Auditul fondului de pensii nestatal

1. Conceptul de fond de pensii neguvernamental

2. Organizarea contabilității în fondurile de pensii nestatale

3. Auditul fondului de pensii nestatal

Lista literaturii utilizate

Imposibilitatea punerii în aplicare este în prezent în furnizarea de pensii a cetățenilor principiul „solidarității între generații“, în care fiecare segment înseamnă timpul pentru plata pensiilor furnizează pe deplin reținerile din salariile lucrătorilor, a condus la necesitatea de a schimba politica de stat în domeniul pensiilor: fiecare angajat este acum un cetățean trebuie să se asigure el însuși fonduri de pensii, făcând deducerea în mod independent și (sau) în detrimentul deducerilor angajatorului.

Aceeași lege reglementează relația dintre FNM și organizațiile care plătesc primele de asigurare acestor fonduri.

Pe baza definiției unui fond de pensii nestatale, tipul exclusiv al activității sale ar trebui să fie o activitate non-profit privind asigurarea de pensii pentru participanții la fond.

Activitățile necomerciale ale fondurilor nestatale de pensii includ colectarea directă a contribuțiilor la pensie, formarea rezervelor de pensii și plata pensiilor.

Fondul efectuează contabilitate și ține evidența în conformitate cu procedura stabilită de legea federală "Cu privire la contabilitate".

Specificul procedurii de contabilizare a operațiunilor fondului pentru asigurarea de pensie neguvernamentală este stabilit de Guvernul Federației Ruse.

La efectuarea contabilității, Fondul este obligat să nu permită confuzia bunurilor destinate asigurării activităților legale ale fondului și a bunurilor care alcătuiesc rezervele de pensii.

Fondul ține evidența economiilor de pensii, a constituit rezervele de pensii și pensiile plătite pentru fiecare sistem de pensii, cu un cuantum fix al contribuțiilor la pensie (o schemă de pensii nefondată).

Fondul este obligat să asigure siguranța documentelor privind conturile de pensii pentru acoperirea pensiilor neguvernamentale în termen de trei ani de la data îndeplinirii obligațiilor ce le revin în temeiul contractului de pensie.

Fondul este obligat să asigure păstrarea documentelor privind conturile de pensii finanțate o parte din pensia de muncă pentru o durată de viață a persoanei asigurate, și după moartea sa - în termenul prevăzut de normele de depozitare a cazurilor de pensie în conformitate cu legislația rusă.

- 72 "Primele de asigurare", subcontul "Decontări privind contribuțiile la pensii";

- 74 "Plăți de asigurare", subcontul "Provizioane pentru plățile de pensii";

- 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare", subcontul "Rezerva pentru acoperirea obligațiilor de pensie", "Rezerva de asigurări".

Contribuțiile primite la pensie sunt transmise de către fond la constituirea rezervelor de pensii. În același timp, în temeiul rezervei de pensii, în conformitate cu Legea nr. 75-FZ, se înțelege totalitatea fondurilor deținute de fond și destinate asigurării plății pensiilor nestatale ".

O astfel de operațiune se reflectă în debitul contului 84 ​​"Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)" și la contul 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare".

Pentru reflectare a rezervelor de pensii în contabilitate este proiectat de 96 „Provizioane pentru datorii“, care se va deschide o „Asigurarea pentru acoperirea drepturilor de pensie“ sub-cont și „rezerva de asigurare“.

Rezervele de pensii formate de Fond sunt direcționate către plățile de pensii către participanții FNM. Plățile acumulate pentru pensii sunt reflectate în creditul contului 74 "Plăți de asigurare" în corespondența cu contul 96 "Rezervele viitoarelor cheltuieli".

Pentru a ține cont de datoriile pentru contractele fondurilor de pensii utilizate în afara bilanțului cont al bilanțului 009 „Garanții și plăți“, care ia în considerare valoarea modernă a fondului pentru plata obligațiilor de pensii nestatale, definite pe baza calculelor actuariale în conformitate cu procedura Fondului.

În plus, activitățile necomerciale ale FNM sunt activitățile Fondului, care asigură funcțiile de acumulare a contribuțiilor de pensii, formarea rezervelor și plățile de pensii.

Conturile de bază utilizate pentru a justifica astfel de tranzacții și sursele lor de rambursare a costurilor specifice pentru a reflecta activitățile necomerciale statutare ale organizațiilor non-profit - contul 86 „finanțare Target,“ subcont „Pentru a acoperi cheltuielile fondului“ și contul 26 „Cheltuieli generale“.

În aceleași surse pentru punerea în aplicare a Cartei actuale a fondului sunt fonduri primite de la investitori sub formă de contribuții alocate, o parte din veniturile din plasarea rezervelor de pensii, venituri din utilizarea bunurilor destinate activităților statutare, precum și donații și alte venituri legale.

Aceste Fondul de fonduri generează bunuri destinate activității sale statutare, efectuează și alte costuri de desfășurare a activității statutare, și anume, costurile asociate cu înregistrarea contractelor de pensie, punerea în aplicare a gestionării fondului, și alte tipuri de care sunt incluse în estimările de cost. Aceste cheltuieli sunt rezumate în contul 26 "Cheltuieli generale de afaceri", care este închis lunar în debitul contului 86 "Finanțare țintă", subcontul "Pentru a acoperi cheltuielile Fondului".

În plus, proprietatea Fondului destinat activității autorizate necomercial, este formată de către fondator contribuția totală (e). Problema reflectării în conturi a contribuției agregate a fondatorilor (fondatorul) este una dintre cele mai frecvent întâlnite. Mulți NPF a considerat anterior în contul de finanțare și încasări țintă, ceea ce a condus la utilizarea fondurilor din contribuția totală a fondatorului (e) să pună în aplicare cheltuielile curente ale fondului, incluse în estimare. Având în vedere prevederile Legii № 75-FZ, potrivit căreia introducerea contribuțiile totale ale fondatorilor (fondator) este una dintre măsurile pentru a garanta performanța fondului a obligațiilor sale în temeiul dispoziției nestatal de pensii a populației, o astfel de poziție pare nerezonabil. Pentru a ține cont de contribuțiile totale ale fondatorilor (fondator) trebuie să utilizeze contul 83 „Capital suplimentar“ subcont „Contribuția totală a fondatorului (e).“

În contabilitatea Fondului, există o procedură general acceptată pentru reflectarea acestor active.

Plasarea rezervelor de pensii în depozitele bancare se va reflecta în contul 55 "Conturi speciale în bănci".

Plasarea rezervelor de pensii în bunuri imobile este supusă reflexiei în diferite conturi contabile, în funcție de ce scop a fost achiziționat obiectul dat.

Atunci când achiziționarea de bunuri imobile (clădiri, instalații, etc.) pentru furnizarea de plată pentru utilizarea temporară (posesiune și folosință temporară) pentru a genera venituri aceste obiecte vor fi reflectate în contul 03 „investiții purtătoare de venituri în active corporale“. Astfel de obiecte sunt acceptate pentru contabilitate la costul inițial pe baza costurilor reale suportate pentru achiziția lor, inclusiv a costurilor de livrare, instalare și instalare. Acceptarea lor pentru contabilitate se face folosind contul 08 "Investiții în active imobilizate".

Pentru a rezuma veniturile obținute din plasarea fondurilor de rezervă pentru pensii, contul 91 "Alte venituri și cheltuieli". Creditul acestui cont reflectă:

- veniturile aferente vânzării și alte deprecieri ale activelor,

realizarea rezervelor de pensii, altele decât numerarul, în moneda rusă - în corespondență cu conturile pentru înregistrarea plăților sau a numerarului;

- dobânzile și alte venituri din titluri - în corespondență cu

conturi contabile;

- dobânzi de primit (primite) pentru furnizarea în

utilizarea fondurilor organizației (inclusiv conturile de depozit); - în corespondență cu debitarea conturilor pentru înregistrarea numerarului;

- venituri asociate cu provizionul pentru o taxă temporară

(posesia și folosirea temporară) a activelor organizației - în corespondență cu conturile de decontare sau cu numerarul.

Analiza contabilă a veniturilor primite (acumulate) din utilizarea rezervelor de pensii se efectuează pe baza rezultatelor plasării lor de către Fond în mod independent și prin intermediul administratorului (managerilor).

Pentru FNP, tipul obișnuit de activitate este activitatea privind asigurările de pensii private, ale căror costuri sunt incluse în estimare. Veniturile și cheltuielile aferente activităților antreprenoriale sunt reflectate în situațiile contabile și financiare ca parte a altor venituri și cheltuieli. Acest lucru se datorează faptului că APF este o organizație non-profit, care se bazează pe specificul activităților sale pot fi implicate în activitatea de întreprinzător numai în măsura în care servește scopurile pentru care a fost creat, și care corespund acestor obiective.

Venituri din utilizarea echipamentelor destinate realizării unor activități statutare (Art. 17 din Legea № 75-FZ), este trimis pentru a acoperi cheltuielile fondului, care se reflectă în contul de debit 84 și contul de credit 86 „de finanțare specifice“. La suma achiziționate în detrimentul veniturilor din utilizarea acestei proprietăți a mijloacelor fixe și a altor active imobilizate la sfârșitul anului de raportare pot fi înregistrate în contul de cont de debit 84 și 83 de credit „capital suplimentar“.

Ca și în scopuri contabile, este necesar să se țină evidența separată a veniturilor (cheltuielilor) asociate cu plasarea rezervelor de pensii și a veniturilor (cheltuielilor) din implementarea activităților legale.

Venituri din rezervele de pensie în scopuri fiscale este definită ca diferența pozitivă dintre veniturile generate de rezervele de pensii și veniturile calculate pe baza de refinanțare Banca rata rusă și indemnizația suma plasată, ținând cont de timpul plasării efective în condiții a mijloacelor pentru conturile de pensii . În ceea ce privește costurile, acesta este:

- cheltuieli legate de obținerea veniturilor din plasarea rezervelor de pensii, inclusiv remunerația către societatea de administrare, depozitarul, participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare;

- cheltuielile obligatorii legate de depozitarea, întreținerea și evaluarea, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a bunurilor în care sunt plasate rezervele de pensii;

- contribuții la formarea bunurilor destinate să asigure punerea în aplicare a activităților statutare ale fondurilor, în conformitate cu legislația rusă, recunoscută drept cheltuială.

În ceea ce privește specificul determinării veniturilor (cheltuielilor) asociate cu furnizarea de activități legale, în ceea ce privește venitul, acesta este:

- deduceri din veniturile obținute din investirea rezervelor de pensii, care vizează formarea de proprietate destinate pentru activitatea autorizată, efectuate în conformitate cu legea privind fondurile de pensii private;

- venituri din plasament active, concepute pentru a oferi activitățile statutare ale fondului în titluri de valoare, investiții și alte investiții, determinate în modul prevăzut de Codul fiscal pentru tipurile respective de venit.

În ceea ce privește costurile:

- remunerarea pentru prestarea de servicii pentru încheierea pensiilor;

- plata pentru actuari;

- plăți pentru servicii pentru producerea certificatelor de pensie (politici), forme de răspundere strictă, chitanțe și alte documente similare;

- Alte cheltuieli legate direct de activitățile de pensii private.

La întocmirea situațiilor financiare ar trebui să se țină seama de faptul că procesul de contabilitate în organizații se face pe baza primite de acestea, în conformitate cu regulamentele privind contabilitatea „politica de organizare de contabilitate“ PBU 1/98, politicile contabile care implică izolarea de proprietate și continuitatea organizației, secvența de aplicare a contabilității politică, precum și certitudinea temporară a faptelor de activitate economică. Politica contabilă trebuie să îndeplinească cerințele de exhaustivitate, prudență, prioritate a conținutului înainte de formă, coerență și raționalitate.

Auditul este supus:

- contabilitate, evidența și raportarea în legătură cu bunurile deținute de un fond de pensii nestatal;

- compoziția și structura activelor fondului nestatal de pensii;

- Conformitatea cu cerințele pentru a comanda magazin de proprietate, deținute de fondurile de pensii private, precum și documentele care atestă dreptul de proprietate aparținând fondurilor de pensii private;

- tranzacții care implică active ale unui fond de pensii nestatal.

Raportul auditorului asupra rezultatelor auditului anual este un supliment obligatoriu la raportarea fondului nestatal de pensii.

furnizarea de pensii nestatale

Găzduit pe Allbest.ru

Articole similare

• Auditul fondurilor de pensii nestatale - audit (camisoles in

• 2 Problema auditului fondurilor nestatale de pensii

• Raportarea pregătirii și prezentării fondurilor ppp (fondul de pensii)

Trimiteți-le prietenilor: