televizor Demchenkova, expertul AG "RADA"
Pentru a determina valoarea TVA la calcularea în valută străină, trebuie să convertiți câștigurile în valută în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la data vânzării bunurilor (lucrări, servicii). Acest lucru este menționat la articolul 153 alineatul (3) din Codul fiscal.
Când pot plăti în monedă
Înainte de a recalcula câștigurile obținute în monedă, este necesar să aflați când sunt permise plățile în valută străină.
Definiți baza de impozitare pentru expediere
Compania poate preciza în politica sa contabilă că determină baza de impozitare a TVA, deoarece bunurile (lucrările, serviciile) sunt expediate. În acest caz, trebuie să convertească câștigurile în valută în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale în vigoare la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii). Aceasta se referă la transportul efectiv pe o foaie de parcurs, un act sau alt document primar.
Puteți vinde nu numai bunuri corporale, ci și diverse servicii care nu sunt expediate în sensul literal al cuvântului. În astfel de cazuri, ziua vânzării este determinată de data transferului de proprietate. Pentru a afla în ce moment se schimbă proprietarul, trebuie să vă uitați mai întâi la contract. De regulă, prevede, atunci când cumpărătorul primește drepturile asupra lucrărilor sau serviciilor achiziționate. Dacă în acord acest punct nu este înregistrat, atunci trebuie să vă referiți la articolul 223 din Codul civil. În conformitate cu normele prezentului articol, dreptul de proprietate revine cumpărătorului în momentul transferului de lucrări sau de servicii. De exemplu, poate fi data specificată în certificatul de acceptare a serviciului.
ZAO "Activ" plătește TVA "la expediere". În contabilitatea organizației, vânzarea de bunuri se reflectă în următoarele înregistrări.
La data expedierii mărfurilor:
Debit 62 Credit 90-1
- 357 600 ruble. (12 000 USD × 29,8 rub / USD) - reflectă veniturile din vânzarea de bunuri (la cursul de schimb din ziua expedierii bunurilor către cumpărător);
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
Debit 90-2 Credit 41
- 180 000 de ruble. - Prețul de cost al mărfurilor expediate este anulat.
La data primirii încasărilor:
Debit 52 Credit 62
- 360 000 de ruble. (USD 12,000 x 30 ruble / USD) - veniturile primite de la cumpărător;
Debit 62 Credit 91-1
- 2400 de ruble. (360 000 - 357 600) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 400 de ruble. (2400 ruble x 20. 120) - TVA se acumulează pe diferența de curs pozitivă.
Definiți baza de impozitare pentru plată
Atunci când politica contabilă a societății prevede că baza de impozitare a TVA este determinată pe măsură ce bunurile expediate (lucrări, servicii) sunt plătite, câștigurile în valută sunt recalculate la cursul Băncii Centrale de la data primirii.
Această zi este determinată de regulile paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 167 din Codul fiscal. Se spune că atunci când banii sunt plătiți, data primirii încasărilor este considerată a fi ziua transferului său în contul de decontare sau chitanță către casier. Dacă mărfurile (lucrările, serviciile) sunt vândute împreună cu mediatorul în calcule, atunci ziua este luată când a primit banii de la cumpărători.
OOO "Pasiv" calculează TVA "cu plată". În contul "Răspundere", vânzarea de bunuri se reflectă în următoarele intrări.
La data expedierii mărfurilor:
Debit 62 Credit 90-1
- 357 600 ruble. (12 000 USD × 29,8 rub. / USD) - se reflectă încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41
- 180 000 de ruble. - costul bunurilor vândute se pierde;
Debit 90-3 Credit 76 subaccount "Decontări pentru TVA neplătit"
La data primirii încasărilor:
Debit 52 Credit 62
- 358,800 ruble. (12 000 USD × 29,9 rub / USD) - s-au efectuat încasările cumpărătorului;
Debit 62 Credit 91-1
- 1200 de ruble. (358 800 - 357 600) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debitul 76 subcontul "Decontări pentru TVA neplătit" Creditul 68 subcontul "Decontări TVA"
- 59 600 ruble. - TVA-ul plătit către buget;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 200 de ruble. (1200 ruble x 20 120) - TVA-ul acumulat pe diferența de curs pozitiv.
Agent fiscal pentru TVA
O companie rusă poate achiziționa bunuri (lucrări, servicii) în Rusia, dar dintr-o companie străină care nu este înregistrată la Inspectoratul Fiscal Rus. În acest caz, compania are obligațiile unui agent fiscal. Acesta trebuie să rețină din banii transferați partenerului străin suma TVA. Și impozitul se calculează din întreaga sumă plătită. Acesta este luat separat pentru fiecare tranzacție cu o companie străină.
Pentru a determina suma care este supusă TVA, trebuie să convertiți moneda străină datorată unei companii străine în ruble. În același timp, este luată rata băncii centrale, valabilă la data plății monedei.
Agentul fiscal trebuie să rețină TVA, chiar dacă plățile către o firmă nerezidentă sunt avansate. Nu contează ce este scris în politica sa contabilă.
Rețineți: firma nu dobândește statutul de agent fiscal dacă o companie străină îi transmite o notificare privind prezența reprezentanței permanente în Rusia și o copie legalizată a certificatului de înregistrare a acestui birou la inspecția fiscală rusă.
Cantitatea de TVA reținută de o companie străină poate fi dedusă. Pentru a face acest lucru, o firmă rusă trebuie să fie un plătitor de TVA și să cumpere bunuri pentru o activitate impozabilă. În plus, reținut din banii datorați unei companii străine, TVA trebuie transferată la buget. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 171 din Codul fiscal.
Înregistrați bani de la GMG. "Start" a reținut TVA în valoare de:
24 000 EUR x 20. 120 = 4000 EUR.
La data semnării actului:
Debit 44 Credit 60
Debit 19 Credit 60
La data plății banilor companiei germane:
Debit 60 Credit 52
- 630 000 ruble. ((24.000 EUR - 4000 EUR) x 31.5 rub / EUR) - banii companiei germane sunt transferați fără deducerea TVA-ului;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 126 000 de ruble. (4000 EUR x 31,5 rub / EUR) - TVA-ul a fost reținut din costul serviciilor companiei germane;
Debit 91-2 Credit 60
- 10 000 de ruble. (630 000 - 620 000) - reflectă diferența de curs valutar în costul serviciilor fără TVA;
Debit 19 Credit 60
În următoarea perioadă de raportare, contabilul Start va posta:
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 126 000 de ruble. - valoarea TVA reținută de societatea germană este transferată la buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 126 000 de ruble. - valoarea TVA transferată este dedusă.
Calculați TVA: cea mai recentă explicație
Pentru a determina valoarea TVA la calcularea în valută străină, trebuie să convertiți câștigurile în valută în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la data vânzării bunurilor (lucrări, servicii). Acest lucru este menționat la articolul 153 alineatul (3) din Codul fiscal.
Când pot plăti în monedă
Înainte de a recalcula câștigurile obținute în monedă, este necesar să aflați când sunt permise plățile în valută străină.
Definiți baza de impozitare pentru expediere
Compania poate preciza în politica sa contabilă că determină baza de impozitare a TVA, deoarece bunurile (lucrările, serviciile) sunt expediate. În acest caz, trebuie să convertească câștigurile în valută în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale în vigoare la data expedierii bunurilor (lucrări, servicii). Aceasta se referă la transportul efectiv pe o foaie de parcurs, un act sau alt document primar.
Puteți vinde nu numai bunuri corporale, ci și diverse servicii care nu sunt expediate în sensul literal al cuvântului. În astfel de cazuri, ziua vânzării este determinată de data transferului de proprietate. Pentru a afla în ce moment se schimbă proprietarul, trebuie să vă uitați mai întâi la contract. De regulă, prevede, atunci când cumpărătorul primește drepturile asupra lucrărilor sau serviciilor achiziționate. Dacă în acord acest punct nu este înregistrat, atunci trebuie să vă referiți la articolul 223 din Codul civil. În conformitate cu normele prezentului articol, dreptul de proprietate revine cumpărătorului în momentul transferului de lucrări sau de servicii. De exemplu, poate fi data specificată în certificatul de acceptare a serviciului.
ZAO "Activ" plătește TVA "la expediere". În contabilitatea organizației, vânzarea de bunuri se reflectă în următoarele înregistrări.
La data expedierii mărfurilor:
Debit 62 Credit 90-1
- 357 600 ruble. (12 000 USD × 29,8 rub / USD) - reflectă veniturile din vânzarea de bunuri (la cursul de schimb din ziua expedierii bunurilor către cumpărător);
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
Debit 90-2 Credit 41
- 180 000 de ruble. - Prețul de cost al mărfurilor expediate este anulat.
La data primirii încasărilor:
Debit 52 Credit 62
- 360 000 de ruble. (USD 12,000 x 30 ruble / USD) - veniturile primite de la cumpărător;
Debit 62 Credit 91-1
- 2400 de ruble. (360 000 - 357 600) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 400 de ruble. (2400 ruble x 20. 120) - TVA se acumulează pe diferența de curs pozitivă.
Definiți baza de impozitare pentru plată
Atunci când politica contabilă a societății prevede că baza de impozitare a TVA este determinată pe măsură ce bunurile expediate (lucrări, servicii) sunt plătite, câștigurile în valută sunt recalculate la cursul Băncii Centrale de la data primirii.
Această zi este determinată de regulile paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 167 din Codul fiscal. Se spune că atunci când banii sunt plătiți, data primirii încasărilor este considerată a fi ziua transferului său în contul de decontare sau chitanță către casier. Dacă mărfurile (lucrările, serviciile) sunt vândute împreună cu mediatorul în calcule, atunci ziua este luată când a primit banii de la cumpărători.
OOO "Pasiv" calculează TVA "cu plată". În contul "Răspundere", vânzarea de bunuri se reflectă în următoarele intrări.
La data expedierii mărfurilor:
Debit 62 Credit 90-1
- 357 600 ruble. (12 000 USD × 29,8 rub. / USD) - se reflectă încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41
- 180 000 de ruble. - costul bunurilor vândute se pierde;
Debit 90-3 Credit 76 subaccount "Decontări pentru TVA neplătit"
La data primirii încasărilor:
Debit 52 Credit 62
- 358,800 ruble. (12 000 USD × 29,9 rub / USD) - s-au realizat încasările cumpărătorului;
Debit 62 Credit 91-1
- 1200 de ruble. (358 800 - 357 600) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debitul 76 subcontul "Decontări pentru TVA neplătit" Creditul 68 subcontul "Decontări TVA"
- 59 600 ruble. - TVA-ul plătit către buget;
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 200 de ruble. (1200 ruble x 20 120) - TVA-ul acumulat pe diferența de curs pozitiv.
Agent fiscal pentru TVA
O companie rusă poate achiziționa bunuri (lucrări, servicii) în Rusia, dar dintr-o companie străină care nu este înregistrată la Inspectoratul Fiscal Rus. În acest caz, compania are obligațiile unui agent fiscal. Acesta trebuie să rețină din banii transferați partenerului străin suma TVA. Și impozitul se calculează din întreaga sumă plătită. Acesta este luat separat pentru fiecare tranzacție cu o companie străină.
Pentru a determina suma care este supusă TVA, trebuie să convertiți moneda străină datorată unei companii străine în ruble. În același timp, este luată rata băncii centrale, valabilă la data plății monedei.
Agentul fiscal trebuie să rețină TVA, chiar dacă plățile către o firmă nerezidentă sunt avansate. Nu contează ce este scris în politica sa contabilă.
Notă: societatea nu obține statutul unui agent fiscal, în cazul în care o companie străină să prezinte o notificare a prezenței în Rusia de reprezentarea sa permanentă și o copie legalizată a certificatului de înregistrare al reprezentanței din autoritățile fiscale din Rusia.
Cantitatea de TVA reținută de o companie străină poate fi dedusă. Pentru a face acest lucru, o firmă rusă trebuie să fie un plătitor de TVA și să cumpere bunuri pentru o activitate impozabilă. În plus, reținut din banii datorați unei companii străine, TVA trebuie transferată la buget. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 171 din Codul fiscal.
Înregistrați bani de la GMG. "Start" a reținut TVA în valoare de:
24 000 EUR x 20. 120 = 4000 EUR.
La data semnării actului:
Debit 44 Credit 60
Debit 19 Credit 60
La data plății banilor companiei germane:
Debit 60 Credit 52
- 630 000 ruble. ((24.000 EUR - 4000 EUR) x 31.5 rub / EUR) - banii companiei germane sunt transferati, fara TVA retinut;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 126 000 de ruble. (4000 EUR x 31.5 rub / EUR) - TVA-ul a fost reținut din costul serviciilor companiei germane;
Debit 91-2 Credit 60
- 10 000 de ruble. (630 000 - 620 000) - reflectă diferența de curs valutar în costul serviciilor fără TVA;
Debit 19 Credit 60
În următoarea perioadă de raportare, contabilul Start va posta:
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 126 000 de ruble. - valoarea TVA reținută de societatea germană este transferată la buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 126 000 de ruble. - valoarea TVA transferată este dedusă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: