Da, poți.
Organizațiile care utilizează simplificat de impozitare și să plătească un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costul cheltuielilor plătite pentru bunurile achiziționate (cop. 23 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Costul bunurilor achiziționate destinate revânzării este inclus în calculul bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
- se efectuează livrarea (postul 2 al postului 346.17 НК din Federația Rusă);
- costul bunurilor plătite (alineatul (2) din articolul 346.17 din Codul fiscal);
Justificarea ivedeno poziția prezentată mai jos în articolul „Sisteme Contabil șef“, pentru a simplifica sistemul fiscal și în document, pe care îl puteți găsi în fila „cadru legal“ „Sisteme Glavbukh“ pentru sistemul simplificat de impozitare
1. Recomandare: Cum să scrii costul bunurilor achiziționate pentru a fi revândute, cu simplificată
Organizațiile care utilizează simplificat de impozitare și să plătească un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costul cheltuielilor plătite pentru bunurile achiziționate (podp.23 st.346.16 revendicarea 1 din Codul fiscal). Capitolul 26.2 din Codul fiscal stabilește regulile pentru recunoașterea acestor costuri (podp.23 revendicarea 1 st.346.16. Podp.2 st.346.17 revendicării 2 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când scrieți în afara costului bunurilor achiziționate dispozițiile articolului 268 din Codul fiscal nu ar trebui să fie (p.2 st.346.16 din Codul Fiscal). *
La stabilirea bazei de impozitare pentru o singură taxă este necesar să se ia în considerare separat:
Costul bunurilor achiziționate destinate revânzării este inclus în calculul bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
Situația: în ce moment poate fi inclusă valoarea de achiziție a bunurilor vândute în calculul bazei de impozitare - atunci când sunt expediate sau când plata este primită de la clienți. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Prețul de achiziție a bunurilor plătite furnizorului, include în compunerea costurilor imediat după transferul real al bunurilor către cumpărător. *
Recunoașterea acestor costuri nu depinde de faptul dacă cumpărătorul a plătit sau nu bunurile transferate. Această abordare se bazează pe dispozițiile paragrafului 2 al articolului 346.17 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia valoarea de cumpărare a bunurilor este anulată în momentul în care acestea sunt vândute. Ca regulă generală, mărfurile sunt recunoscute ca fiind realizate atunci când proprietatea a fost transferată lor de la vânzător la cumpărător (Clauza 1 al articolului 39 din Codul fiscal). În cazul în care contractul prevede altfel, transferul de proprietate are loc în momentul expedierii mărfurilor, indiferent de plată cumpărătorului (p.1 st.223 GKRF). * Reguli speciale pentru stabilirea momentului de realizare pentru calcularea taxei unice în temeiul legislației fiscale simplificate nu stabilește (alineatul 2 al art 0.39. Ch. 26.2 din Codul fiscal). În paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este menționată numai data de primire a venitului, dar nu și data punerii în aplicare. Întrucât momentul vânzării de către proprietar a bunurilor nu are legătură cu momentul producerii venitului, atunci când se calculează impozitul unic, prețul de achiziție al bunurilor transferate poate fi luat în considerare imediat după expediere. În acest caz, stabilirea prețului de cumpărare ar trebui să se bazeze pe metoda aleasă de către organizarea de evaluare a mărfurilor.
Aceeași procedură ar trebui să fie calculată de impozitare unică și, în cazul în contul de livrarea viitoare a bunurilor de către cumpărător a primit plata în avans. La momentul primirii avansului, vânzătorul include suma în compoziția venitului. Cu toate acestea, va putea să înregistreze prețul de cumpărare al bunurilor numai după transferul proprietății asupra cumpărătorului. O astfel de interpretare a dispozițiilor de la punctul 2 din paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal ia în considerare prețul de achiziție de bunuri acelor organizații, care avansează creanțele au fost plătite cotei unice de impozitare pe venit, dar la momentul vânzării de bunuri s-au schimbat obiectul de impozitare și a început să plătească un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli .
Evaluarea bunurilor
Costul bunurilor achiziționate este determinat de costurile reale ale plății acestora, fără TVA (subclauza 23 clauza 1 din articolul 346.16 din NCRF).
Un exemplu de reflectare a costurilor pentru achiziționarea de bunuri vândute, valoarea cărora este exprimată în valută străină. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli *
OOO "Firma de comerț Hermes" "aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli.
Costul bunurilor, convertit în ruble la data vânzării, sa ridicat la 138 500 de ruble. (5000 USD × 27,70 RUR / USD).
Atunci când se calculează o singură taxă pentru prima jumătate a anului, contabilul Hermes:
- incluse în veniturile obținute venit - 150.000 de ruble;
- incluse în costul costului bunurilor vândute - 138 500 de ruble.
Atunci când se formează o bază fiscală pentru o singură taxă, cheltuielile sub forma valorii bunurilor achiziționate pot fi contabilizate prin una din următoarele metode:
- la costul unei unități de bunuri (fiecare produs este evaluat la costul real);
- la un cost mediu. Costul mediu pentru fiecare tip de bunuri se calculează prin împărțirea costului total al bunurilor de acest tip după cantitatea realizată;
- metoda FIFO. Bunurile vândute mai întâi sunt evaluate la costul achizițiilor pentru prima dată. În același timp, este necesar să se țină seama de costul bunurilor care sunt enumerate la începutul perioadei. În cazul în care cantitatea de bunuri din primul lot este mai mică decât cea efectiv realizată, atunci valoarea bunurilor din al doilea lot este luată în calcul, etc;
- metoda LIFO. Bunurile vândute în primul rând sunt evaluate la costul celor mai recente achiziții. În același timp, este necesar să se ia în considerare costul stocurilor la începutul perioadei. Dacă cantitatea mărfurilor din ultimul transport este mai mică decât cea efectiv realizată, valoarea bunurilor din penultimul lot este luată pentru calcul și așa mai departe.
Opțiunea aleasă este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale.
Aceste condiții sunt stipulate în paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Elena Popova. Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
Am cere clarificări cu privire la modul de a afișa în mod corespunzător cheltuielile mele, ca antreprenor private, USN domeniul fiscal (venituri - 15% pierdere). Tipul activității economice comerț cu suveniruri, îmbrăcăminte. Acest produs poate fi achiziționat de la diferite târguri (mai ales regionale) și spectacole de artă populară, în cazul în care furnizorii de produse sunt persoane fizice care se produc aceste produse, vânzătorii nu emit nici un facturi sau cecuri de numerar. De asemenea, pentru a extinde gama de produse pentru activități în aer liber (baloane, lanterne, busole, etc.) a atras atenția asupra centrului comercial. Vanzatorii, în principal din China, nerezidenți, facturi, chitanțe de numerar, nu dau în date TC. Spune-mi, cum afișa apoi taxele în cazul în care declarația, care ar trebui să fie de documentare primare lipsesc de la furnizori.
Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a examinat apelul privind aplicarea sistemului simplificat de impozitare și a informat următoarele: *
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346_16 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) cheltuielile luate în calcul pentru determinarea obiectului impunerii pentru taxa plătită în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare se adoptă cu condiția ca acestea să îndeplinească criteriile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Cod.
Conform paragrafului 1 al articolului 252 din Cod, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate suportate de contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Cheltuielile se referă la cheltuielile Documentate confirmate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația sau documentele din Rusia întocmite în conformitate cu obiceiurile de comerț aplicate într-o țară străină pe teritoriul căruia au fost efectuate costuri aferente, și (sau) documentele care confirmă în mod indirect cheltuielile efectuate (inclusiv declarația vamală, ordinul de călătorie, documentele de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu directiva dans cu contractului).
Din acest motiv, costurile care nu sunt confirmate de documente atunci când se determină obiectul impozitării pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu sunt luate în considerare.
* Prin urmare, se evidențiază o parte a materialului care vă va ajuta să luați decizia corectă.
Citiți în revista "Simplificat"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: