[stextbox id = "alert" image = "null"] Întreprinderea intenționează să primească împrumuturi fără dobândă sau fără dobândă de la nerezidenți (persoane juridice sau persoane fizice). Care este procedura de reflectare a acestor tranzacții în contabilitate și contabilitate fiscală și ce documente trebuie să fie formalizate pentru a încheia un contract de împrumut și pentru a confirma statutul unui nerezident? [/ Stextbox]
Procedura de înregistrare a contractelor de împrumut este reglementată de § 1 Ch. 71 UCU. Astfel, în conformitate cu acordul de împrumut, o parte (creditor) transferă proprietatea către o altă parte (împrumutat) bani și debitor se obligă să restituie creditorului aceeași sumă de bani (art. 1046 Cod civil). În cazul în care creditorul este persoană juridică, contractul de împrumut se încheie în scris (articolul 1047 din Codul civil). În acest caz, creditorul are dreptul să primească de dobânda debitor pe valoarea creditului, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contract sau de lege. Suma și procedura de obținere a dobânzii se stabilesc printr-un acord (articolul 1048 din Codul civil).
Procedura de impozitare a fondurilor împrumutate este reglementată de normele CCG III.
Deci, conform pp. 14.1.258 NKU împrumut financiar - fonduri asigurate de-bancare rezidente sau nerezidente se califică drept instituție financiară în temeiul legislației țării de reședință a nerezidenților, sau rezidenți și nerezidenți, care au în conformitate cu legislația relevantă, statutul instituțiilor financiare nebancare, precum și statul străin sau agențiile sale oficiale, internaționale organizațiile financiare și alți creditori nerezidenți ai unei persoane juridice sau fizice pentru o anumită perioadă de timp în scopul despre utilizare și sub interes. Nerezidenții sunt:
a) companiile străine, organizațiile constituite în conformitate cu legile altor state, acestea sunt înregistrate (acreditate sau legalizată), în conformitate cu legislația sucursalelor Ucrainei, reprezentanțe și alte unități separate, situate pe teritoriul Ucrainei;
b) misiunile diplomatice, oficiile consulare și alte reprezentări oficiale ale statelor străine și ale organizațiilor internaționale din Ucraina;
c) persoanele care nu sunt rezidenți ai Ucrainei (paragraful 14.1.122 al NKU).
Împrumut - fonduri acordate de instituțiile financiare rezidente sau nerezidente, cu excepția nerezidenților cu statut offshore împrumutat pentru o perioadă determinată, cu obligația de a returna și plata dobânzii pentru utilizarea sumei creditului (punctele 14.1.267 CCG.).
Astfel, persoanele nerezidente (persoane fizice sau juridice), care nu sunt bănci sau instituții financiare nebancare, pot împrumuta bani cu dobândă pentru utilizare.
Valoarea principalului împrumuturilor primite, împrumuturi, conform alin. 136.1.20 CLE nu este inclusă în venitul contribuabilului. La punctul 153.4 din NKU, operațiunile cu cerințe privind datoriile sunt reglementate în detaliu. Astfel, fondurile atrase de contribuabil în legătură cu primirea împrumuturilor financiare, împrumuturile de la alți creditori nu sunt incluse în compoziția veniturilor și nu sunt supuse impozitării (paragraful 153.4.1 al NKU). Rambursarea de către contribuabil a sumei principale a unui împrumut sau împrumut financiar nu este inclusă în cheltuielile debitorului (paragraful 153.4.2 al NKU).
Structura costurilor sunt costurile legate de angajamente de interes privind obligațiile datoriei (inclusiv orice credit, credite) în timpul perioadei de raportare, în cazul în care o astfel de plată sau angajamente făcute în legătură cu desfășurarea activității contribuabilului (n. 141,1 CLE).
În cazul în care contribuabilul va primi un împrumut de la un nerezident, pentru care acordul prevede calcularea și plata dobânzii (împrumut fără dobândă), atunci acest lucru ar fi considerat un împrumut de asistență financiară rambursabilă (pp. 14.1.257 NKU). Sumele de asistență financiară rambursabile primite de contribuabil în perioada de raportare fiscală care rămân unreturned la sfârșitul perioadei de raportare, de către persoane care nu sunt plătitori de acest impozit (inclusiv nerezidenți) sunt incluse în venituri. În cazul în care în perioadele contabile viitoare, declarațiile fiscale contribuabilul un ajutor financiar returnabil (parte a) persoana să îi furnizeze, astfel contribuabil va crește valoarea acestor cheltuieli în asistența suma rambursabilă financiară (sau o parte a acesteia) asupra rezultatelor perioadei fiscale în care există (paragraful 135.5.5 al NKU).
În afară de cele de mai sus, trebuie să fim atenți la particularitățile impozitării veniturilor nerezidenților - persoane juridice conform art. 160 NKU. Astfel, conform punctului 160.1 din NKU, orice venit primit de la un nerezident cu sursă de origine din Ucraina este impozitat în modul și la ratele stabilite de acest articol. Sub termenul venituri primite de nerezidenți cu sursă de origine din Ucraina, este de asemenea necesar să se înțeleagă interesul (paragraful "a" de la punctul 160.1 al NKU).
Pentru a rezuma, să remarcăm că, în pregătirea dobânzii de împrumut de la nerezident, valoarea creditului nu este considerată ca venit, în timp ce revenirea la această sumă nu este inclusă în cheltuielile. Interesul pentru folosirea mijloacelor suplimentare contribuabil va include în costurile, având în vedere restricțiile impuse de n. 141,2 CLE. Atunci când plățile de dobânzi în favoarea contribuabilului nerezident este debitorul nu va impozita le ridica în cazul în care o astfel de scutire este prevăzută de acordul în cauză, iar contribuabilul - debitorul are un certificat corespunzător cu privire la statutul de creditor.
În ceea ce privește impozitarea venitului personal asupra dobânzilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate plătite unui creditor individual (nerezident), menționăm următoarele.
Conform paragrafelor 164.2.8 NKU, venitul sub formă de dobânzi este inclus în venitul impozabil total (lunar) anual al contribuabilului (cu excepția dobânzilor specificate la punctele 165.1.2 și 165.1.41). Conform paragrafelor 170.4.3 Impozitarea dobânzii (inclusiv a venitului cu reducere) impozabilă acumulată în favoarea persoanelor fizice din orice alt motiv decât din veniturile definite în clauza 167.2 din CLE se efectuează în conformitate cu procedura generală stabilită de prezentul Cod pentru venituri. sunt impozitate în cele din urmă atunci când sunt plătite la ratele specificate la punctul 167.1 din CLE, adică 15 (17)%.
Aceasta se aplică și impozitării veniturilor nerezidenților, conform prevederilor alin. 170.10.1 Veniturile CLE din sursa lor de origine din Ucraina, care sunt plătite (plătite, furnizate) în favoarea nerezidenților, sunt impozitate în conformitate cu regulile și tarifele stabilite pentru rezidenți.
Primirea unui împrumut de la un creditor nerezident necesită un suport documentar suplimentar.
Conform Decretului Prezidențial din 06/27/99, The № 734/99 «Cu privire la procedurile de decontare pentru obținerea creditelor rezidenți în credite în valută de la nerezidenți și sancțiuni pentru încălcarea legislației valută“ (în continuare - Decretul № 734) acord de împrumut (împrumut) cu rezident înainte de primirea de fonduri sunt supuse înregistrării obligatorii la BNU.
Vă rugăm să rețineți că în cazul creditelor acordate rezidenților din credite în valută de la nerezidenți, fără contracte de înregistrare la sancțiuni financiare rezidente - amenzi în sumă echivalentă cu un procent din mărimea împrumutului sau a creditului și recalculate în moneda națională a Ucrainei la cursul oficial al Băncii Naționale Ucraina în ziua primirii unui împrumut, un împrumut, cu înregistrarea obligatorie ulterioară a acestor contracte. Sumele amenzilor sunt trimise la bugetul de stat al Ucrainei (articolul 2 din Decretul nr. 734).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: