T. Olkhovatskaya, Director FIN-AUDIT CJSC
Adesea, o firmă emite împrumuturi fără dobândă pentru angajații săi, la rate reduse ale dobânzii. Cât de corect trebuie să calculați impozitele din beneficiile materiale primite din economie la procente pentru utilizarea purtătorului de impozite prin mijloace suplimentare? Să luăm în considerare acest caz pe exemple.
Lista veniturilor primite sub formă de prestații materiale (articolul 212 din Codul Fiscal) este exhaustivă. Beneficiul material obținut din economisirea dobânzilor pentru utilizarea împrumutatului de către un contribuabil apare numai în cazul în care contribuabilul primește fonduri împrumutate în baza unui contract de împrumut, a unui contract de împrumut, a unui contract de împrumut de mărfuri. În același timp, dobânzile fie nu sunt plătite deloc, fie sunt plătite într-o sumă mai mică decât cea stabilită de Codul Fiscal.
Noi găsim valoarea beneficiului material
În cazul în care rata dobânzii în cadrul contractului de împrumut va fi mai mică, atunci diferența va apărea beneficii materiale, care se determină din calcul:
- 3/4 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală în ceea ce privește fondurile împrumutate denominate în ruble;
- 9 la sută pe an în ceea ce privește fondurile împrumutate denominate în valută străină.
Luați în considerare algoritmul pentru determinarea beneficiului material atunci când utilizați fonduri împrumutate:
- valoarea plății dobânzii se stabilește pe baza a 3/4 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale (9% pe an pentru un împrumut emis în valută străină);
- se stabilește valoarea plății dobânzii prevăzută în contractul de împrumut;
- al doilea este scos din prima.
Valoarea plății dobânzii, calculată pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii din Rusia, se efectuează în conformitate cu următoarea formulă:
Suma = suma creditului) Rata 3/4 a Băncii Centrale a Federației Ruse (9% pentru moneda)) Împrumuturi Împrumut 365 (366) de zile.
Dacă împrumutul este emis în anul calendaristic curent, atunci data de începere este determinată ca fiind ziua emiterii fondurilor împrumutate. În cazul în care împrumutul este emis în anii anteriori sau în anul curent, calculul prestațiilor materiale a avut deja loc - în ziua următoare ultimei zile, care a fost inclusă în calculul anterior al beneficiului material.
Să explicăm exemplele de mai sus.
Interesul a fost efectiv plătit la timp.
Am beneficiat de plata impozitelor
Cu beneficii materiale, trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal cu o rată de 35% și să raportați autorităților fiscale.
Valoarea dobânzii la data primirii venitului, calculată în condițiile contractului de împrumut, va fi de 51 de ruble. (30 000) 2%) 31/365).
Valoarea beneficiului material va fi de 140,1 ruble. (191,1 ruble - 51 ruble).
Cu suma beneficiilor materiale, este necesar să plătim impozitul la o rată de 35 la sută. Valoarea impozitului va fi de 49,03 ruble. (140,1 ruble.) 35%).
Dacă în condițiile acordului împrumutul este emis fără plata dobânzii, valoarea beneficiului material va fi de 191,1 ruble. iar valoarea impozitului este de 66,9 ruble. (191,1 ruble.)) 35%).
Atunci când un împrumut este rambursat de un lucrător, societatea trebuie să determine în mod independent valoarea beneficiului material obținut din economisirea dobânzii și să păstreze impozitul pe salariul angajatului său. În această situație, societatea este un agent fiscal în conformitate cu clauza 1 din articolul 226 din Codul fiscal.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Beneficii materiale în obținerea de credite de către persoane fizice, cont
-
Beneficiul material cu ndfl - kbk, angajat în împrumut, mă pot întoarce în 2019
Trimiteți-le prietenilor: