare de piață, reflectând asupra contului 44 „Cheltuieli de vânzare“.
Debit 60 Credit 51
- 8000 freca. - s-au plătit biletele pentru salariați;
Debit 60 Credit 51
- 37 500 de ruble. - hotelul a fost plătit;
Debit 71 Credit 50
- 3000 de ruble. - au fost emise călătorii de afaceri;
Debit 44 Credit 60
- 38.559,32 ruble. (8000 - 1220,34 + 37,500 -
- 5720,34) - cheltuielile de călătorie pentru vizitarea expoziției au fost retrase;
Debit 19 Credit 60
- 6940,68 ruble. (1220.34 + 5720.34) - include TVA-ul pentru cheltuielile de călătorie;
Debit 44 Credit 71
- 3000 de ruble. - abonamentele zilnice au fost retrase;
- 4578 ruble. ((50 000 rub + 38 559,32 ruble +
N. Gabets, expert al PB
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: