CUM PUTEȚI SURVIVA INTERESELE DUMNEAVOASTRĂ LA VEHICUL
INSPECȚIA FISCALĂ A BRANȚEI
Inspectorii fiscali sunt înzestrați cu puteri largi în sfera controlului asupra exactității calculului și a plății la timp a impozitelor. În special, funcționarii au dreptul să efectueze inspecții fiscale la fața locului nu numai ale organizațiilor, ci și ale unităților lor separate. Cu toate acestea, inspectorii nu respectă întotdeauna cu strictețe normele stabilite pentru efectuarea acestor inspecții. Acest lucru permite contribuabililor să atace cu succes deciziile inspectorilor luate pe baza rezultatelor inspecțiilor fiscale.
Reguli de efectuare a inspecțiilor la sucursale
Verificarea independentă a unei subdiviziuni separate
Clauza 7 din art. 89 din Codul fiscal prevede că autoritatea fiscală are dreptul de a efectua o independent la fața locului sucursale de inspecție fiscală și birouri reprezentative privind corectitudinea calculării și plății la timp a regionale și (sau) taxe locale. Autoritățile fiscale să efectueze un test, nu are dreptul să desfășoare, în ceea ce privește filialei sau reprezentanței a două sau mai multe controale fiscale teren de același impozit pentru aceeași perioadă, și mai mult de două controale fiscale teren în termen de un an calendaristic. Perioada de efectuare a unui control independent nu poate depăși o lună.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un audit fiscal independent al unei sucursale sau al unui reprezentant se efectuează pe baza unei decizii a autorității fiscale, la locul unei subdiviziuni separate.
Trebuie remarcat faptul că legislația fiscală nu conține o definiție a noțiunii de "sucursală", în legătură cu care, pe baza clauzei Cl. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest concept este aplicat în sensul în care acesta este utilizat în normele dreptului civil.
Potrivit art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care îndeplinește toate funcțiile sau o parte a acesteia, inclusiv funcțiile de reprezentare.
Reprezentanțele și filialele nu sunt persoane juridice. Acestea sunt înzestrate cu proprietatea de către entitatea juridică care le-a creat și acționează în baza prevederilor aprobate de acestea.
Șefii birourilor reprezentative și sucursale sunt desemnați de o entitate juridică și acționează pe baza împuternicirii sale.
Exemplul 1. LLC a făcut apel la instanța de arbitraj cu o cerere de anulare a deciziei inspecției fiscale.
Inspecția a efectuat un control fiscal la fața locului cu privire la corectitudinea calculării, reținerii și caracterului complet al transferului impozitului pe venitul personal prin subdiviziunea structurală a sucursalei societății.
Ca rezultat al auditului, autoritatea fiscală a identificat o serie de încălcări ale legii. Prin decizia de inspecție, societatea a fost adusă la răspunderea fiscală sub forma unei amenzi pentru neimpozitarea și ne-transferul impozitului pe venitul personal în baza art. 123 din Codul fiscal. Prin decizie, reclamantul a fost creditat suplimentar cu impozitul pe venitul personal și s-au evaluat penalitățile.
Cu toate acestea, societatea nu a fost de acord cu o astfel de decizie și a făcut apel la instanța de arbitraj. Curtea de Arbitraj a admis cererea contribuabilului, invocând faptul că societatea a plătit în plus impozitul pe venitul personal, în plus față de valoarea arieratelor identificate. Instanța a fost de acord cu argumentele contribuabilului Codul fiscal nu prevede dreptul autorităților fiscale de a efectua inspecții re-locului ale subdiviziunilor structurale ale ramurilor, și, prin urmare, decizia de a aduce o entitate juridică pentru răspunderea fiscală, adoptată pe baza actului ilegal de inspecție este ilegal prin lege și înșelătoare în mărime (nu a examinat toate documentele ca o ramură, iar contribuabilul - persoana juridică, în a cărei structură cuprinde o unitate structurală a sucursalei).
Instanța de recurs consideră că o astfel de decizie a instanței este corectă.
Din art. 82 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezultă că controlul fiscal se efectuează de către funcționari prin inspecții fiscale, precum și prin alte forme definite de Cod. Conform paragrafelor 1 și 2 ale art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse în domeniul relațiilor juridice fiscale, autoritățile fiscale exercită numai drepturile prevăzute de Cod.
Drept fiscal interzice re-inspecții sunt efectuate audituri fiscale teren pentru același impozit de plătit sau de plătit de către contribuabil pentru perioada deja dovedită. Excepție fac cazurile în care o astfel de inspecție este efectuată sau în legătură cu reorganizarea sau lichidarea organizației, contribuabilul sau autoritatea fiscală mai mare în modul de control asupra activităților autorității fiscale, să efectueze controale.
Ca regulă generală, autoritățile fiscale efectuează inspecții ale contribuabililor care, în virtutea art. 11 din Codul Fiscal sunt numai persoane juridice.
Ca o excepție de la această regulă, art. 89 al Codului prevede dreptul autorităților fiscale de a inspecta filialele și reprezentanțele unui contribuabil - persoană juridică, indiferent de inspecțiile contribuabilului însuși.
Instanța a constatat că inspecția la fața locului a corectitudinii calculării, reținerii și caracterului complet al transferului impozitului pe venitul personal de către o sucursală a societății a fost deja efectuată de un alt inspectorat fiscal. Aceasta înseamnă că inspecția nu au existat motive pentru inspectarea diviziunilor structurale de ramură (în afară de verificarea sucursalei), și de control fiscal teren al unității de testare este recunoscută ramură a societății. Prin urmare, instanța de arbitraj a taxat compania impozabilă pentru această perioadă ilegală.
Verificarea ramurii în cadrul unei inspecții la fața locului a organizației
Autoritățile fiscale au posibilitatea de a inspecta sucursala în timpul auditului fiscal la fața locului al persoanei juridice. Astfel, punctul 7 al art. 89 din Codul Fiscal prevede că în domeniul controlului fiscal la fața locului autoritatea fiscală are dreptul de a verifica activitățile sucursalelor și reprezentanțelor contribuabilului.
Exemplul 2. Compania a făcut apel la instanța de arbitraj pentru a declara ilegal decizia autorității fiscale. Instanța de arbitraj a fost de acord cu opinia contribuabilului pentru următoarele motive.
Așa cum sa dovedit în cursul procesului, actul de audit al taxelor pe teren a reflectat faptul că 16 sucursale ale companiei au fost auditate, în timp ce statutul societății a prevăzut doar cinci.
În plus, actul nu specifică rezultatele inspecției sucursalelor și documentelor financiare și de afaceri ale sucursalelor care au fost cercetate în timpul auditului. Printre angajații autorităților fiscale enumerați în raportul de audit, nu există specialiști în inspecțiile teritoriale la sediul filialelor companiei. Astfel, instruirea în actul de efectuare a inspecțiilor sucursalelor este formală, de fapt, verificarea nu a fost efectuată.
În actul de inspecție pe teren și decizia autorității fiscale, nu există referiri la dovezi, care să confirme modul în care a calculat suma cheltuielilor nerezonabile ale companiei pentru serviciile de transport.
De asemenea, Curtea a concluzionat că, în luarea deciziei atacate a depășit momentul de inspecție de inspecție, deoarece decizia de impozite suplimentare pentru profituri acumulate amenzi și penalități fiscale pentru impozitul pe venit și a cerut să plătească suma de date pentru perioada, care nu este acoperită de audit. Drept urmare, inspecția fiscală a pierdut această dispută judiciară.
Controlorii pot pedepsi o ramură
Adesea, auditurile fiscale la fața locului se încheie cu decizia autorității fiscale de a deține răspunderea contribuabilului. Când se testează o subdiviziune separată a companiei, se pune întrebarea, în primul rând, cine ar trebui să fie responsabil pentru faptă: sucursală sau organizație.
Normele fiscale și legislația civilă. In n. 1 lingura. 107 din Codul Fiscal prevede că răspunderea pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale este suportată de organizații și persoane fizice în cazurile prevăzute în Legea nr. 16 și 18 din Codul fiscal.
Organizațiile sunt persoane juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse. În plus, organizațiile recunoscute de către entități juridice străine, societăți și alte entități corporative, care au capacitate juridică, constituite în conformitate cu legislația statelor străine, organizații internaționale, filiale și reprezentanțe ale acestor entități străine și organizațiilor internaționale stabilite pe teritoriul Federației Ruse (p. 2 al art 11 din Codul fiscal).
Aceste prevederi ale legislației fiscale sugerează că poartă răspunderea fiscală poate fi organizații cu personalitate juridică. În sensul art. 48 al persoanei juridice Codul civil este o organizație care are dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a proprietății separate, și este responsabil pentru obligațiile sale cu această proprietate, în nume propriu, să dobândească și să exercite proprietăți și drepturi nepatrimoniale personale, își asumă obligații, în judecată și să fie dat în judecată în instanța de judecată . Persoanele juridice trebuie să aibă un sold sau o estimare independentă. Potrivit art. 49 din capacitatea juridică Codul civil al unei persoane juridice se va ridica în momentul creării sale și se oprește atunci când înregistrarea excluderii sale din Registrul de stat unificat al unităților de drept.
Exemplul 3. Inspectoratul Fiscal a efectuat o inspecție la fața locului a sucursalei OJSC cu privire la aspectele corectitudinii calculării, exhaustivității și oportunității transferului impozitului pe venitul personal. Pe baza rezultatelor inspecției, inspecția a luat o decizie, conform căreia debitorul a fost implicat în arta preconizată. 123 Codul fiscal al Federației Ruse răspunderea fiscală sub forma unei amenzi.
Pentru colectarea sancțiunilor, inspectoratul fiscal a solicitat instanței de arbitraj, care totuși a susținut poziția contribuabilului din următoarele motive.
Pe baza art. 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizațiile și persoanele care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt responsabile pentru plata impozitelor sau a taxelor. Filialele și subdiviziunile separate ale organizațiilor rusești îndeplinesc numai obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația lor. Prin urmare, în opinia instanței, toate acțiunile semnificative din punct de vedere juridic ar trebui să fie efectuate de către autoritatea fiscală numai în legătură cu o persoană juridică.
Conform paragrafului 1 al art. 107 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice sunt răspunzătoare pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în cazurile prevăzute în Legea nr. 16 din Cod. Astfel, persoanele juridice pot fi aduse la răspundere pentru comiterea unei infracțiuni fiscale, dar nu sucursale și nu subdiviziuni separate.
Avizul autorităților fiscale. Trebuie remarcat faptul că, amendând ramuri, inspecții încalcă nu numai cerințele legii, dar, de asemenea, actele normative departamentale. Și anume toate instrucțiunile metodice.
În special, alin. 2.4 al acestui document prevede că în cazul în care rezultatele unui audit fiscal teren a relevat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, pentru care Codul Fiscal stabilește răspunderea, decizia contribuabilului de a răspunderii pentru infracțiuni fiscale face cap (șef adjunct) organul fiscal care a efectuat auditul specificat, în ceea ce privește organizația-mamă. O copie a deciziei este trimisă organizației-mamă și autorității fiscale de la locul înregistrării acesteia.
În plus, la punctul 3.15 din orientări, sunt prezentate următoarele. În cazul neplății sancțiunilor evaluate contribuabil în mod voluntar, acestea vor fi colectate de către instanțele de judecată, în conformitate cu prevederile art. Art. 104 și 115 din Codul fiscal. Declarația de cerere de recuperare a sancțiunilor fiscale aplicate de organul fiscal la locul de înregistrare a organizației-mamă.
Deci, în cazul în care autoritățile fiscale au prezentat pretenții la filiala sau o altă subdiviziune structurală a organizației, apoi ca o obiecție trebuie să fie referit la lipsa unei astfel de diviziune a statutului de persoană juridică. Această circumstanță va ajuta la câștigarea unui proces.
Departamentul de impozite și drept
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: