Organizațiile care utilizează simplificat de impozitare și să plătească un impozit forfetar pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot fi incluse în costul cheltuielilor plătite pentru bunurile achiziționate (cop. 23 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Capitolul 26.2 din Codul fiscal stabilește regulile pentru recunoașterea acestor costuri (cop. 23 alin. 1, Art. 346.16, polițist. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când scrieți în afara costului bunurilor achiziționate dispozițiile articolului 268 din Codul fiscal RF nu urmează (p. 2, art. 346.16 din Codul fiscal).
La stabilirea bazei de impozitare pentru o singură taxă este necesar să se ia în considerare separat:
- costul bunurilor achiziționate (subpostul 23, paragraful 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- valoarea TVA "de intrare" plătită furnizorilor la achiziționarea de bunuri (subpostul 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- cheltuielile aferente achiziției și vânzării de bunuri (subpoziția 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Costul bunurilor achiziționate destinate revânzării este inclus în calculul bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
- se efectuează livrarea (postul 2 al postului 346.17 НК din Federația Rusă);
- costul bunurilor a fost plătit furnizorului (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- mărfurile sunt vândute cumpărătorului (subpostul 2, articolul 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: este posibilă reducerea bazei de impozitare pentru o singură taxă asupra valorii bunurilor primite ca o contribuție la capitalul social autorizat? Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Raspuns: Nu, nu poti.
Situație: în ce moment poate fi inclusă valoarea de achiziție a bunurilor vândute în calculul bazei de impozitare - atunci când este expediat sau când plata este primită de la clienți? Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Prețul de achiziție al bunurilor plătite furnizorului, include în compunerea costurilor imediat după transferul real al bunurilor către cumpărător.
Recunoașterea acestor costuri nu depinde de faptul dacă cumpărătorul a plătit sau nu bunurile transferate. Această abordare se bazează pe dispozițiile paragrafului 2 al articolului 346.17 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia valoarea de cumpărare a bunurilor este anulată în momentul în care acestea sunt vândute. Ca regulă generală, bunurile sunt recunoscute ca vândute atunci când proprietatea acestora a trecut de la vânzător la cumpărător (clauza 1 din articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care contractul nu prevede altfel, transferul de proprietate are loc în momentul transferului de bunuri, indiferent de plata acestora de către cumpărător (articolul 223 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse). Nu sunt stabilite norme speciale pentru stabilirea timpului de executare pentru calcularea unei taxe unice pentru legislația simplificată (articolul 39 alineatul (2) din articolul 39 din Codul fiscal). În paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este menționată numai data de primire a venitului, dar nu și data punerii în aplicare. Întrucât momentul vânzării de către proprietar a bunurilor nu are legătură cu momentul producerii venitului, atunci când se calculează impozitul unic, prețul de achiziție al bunurilor transferate poate fi luat în considerare imediat după expediere. În acest caz, stabilirea prețului de cumpărare ar trebui să se bazeze pe metoda aleasă de către organizarea de evaluare a mărfurilor.
Aceeași procedură ar trebui să fie calculată de impozitare unică și, în cazul în contul de livrarea viitoare a bunurilor de către cumpărător a primit plata în avans. La momentul primirii avansului, vânzătorul include suma în compoziția venitului. Cu toate acestea, va putea să înregistreze prețul de cumpărare al bunurilor numai după transferul proprietății asupra cumpărătorului. O astfel de interpretare a dispozițiilor de la punctul 2 din paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal ia în considerare prețul de achiziție de bunuri acelor organizații, care avansează creanțele au fost plătite cotei unice de impozitare pe venit, dar la momentul vânzării de bunuri s-au schimbat obiectul de impozitare și a început să plătească un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli .
Evaluarea bunurilor
Costul bunurilor achiziționate determină costurile reale ale plății acestora, fără TVA (sub-clauza 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reflectare a costurilor pentru achiziționarea de bunuri vândute, valoarea cărora este exprimată în valută străină. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
OOO "Firma comercială Hermes" aplică o taxă simplificată și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Costul bunurilor, convertit în ruble la data vânzării, sa ridicat la 138 500 de ruble. (5000 USD × 27,70 RUR / USD).
Atunci când se calculează o singură taxă pentru prima jumătate a anului, contabilul Hermes:
- incluse în veniturile obținute - 150 000 de ruble;
- incluse în costul costului bunurilor vândute - 138 500 de ruble.
Atunci când se formează o bază fiscală pentru o singură taxă, cheltuielile sub forma valorii bunurilor achiziționate pot fi contabilizate prin una din următoarele metode:
- la costul unei unități de bunuri (fiecare produs este evaluat la costul real);
- la un cost mediu. Costul mediu pentru fiecare tip de bunuri se calculează prin împărțirea costului total al bunurilor de acest tip după cantitatea realizată;
- metoda FIFO. Bunurile vândute mai întâi sunt evaluate la costul achizițiilor pentru prima dată. În același timp, este necesar să se țină seama de costul bunurilor care sunt enumerate la începutul perioadei. Dacă cantitatea de bunuri din primul lot este mai mică decât cea realizată efectiv, atunci valoarea bunurilor din al doilea lot este luată pentru calcul și așa mai departe.
Opțiunea aleasă este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale
Aceste condiții sunt stipulate în paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflectare în contabilitatea veniturilor și cheltuielilor a prețului de achiziție a bunurilor vândute, a căror plată se încadrează în părți. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli. Bunurile realizate sunt evaluate la costul unei unități de mărfuri
OOO "Firma comercială Hermes" aplică o taxă simplificată și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
La vânzarea bunurilor, evaluarea lor în scopuri fiscale se bazează pe valoarea unei unități de mărfuri.
La calcularea unei singure taxe, contabilul Hermes înregistrează prețul de cumpărare al bunurilor vândute pentru costuri după transferul real al bunurilor către cumpărător (indiferent de primirea plății).
La calcularea impozitului unic pentru trimestrul I, contabilul Hermes a luat în considerare următoarele aspecte.
Venitul neplătit din vânzarea a 90 de seturi de birouri în compoziția veniturilor din trimestrul I nu este inclus.
La calcularea unei singure impozite pentru o jumătate de an, contabilul Hermes a luat în considerare următoarele aspecte.
În venit:
- suma plăților primite pentru 118 seturi de birouri realizate în valoare de 141 600 de ruble. (36.000 ruble + 72.000 ruble + 33.600 ruble).
Crimeea și Sevastopol
În plus față de bunurile achiziționate în perioada de aplicare a simplificat de impozitare, organizarea Republicii Crimeea și Sevastopol, care sunt re-înregistrate în conformitate cu legislația rusă, pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice, și alte produse. Și anume - bunurile cumpărate pentru a fi revândute în perioadele în care nu au fost încă făcute informația despre organizația în Unified. Dar pentru aceasta trebuie să îndepliniți următoarele condiții:
În alte privințe, atunci când se elimină costul bunurilor achiziționate pentru cheltuieli, organizațiile din Crimeea și Sevastopol trebuie să respecte regulile generale.
Acest lucru este menționat în paragraful 2.1 al clauzei 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cheltuieli legate de achiziționarea de bunuri
Situația: cum să țineți cont de costul livrării bunurilor achiziționate la depozitul organizației? Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Răspunsul la această întrebare depinde de formalizarea contractului de cumpărare a mărfurilor.
Costul livrării poate fi inclus în prețul bunurilor și poate fi alocat separat.
În cazul în care costurile de livrare sunt incluse în prețul mărfurilor, suma lor va reduce baza de impozitare pentru impozitul unificat în perioada în care organizația va scrie pe costul bunurilor cumpărate (cop. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că modul de calcul al valorii de impozitare unică a bunurilor achiziționate pot fi luate în considerare numai atunci când toate cele trei condiții. De regulă, aceste condiții sunt îndeplinite după plata costurilor de transport. Prin urmare, la încheierea contractului cu furnizorul costul de livrare nu este recomandabil să se includă în prețul bunurilor achiziționate.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: