Director al Institutului de Achiziții Publice al RAGS, președintele Asociației Experților în Achiziții Publice
Cuvântul "materiale" este cel mai adesea asociat cu producția, dar asemenea valori sunt chiar printre cei care nu creează nimic. De exemplu, hârtia pentru imprimante sau mobilierul de birou sunt aceleași materiale. În orice caz, ele sunt astfel din punctul de vedere al contabilității fiscale în cadrul sistemului simplificat de impozitare. La urma urmei, materialele sunt valori care nu sunt mărfuri sau active fixe. Aceasta nu este destinată vânzării, nu există mai mult de 40 000 de ruble. sau nu mai mult de un an. Lista costurilor materiale este prezentată la articolul 254 alineatul (1) din Codul fiscal. În acest articol vom vorbi despre așa-numitele materiale economice generale - cele care însoțesc mijloacele de existență ale oricărei afaceri. Iar pentru a le lua în considerare pot fi necesare documente elaborate independent.
Ordinea generală a contabilității impozitelor pentru materiale cu "simplificat"
Cheltuielile materiale sunt indicate în paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal. Pentru a-și scrie valoarea în Cartea veniturilor și cheltuielilor. este necesar să se îndeplinească trei condiții. Primul - să plătească pentru materiale (sub-clauza 1, Clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal ...). Al doilea este să aveți documente care confirmă cumpărarea. Iar al treilea - achiziționarea de materiale pentru a fi legate de locul de muncă, adică costurile trebuie să fie justificate (paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal și paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal ....).
În consecință, puteți reflecta costurile din Cartea veniturilor și cheltuielilor după ce ați plătit pentru valori și ați primit documentele. Excepția este proprietatea care nu se amortizează, care se referă și la materiale, dar are o durată lungă de viață. Poate fi amortizat pentru cheltuieli numai după punerea în funcțiune (sub-clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru vom discuta mai jos.
Pentru cei care se îndoiesc și dorește să acopere, vă puteți sfătui următoarele. Eliberați în producție numai acele materiale care vor fi utilizate cu exactitate până la sfârșitul lunii. Apoi, în ultima zi a lunii, resturile de materiale eliberate, dar nefolosite în producție, vor fi zero. În consecință, nu vor exista motive pentru ajustări, chiar dacă ar dori să fie făcute.
Săpun, șervețele și alte articole de uz casnic pentru birou
Fără cumpărarea de bunuri de uz casnic, nici o organizație, nici un om de afaceri nu poate face. Deci, cel mai curat are nevoie de produse chimice pentru uz casnic și saci de gunoi, sala de mese necesită cârpe și bureți pentru spălarea vesela, toți angajații folosesc săpun etc.
Ce documente vor fi necesare pentru ca contabilul să înregistreze în Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor. În primul rând, acestea sunt documentele care confirmă cumpărarea - facturile sau chitanțele. Și, de asemenea, "primarul", care indică plata, - comenzi de plată, cecuri ale contrapartidei centrale sau încasări pentru comenzile de numerar primite. Pare a fi suficient pentru a elimina cheltuielile în contul fiscal.
Cu toate acestea, dacă dețineți și contabilitate, va trebui să ștergeți documente. Aceasta poate fi o foaie de parcurs pe formularul nr. M-11. aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30.10.97 Nr. 71a. Pe baza acestui document, materialele sunt transferate persoanei care le folosește în munca lor. Nu există cerințe specifice privind periodicitatea umplerii acestui document. Prin urmare, este posibilă întocmirea unei facturi de cerere o dată pe lună separat pentru fiecare persoană care a primit bunuri de uz casnic.
Dacă numărul formularului M-11, nu ești fericit, documentul de design, de exemplu, mai compact necesar. Principalul lucru pe care acesta trebuie să includă denumirea și cantitatea de materiale, și conținea toate rechizitele necesare, care sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală a 21.11.96 numărul 129-FZ.
Ambalaje și saci de celofan
Următorul tip de cheltuieli este ambalarea. Pot fi hârtie, saci speciali, cutii, panglici sau altceva. Ambalajele sunt achiziționate de firme angajate nu numai în producție și comerț, ci și în furnizarea de servicii. Este posibil să se scrie costul materialelor de ambalare? Desigur, da. Acestea sunt menționate, de asemenea, la articolul 254 alineatul (1) paragraful 2 din Codul fiscal. Singura condiție: materialele de ambalare ar trebui să fie utilizate pentru activități economice și nu în alte scopuri, de exemplu, pentru a încheia cadouri angajaților. În plus, nu se poate lua în considerare costul de costurile de materiale de ambalare, în cazul în care este vândut ca o marfă, care este, este nevoie de o taxă separată de cumpărători sau clienți. La urma urmei, în acest caz, pachetul ar trebui să fie considerat ca fiind o marfă, probtenny de vânzare. Și pentru el de a scrie de plată și postarea nu este suficient. Marfa trebuie să fie în continuare puse în aplicare numai după care costul lor poate fi atribuită costurilor pentru USN (cop. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
În ceea ce privește documentele, pe baza cărora costul ambalajului poate fi reflectat în cartea de venituri și cheltuieli. atunci tot ceea ce se spune despre bunurile de uz casnic este relevant aici. În primul rând, aveți nevoie de documente pentru achiziționarea și plata materialelor de ambalare. Nu vor fi inutile cerințele-facturi sau certificatele care confirmă transferul acestora pentru nevoile industriale.
Hârtie, pixuri, creioane și alte articole de papetărie
Papetărie este un tip constant și cel mai frecvent tip de cost. Acestea pot fi luate în considerare simultan în modul "simplificat" pentru două elemente din lista închisă de cheltuieli. În primul rând, papetărie pot fi considerate materiale utilizate în scopuri casnice (cop. 5, p. 1 lingura. 346.16 și semnătură. 2 n. 1, v. 254 RF). În al doilea rând, pentru a ține cont de papetărie, există un paragraf "independent" 17 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În același timp, nu există caracteristici specifice pentru scoaterea articolelor de papetărie în paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, indiferent de sub-elementul pe care îl alegeți, regulile sunt aceleași. Cheltuielile sunt înregistrate imediat după înregistrare și plată.
Contabilii au adesea întrebări privind confirmarea documentelor pentru papetărie. Mai ales dacă achiziția este făcută de o persoană responsabilă într-un magazin mic. Și se aplică pentru raportul anticipat doar un control al contrapartidei centrale și o chitanță de vânzare care indică numele "articolelor de papetărie" și valoarea totală.
Rețineți că, dacă nu factura de papetărie sau chitanța, dar există o confirmare de primire în numerar a vânzătorului, care listează toate gama de produse achiziționate de la el, descifrare persoana responsabilă este încă mai bine să facă.
Mobilier de birou și echipamente de birou
Mobilier, obiecte de interior, computere ieftine, imprimante, copiatoare, desigur, este dificil să chemi materiale. Cel puțin pentru că servesc pentru o perioadă suficient de lungă. Dar, de asemenea, în structura obiectelor de bază mijloacele nu intră, deoarece costul lor nu depășește 40 000 rbl. (clauza 4 a articolului 346.16 și clauza 1 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, ele se reflectă și în compoziția materialelor și sunt eliminate conform regulilor stabilite de acestea.
Cu toate acestea, există o nuanță. Deoarece obiectele care nu sunt legate de active fixe numai din cauza costurilor reduse sunt active neamortizabile (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal), ele sunt recunoscute numai după punerea în funcțiune. Desigur, ele trebuie de asemenea plătite. Ce alte puncte trebuie să fie luate în considerare la examinarea unor astfel de obiecte? Primul punct: deoarece proprietatea nu este un mijloc primar, este necesar pentru a reflecta materialele din Cartea de venituri și cheltuieli - numai în secțiunea 1 a cărții. Și imediat după ce toate condițiile pentru recunoașterea cheltuielilor sunt îndeplinite, și nu la sfârșitul trimestrului.
Al doilea punct. În cazul sistemului simplificat de impozitare, se iau în considerare doar costurile justificate, și anume cele aferente activităților destinate realizării unui profit. Prin urmare, reflectați în baza de impozitare, să spunem, costul cuptorului cu microunde, care va fi utilizat de angajați în timpul pauzei de prânz, nu va funcționa. Cheltuielile nu vor fi justificate. În cazul în care cuptorul cu microunde este cumpărat pentru o cantină care face profit, atunci nu vor exista probleme cu privire la costuri.
În ceea ce privește documentele, va fi necesar să existe facturi de cumpărare, plăți pentru plată, precum și un document care atestă punerea în funcțiune a proprietății. În acest sens, este necesar să se elaboreze un act adecvat. Și este mai bine să-i dezvolți independent forma, indicând în ea toate cerințele necesare.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Citiți în revista "Simplificat"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: