În ultimii ani, odată cu dezvoltarea cifrei de afaceri, multe organizații ruse sunt tot mai în contact cu partenerii străini. De regulă, angajații acestor firme vorbesc limbi străine și negociază în mod independent în cadrul atribuțiilor lor. Cu toate acestea, unele organizații sunt obligate să utilizeze în mod constant sau temporar serviciile traducătorilor profesioniști.
În ce măsură organizația va invita un interpret, depinde de natura și amploarea muncii necesare. Probabil, va fi un membru al personalului. Dar multe organizații nu au nevoie de traduceri constante. În acest caz, pentru a îndeplini o sarcină specifică, aceștia încheie un contract de drept civil cu un interpret terț. Sau recurg la serviciile unei companii specializate care alocă traducătorii săi în cantitatea necesară. Toate acestea au un efect diferit asupra impozitării plăților în favoarea acestor persoane și recunoașterea acestor plăți ca un cost care reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.
Folosim serviciile unui traducător cu normă întreagă
Dacă este cetățean rus ...
Cu toate acestea, apar anumite dificultăți în cazul în care întreprinderea, de exemplu, organizează o recepție oficială pe parcursul căreia intenționează să utilizeze serviciile interpretului său propriu. Există două variante posibile ale relației.
Prima opțiune - participarea unui interpret la furnizarea de traduceri în timpul prezentării activităților face parte din atribuțiile sale de serviciu. Asta este, această condiție este prezentă în contractul de muncă sau în fișa postului, care este un atașament la acesta. În acest caz, impozitul pe venitul personal, UST, contribuțiile la asigurări la fondul de pensii, precum și contribuțiile la FSS din Rusia pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale sunt acumulate în mod obișnuit. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe profit.
A doua opțiune este că traducătorul nu are o astfel de obligație de muncă. Cu toate acestea, la un eveniment solemn, el asigură negocierea conducerii sale cu un oaspete străin. Cum de a emite un astfel de loc de muncă, având în vedere că societatea va plăti în plus, în plus față de salarii? Aceste cheltuieli îndeplinesc criteriile enumerate la articolul 252 din Codul Fiscal al RF 1. Există motive pentru a considera că această cheltuială nu a fost luată în considerare pentru calculul impozitului pe profit în baza paragrafului 21 al articolului 270 din Cod?
Pe de o parte, o astfel de muncă poate fi recunoscută ca o combinare a profesiilor sau extinderea zonei de servicii. În acest caz, plățile efectuate către un traducător cu normă întreagă pot fi considerate cheltuieli de stimulare sau ore suplimentare. În ambele cazuri, acestea sunt legate de costurile forței de muncă în temeiul clauzei 3 din articolul 255 din Codul fiscal.
Rețineți: organizația nu are dreptul să aleagă în mod arbitrar una dintre alternative - să includă remunerația și UST în cheltuielile cu impozitul pe venit sau să excludă remunerația în cheltuieli și, în același timp, să nu acumuleze UST. Este obligat să califice plățile în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal.
Dar, în orice caz, faptul că interpretul se află în personalul organizației nu permite recunoașterea costurilor de plată a taxei ca parte a reprezentantului. Amintiți-vă că o listă închisă a acestor costuri este prevăzută la articolul 264 alineatul (2) din Cod. Menționează doar costul plății pentru serviciile de traducători care nu sunt în statul contribuabilului de a oferi traduceri în timpul prezentării evenimentelor.
Prin urmare, organizația poate include plăți pentru serviciile de traducători la alte cheltuieli, un tip de care este reprezentativ, numai dacă specialiștii terți au fost implicați în recepția oficială. Totuși, rețineți: cheltuielile pentru ospitalitate sunt raționalizate. Adică, ele sunt recunoscute în perioada de raportare (taxă) într-o sumă care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru plata forței de muncă pentru această perioadă de raportare (impozitare).
Dacă este străin ...
Este probabil ca, din cauza anumitor trăsături ale comunicării de afaceri, un vorbitor nativ, un cetățean dintr-o țară străină, să poată fi invitat să devină translator cu normă întreagă.
Fără să ne gândim la barierele administrative care rezultă din angajarea cetățenilor străini, să luăm în considerare aspectele fiscale ale acestei situații.
Impozitul pe profit. Principiile impozitării, mai precis, principiile recunoașterii costurilor forței de muncă care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit nu depind de cetățenia beneficiarului venitului. Acest lucru este evidențiat de dispozițiile articolului 255 din Codul fiscal. Adică, nu contează dacă angajatul este cetățean al Rusiei sau cetățean al unei țări străine: dacă plățile efectuate către o astfel de persoană intră sub incidența prezentului articol, ele sunt recunoscute drept cheltuieli fiscale.
Impozitul pe venitul personal. Aici este necesar să se ia în considerare statutul fiscal al unui interpret străin. În sine, chestiunea cetățeniei nu afectează obligațiile unui lucrător individual al impozitului pe venit. Determinarea este semnul rezidentei fiscale specificat în clauza 2 a articolului 11 din Codul Fiscal.
Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt persoane care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. În consecință, persoanele care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Potrivit Codului Fiscal, consecințele recunoașterii unei persoane ca nerezident al Federației Ruse sunt exprimate după cum urmează:
În baza paragrafului al doilea paragraf 3 al articolului 226 din Cod cu privire la veniturile unui nerezident, agentul fiscal calculează valoarea impozitului separat pentru fiecare sumă a veniturilor acumulate acelei persoane. Astfel, cu fiecare plată a venitului unui străin, organizația trebuie să verifice statutul său fiscal.
Rețineți: perioada curentă de reședință reală pe teritoriul Federației Ruse începe în ziua următoare datei calendaristice, care este ziua de sosire a unui cetățean străin în țara noastră. Această concluzie se face pe baza prevederilor articolului 6 1 din Codul Fiscal.
Datele de plecare și data sosirii sunt stabilite de punctele de control din documentul care atestă identitatea cetățeanului. Perioada de ședere temporară se stabilește luând în considerare semnele controlului de control în pașaportul străin al persoanei străine. Dacă nu există semne relevante, ca dovadă a faptului că se află pe teritoriul Federației Ruse, orice documente care atestă numărul efectiv de zile de ședere în Rusia pot fi acceptate.
Nu uitați de prevederile articolului 232 din Cod. Adică este necesar să se țină cont de existența unui tratat sau a unui acord privind evitarea dublei impuneri între Federația Rusă și statul respectiv.
Atragem traducători terță parte
Necesitatea unui traducător cu normă întreagă nu se datorează întotdeauna: acest lucru se datorează naturii non-permanente sau excepționale a traducerii. Și uneori, dimpotrivă, există o cantitate suplimentară de muncă cu care un membru al personalului poate fi dificil de rezolvat. În aceste cazuri, este mai rezonabil să se implice interpreți terți. Există două moduri de a face acest lucru:
- încheie un contract direct cu o persoană care poate fi atât cetățean rus, cât și străin;
- contactați o organizație specializată pentru furnizarea de servicii de traducere.
În aceste două cazuri, consecințele fiscale vor fi diferite.
În cazul în care contractul este încheiat cu o persoană fizică ...
Impozitul pe profit. Cheltuielile sub formă de plăți către persoanele fizice care nu se află în statul organizației, pentru activitatea lor cu privire la contractele de drept civil încheiate sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzări. Aceasta este poziția autorităților fiscale.
Cheltuielile pentru plata remunerației în conformitate cu acordurile de drept civil încheiate cu întreprinzători individuali sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și / sau de vânzare, în temeiul articolului 264 alineatul (1) paragraful 41 din Cod.
Nu uitați de cerința justificării cheltuielilor efectuate. Această întrebare este deosebit de acută atunci când organizația are deja un traducător cu normă întreagă. Aici trebuie să fii pregătit să confirmi nevoia economică de a atrage un specialist terț în fiecare caz în parte. După ce a acordat posibilitatea recunoașterii cheltuielilor în funcție de anumite condiții, capitolul 25 al Codului cere de fapt contribuabilului să dovedească de fiecare dată direcția cheltuielilor privind extragerea venitului și justificarea economică a acestuia.
Pentru a reduce riscul disputelor cu autoritățile fiscale, contribuabilul trebuie să țină o evidență a serviciilor consumate în funcție de conținutul acestora. Nu există o documentație specială în acest sens în legislația fiscală. Astfel, această problemă este dată contribuabilului.
O opțiune este păstrarea unei înregistrări a transferurilor finalizate. O astfel de documentație nu va servi numai ca un bun management și material statistic, ci va îndeplini și o funcție contabilă și fiscală (a se vedea pagina următoare pentru un exemplu de astfel de jurnal). Rețineți: lucrările indicate în acest jurnal trebuie să corespundă evenimentelor reale confirmate de alte documente. De exemplu, protocolul privind primirea delegațiilor. De asemenea, este recomandabil să se compileze protocoalele de transfer.
UST și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu sunt percepute pentru plățile efectuate către întreprinzătorii individuali, traducătorii care lucrează în baza unor contracte de drept civil. În opinia autorităților fiscale, această regulă se aplică numai dacă acest tip de activitate este specificată în certificatul de înregistrare de stat a unui antreprenor.
Impozitul pe venitul personal. Organizația calculează, deduce și transferă la buget impozitul pe venitul personal din plățile către terți interpreți în același mod ca și în cazul plăților efectuate către membrii personalului. Aceasta înseamnă că, în scopul calculării acestui impozit, nu contează care contract este baza plății venitului - muncă sau drept civil.
Organizația nu acționează ca un agent fiscal, cu excepția cazului în parte în contract de drept civil, adică, traducătorul este un întreprinzător individual (Sec. 2, art. 226 și pag. 1, alin. 1, art. 227 din Codul fiscal).
În cazul în care beneficiarul venitului este cetățean al unei țări străine care lucrează în baza unui contract de drept civil, nu apar și caracteristici speciale. După cum sa menționat deja mai sus, cele definitorii sunt:
- factor de rezidență fiscală - rata impozitului pe venitul persoanelor fizice și dreptul la deduceri fiscale depind de aceasta;
- locul de desfășurare a lucrărilor de traducere - teritoriul Federației Ruse sau teritoriul unui stat străin;
- prezența sau absența unui tratat sau a unui acord între Federația Rusă și statul relevant privind evitarea dublei impuneri.
Dacă contractul este încheiat cu o organizație specializată ...
În acest caz, ne confruntăm cu un model destul de tradițional de înregistrare a relațiilor juridice în baza contractului de furnizare a serviciilor cu plată, încheiat în conformitate cu capitolul 39 din Codul civil al Federației Ruse. Toate calculele se fac direct cu o organizație specializată. Și ea, la rândul ei, calculează cu traducătorii ei înșiși.
Impozitarea sumelor plătite în cadrul unui contract cu o astfel de organizație se efectuează în mod general. Două lucruri sunt importante aici. În primul rând, validitatea costurilor și principala posibilitate de recunoaștere a acestora, dacă personalul are un interpret. Rețineți că această problemă este discutată mai sus. Al doilea este dreptul de deducere a TVA "de intrare". Aceasta este TVA datorată de organizația care oferă servicii de traducere.
Amintiți-vă: dreptul de deducere a TVA "de intrare" pe servicii apare atunci când au apărut următoarele condiții:
- serviciul a fost efectiv consumat;
- clientul a primit o factură care îndeplinește cerințele articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și conține TVA-ul suportat pentru plată;
- TVA este efectiv plătită, care rezultă din documentul de plată relevant;
- serviciul a fost achiziționat pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA.
În plus, este posibil ca costurile plății pentru serviciile unei organizații terțe pentru efectuarea transferului să fie calificate drept reprezentative. De exemplu, dacă o organizație a furnizat traducătorilor pentru a participa la o recepție oficială. Apoi, numai sumele de TVA care corespund normei de recunoaștere a ospitalității în scopul calculării impozitului pe profit sunt deductibile. Acest lucru este menționat la articolul 171 alineatul (7) din Codul fiscal.
Exemplu de completare a istoricului contabil al transferurilor efectuate
Organizația a avut o recepție oficială. Singura cheltuială care poate fi calificată drept reprezentativă este plata pentru serviciile organizației care a alocat interpreții la recepție. Costul acestor servicii este de 120 000 de ruble. (inclusiv TVA - 20 000 de ruble). Să presupunem că nu au existat alte cheltuieli reprezentative în perioada fiscală. Fondul anual de salarii este de 2 000 000 de ruble.
Pe baza standardului de 4% din fondul de salarizare, organizația poate recunoaște în scopuri fiscale în compoziția ospitalității doar 80 000 de ruble. (2 000 000 ruble 4%).
Cheltuielile totale de reprezentare au fost efectuate pentru suma de 100 000 de ruble. Astfel, 80% din cheltuielile pentru ospitalitate sunt recunoscute.
Valoarea TVA "de intrare" pentru astfel de cheltuieli a fost de 20.000 de ruble. TVA corespunzând ratei recunoscute a cheltuielilor este definită ca fiind produsul TVA-ului "de intrare" și procentul costurilor recunoscute:
20 000 frecați. 80% = 16.000 de ruble.
Astfel, atunci când sunt îndeplinite toate condițiile necesare, se poate deduce un TVA de 16.000 de ruble. TVA în valoare de 4000 de ruble. Pentru o deducere nu este arătată și ca o parte a cheltuielilor nu este luată în considerare.
1: Potrivit prevederilor acestui articol, este posibil să se recunoască cheltuielile suportate ca un cost care reduce baza de impozitare a impozitului pe venit dacă aceste costuri sunt: justificate din punct de vedere economic; documentate; care vizează generarea de venituri.
2: Articolul 255 alineatul (21) din Codul fiscal prevede că plățile efectuate în cadrul contractelor de drept civil către "angajații care nu se află în statul organizației" sunt legate de costurile forței de muncă. Cu toate acestea, în opinia autorităților fiscale, acest punct se referă la situația în care un astfel de contract a primit statutul de contract de muncă (articolul 11 din Codul muncii).
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: