Majoritatea veniturilor cetățenilor sunt luate în considerare la determinarea bazei impozabile. Unul dintre aceste venituri este câștigul material. Calcularea impozitului pe venitul personal se efectuează în cadrul legislației fiscale.
În practică, există adesea situații în care angajatorii acordă împrumuturi fără dobândă angajaților lor. În cazul în care împrumutul este emis la dobândă, atunci, de obicei, suma lor este mult mai mică decât banca.
Banii primiti de angajat se incadreaza in definitia "beneficii materiale". În consecință, este datoria angajatorului (agent fiscal) de a retine impozitul pe venitul personal.
În cazul în care agentul fiscal nu este în măsură să rețină impozitul, atunci obligația de plată este atribuită direct contribuabilului.
Concepte de bază
Apoi, luați în considerare câteva definiții cheie:
Beneficiul material economic pentru calculul impozitului pe venitul personal
Profitul primit de contribuabil în natură. Cu toate acestea, acest tip de venit este supus evaluării și va fi supus impozitării
Valoarea sau caracteristicile fizice ale unui obiect impozabil
Profitul primit de contribuabili, atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și dincolo de granițele sale
Inclusiv persoanele adoptive și persoanele adoptate, precum și tutorii și acuzațiile acestora
Beneficiul nu apare:
- dacă este primit din tranzacțiile cu cartea de credit în timpul perioadei de grație;
- dacă economiile de dobândă au fost generate utilizând bani de credit emise pentru construirea sau achiziționarea de locuințe;
Scutirea de beneficii materiale de la impozitare are loc cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul la o deducere fiscală (articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, instituția de credit care a emis împrumutul trebuie să fie situată pe teritoriul Federației Ruse. De asemenea, tranzacțiile legate de cumpărarea de valori mobiliare în prima parte a REPO sunt scutite de impozitare.
Singura condiție este executarea integrală de către părți a tranzacției a obligațiilor sale.
Baza normativă
Principalul document normativ care reglementează problema impozitării este Codul Fiscal.
Pentru a determina baza impozabilă la realizarea unui profit, inclusiv, beneficiul material ar trebui să fie ghidat de articolul 22 din Codul Fiscal.
Specificul definirii bazei este stabilit în art.212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Ordinea de aplicare a deducerilor fiscale de proprietate este stabilită la punctul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dimensiunile cotelor de impozitare sunt fixate la punctul 244 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Valoarea titlurilor de valoare se determină pe baza ordinului FSFM. Depunerea documentelor de raportare se efectuează în conformitate cu procedura stabilită la articolul 299 din Codul fiscal.
Procedura de notificare a autorității fiscale că este imposibil să se rețină impozitul este aprobată prin ordinul Serviciului Federației Federale. Procedura de completare a rapoartelor fiscale (formularul 3-NDFL) este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor.
Dacă o întreprindere a acordat un împrumut unei persoane, atunci este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal. Baza de calcul este economiile pe procente:
Dacă rata pentru un împrumut în ruble
Mai puțin de 2/3 din rata de refinanțare
- Obligațiile agenților fiscali.
- Obligațiile altor contribuabili.
Agenți fiscali
Principala responsabilitate a agenților fiscale este acumularea și reținerea impozitului pe venitul personal pe venitul angajaților sau a altor persoane care efectuează operațiuni impozabile (articolul 226 din Codul fiscal).
În același timp, baza fiscală se stabilește pe baza venitului total al contribuabilului. Beneficiul material intră în definiția venitului și, prin urmare, este supus impozitării.
Prin urmare, agenții fiscali trebuie să rețină impozitul pe venit (a se vedea subtitlul "Procedura de determinare ...").
Restituirea fiscală are loc la momentul plății efective a veniturilor și în detrimentul fondurilor plătite contribuabilului. În timp ce transferul de impozit se face nu mai târziu de a doua zi.
Suma maximă a deducerilor fiscale nu poate depăși 50% din suma de plată. Cu toate acestea, aceste cerințe nu se aplică instituțiilor de credit care servesc drept agenți fiscali.
Dacă vă păstrați impozitul pe venitul personal nu este posibil din motive obiective, atunci agenții fiscale sunt obligate să informeze contribuabilul și autoritatea fiscală.
Notificarea trebuie trimisă cel târziu la o lună de la sfârșitul anului calendaristic în care a apărut dificultatea corespunzătoare.
Documentul trebuie să arate motivul pentru care este imposibil să se rețină impozitul și suma acestuia. Informațiile specificate sunt prezentate sub forma certificatului 2-NDFL.
contribuabilii
Orice contribuabil trebuie să plătească impozite și taxe în conformitate cu cerințele legislației fiscale.
Dar, în cazul în care plătitorul impozitului pe venitul personal este angajat al întreprinderii, acumularea de impozit cu reținere la sursă și agentul fiscal, așa cum sa discutat mai sus.
Cu toate acestea, există adesea situații în care un agent fiscal nu poate să rețină impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale.
În acest caz, contribuabilul însuși plătește impozitul. Baza de plată este notificarea agentului fiscal.
În documentația de raportare, trebuie afișată valoarea beneficiului și valoarea impozitului plătit. Documentul este umplut cu mâna folosind cerneala albastră.
În plus, este necesar să se ia în considerare mai multe aspecte care apar în momentul plății impozitului pe venitul personal, inclusiv a beneficiilor materiale:
- Taxa plătită este rambursabilă?
- Cum se generează un ordin de plată.
- Nuanțe cu un sistem simplificat de impozitare.
- Afișarea beneficiilor materiale în contul de profit și pierdere.
Este posibilă returnarea impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale
Conform regulilor generale, rambursarea impozitului plătit este permisă numai în cazul unei plăți excedentare sau în cazul în care există un avantaj fiscal.
Formarea ordinului de plată
Pentru a crea un ordin de plată, contribuabilii pot utiliza programul 1C. Pentru a face acest lucru, adăugați un nou tip de plată "Impozit pe venit ..." în directorul "Tipuri de impozite ...".
Apoi trebuie să completați câmpurile formularului specificat:
Mai jos sunt detaliile plății, care trebuie ajustate ușor, în special, pentru a stabili data de plată, iar în coloana "Număr document" puneți numărul "0".
După aceasta, puteți afișa ordinul de plată pe ecran și puteți imprima documentul.
Nuanțe cu USN
Conform explicațiilor antreprenorilor individuale ale ministerelor relevante, care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, nu trebuie să ia în considerare beneficiul financiar al unui interes liber contractele de împrumut.
Acest lucru se datorează faptului că valoarea prestațiilor nu este inclusă în compoziția veniturilor din exploatare (articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, după efectuarea modificărilor în legislația fiscală, IP trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din venitul prevăzut la articolul 244 din Codul fiscal.
Reflecția beneficiilor materiale în certificatul 2-NDFL
Mai sus am considerat procedura de calcul a impozitului pe beneficiile materiale (a se vedea subtitlul "Cum se calculează impozitul pe venitul personal ..."). În acest caz, în cazul în care debitorul a fost plătit un venit în numerar, atunci impozitul pe venitul personal este obligatoriu.
Dacă impozitul pe venitul personal este finanțat la nașterea unui copil, a se vedea aici.
Încheind luarea în considerare a problemei reținerii impozitului pe venitul personal, este necesar să menționăm câteva puncte-cheie. Majoritatea veniturilor contribuabililor sunt luate în considerare la determinarea bazei impozabile.
În acest caz, nu contează dacă profitul a fost primit în numerar sau în natură. Unul dintre aceste venituri este câștigul material.
Dacă organizația folosește rate diferite de impozitare, atunci pentru fiecare tip de venit, baza fiscală se determină separat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: