Fig. 1 Curba lui Laffer
Ratele de impozitare sunt stabilite sub forma unui procent care determină cota venitului confiscat. Înainte de o anumită creștere a ratei de impozitare, veniturile cresc, dar apoi încep să scadă. Odată cu creșterea ratei de impozitare, dorința întreprinderilor de a menține volume ridicate de producție va începe să scadă, veniturile întreprinderilor vor scădea și, împreună cu acestea, veniturile fiscale ale întreprinderilor. Prin urmare, există o astfel de valoare a ratei de impozitare, la care veniturile din impozite către bugetul de stat vor atinge valoarea maximă. Este de dorit ca statul să stabilească o rată de impozitare la această valoare. Grupul Laffer a demonstrat teoretic: rata de impozitare de 50% este optimă. La această rată, se atinge valoarea maximă a impozitelor. Cu o rată a impozitului mai mare, activitatea firmelor și a lucrătorilor scade drastic, iar apoi veniturile în economia subterană [2, p. 167].
Evident, cu cât sunt mai mari impozitele, cu atât vor avea mai puține venituri, ceea ce înseamnă mai puțină cumpărare și economie. Prin urmare, o politică fiscală rezonabilă presupune o analiză cuprinzătoare a acelor factori care pot stimula sau inhiba dezvoltarea economică și bunăstarea societății.
Un astfel de instrument de politică fiscală a statului ca impozite este strâns legat de un alt instrument al politicii fiscale și fiscale - cheltuielile publice. Fondurile retrase sub formă de impozite ajung la bugetul de stat, ulterior fiind cheltuite în diverse scopuri ale statului. În legislația actuală a Federației Ruse, cea mai mare parte a bugetului este ocupată în detrimentul plăților contribuabililor - persoanelor juridice.
achiziții publice de bunuri și servicii pot fi de diferite tipuri: de la construirea școlilor în detrimentul bugetului, facilități de sănătate, drumuri și site-uri culturale pentru achiziționarea de produse agricole, echipamente militare, modele unice de produs. Aceasta include, de asemenea, achizițiile de comerț exterior. Principala caracteristică distinctivă a tuturor acestor achiziții este că statul însuși este consumatorul. În mod normal, vorbind privind achizițiile publice, acestea sunt împărțite în două tipuri: achiziționarea de starea lor proprii de consum, care este mai mult sau mai puțin stabil, iar achizițiile de reglementare a pieței.
Statul își mărește achizițiile în timpul recesiunii și crizei și reduce în timpul creșterii și inflației, pentru a menține stabilitatea producției. În același timp, aceste acțiuni vizează reglementarea pieței, menținând pe ea un echilibru între cerere și ofertă. Acest obiectiv este una dintre cele mai importante funcții macroeconomice ale statului.
Cheltuielile de stat sunt sub forma:
- ordin de stat, care este distribuit pe o bază concurențială;
- construcția în detrimentul investițiilor de capital;
- cheltuielile pentru apărare, management, etc.
Majoritatea cheltuielilor publice trec prin bugetul de stat, care include bugetele guvernului federal și ale autorităților locale.
Bugetul de stat este planul anual al cheltuielilor de stat și sursele de acoperire financiară (venituri). În condițiile moderne, bugetul este, de asemenea, o pârghie puternică a reglementării statale a economiei, impactul asupra situației economice, precum și implementarea măsurilor anticriză.
Structura cheltuielilor publice în fiecare țară are caracteristici proprii. Ele se datorează nu numai tradițiile naționale, organizarea educației și sănătății, dar mai ales caracterul administrativ al sistemului, caracteristicile structurale ale economiei, dezvoltarea industriei de apărare, mărimea armatei și altele.
Instrumentele politicii fiscale au influență proprie asupra situației economice, contribuind la atingerea obiectivelor stabilite pentru politica fiscală. Principalele instrumente ale politicii fiscale a statului sunt modificarea taxelor și plăților de transfer. Instrumentele politicii fiscale sunt interdependente, iar rolul lor în implementarea unei anumite politici de stat este mare.
3. Caracteristicile politicii fiscale în Rusia
Luați în considerare politica fiscală urmărită în Rusia.
Fig. 2 Structura impozitelor primite [12].
Figura 3 prezintă dinamica și structura arieratelor.
Fig.3 Dinamica arieratelor fiscale și a taxelor [12].
Să analizăm acum locul impozitelor în formarea bugetului Federației Ruse.
În anexa 4 se prezintă structura bugetului pentru venituri și cheltuieli. Acest tabel arată că impozitele reprezintă 73% din totalul veniturilor din buget. Restul este alcătuit din venituri din comerțul exterior (22,4%). Dacă luăm în considerare ponderea veniturilor fiscale în PIB, atunci cota lor este de 28,4%.
Din valorile de mai sus, se poate spune că Rusia este dependentă în mare măsură de o politică fiscală eficientă, deoarece politica fiscală este principala sursă de venituri ale bugetului federal.
Până în prezent, în Federația Rusă a fost finalizată formarea bazelor unui sistem modern de impozitare a unui stat cu economie de piață. Parametrii de bază ai sistemului fiscal rusesc nu reflectă acum sistemul impozitelor și taxelor moștenite din perioada sovietică; sistemul se bazează pe principalele tipuri de impozite care sunt în general acceptate în practica mondială modernă, ținând cont de specificul economiei rusești. Transformarea sistemului fiscal din Rusia în ultimii ani sa realizat în strânsă legătură cu implementarea reformei bugetare și a schimbărilor în domeniul federalismului fiscal.
Fundamentele sistemului fiscal rusesc care au fost puse în practică până în prezent au fost formate în mare parte din perspectiva celei mai bune practici mondiale în domeniul politicii fiscale. În același timp, eficiența și eficacitatea funcționării sistemului fiscal rusesc, deși este în concordanță cu nivelul actual al dezvoltării economice, este încă departe de așteptat. Cu toate acestea, probleme cu introducerea instrumentelor politicii fiscale din Rusia, care activează cu succes în multe țări străine, nu indică lipsa de eficiență a acestor instrumente, iar cauzele acestor probleme sunt în afara sistemului de luare a deciziilor în ceea ce privește politica fiscală.
Pe termen mediu, sistemul de administrare fiscală în Rusia va fi îmbunătățit. În special, se așteaptă următoarele măsuri:
a) Îmbunătățirea abordărilor pentru efectuarea auditurilor fiscale;
b) Creșterea nivelului de informare și automatizare a autorităților fiscale;
c) Asigurarea interacțiunii de informare între autoritățile fiscale, vamale, organele de drept și alte organe;
d) Îmbunătățirea sistemului de înregistrare de stat a persoanelor juridice și antreprenorilor fără formarea unei persoane juridice.
Din punctul de vedere al parametrilor cantitativi ai sistemului fiscal rusesc, ținând seama de schimbările ce urmează a fi implementate pe termen mediu, este necesar să se țină seama de următoarele obiective ale politicii fiscale:
1) Refuzul creșterii sarcinii fiscale nominale pe termen mediu, cu condiția menținerii echilibrului sistemului bugetar
2) Armonizarea ratelor de impozitare, creșterea eficienței și neutralitatea sistemului de impozitare prin introducerea unor abordări moderne pentru administrația fiscală, revizuirea stimulente și scutiri de taxe, integrarea sistemului fiscal rus în relațiile fiscale internaționale.
Printre principalele domenii în care se propune dezvoltarea unei politici fiscale pe termen mediu, este necesară identificarea următoarelor domenii.
1. Controlul prețurilor de transfer în scopuri fiscale. În prezent, practica pe scara larga a minimizarea datoriilor fiscale cu corporații, prin manipularea arbitrară a prețurilor tranzacțiilor în tranzacțiile între entitățile afiliate sau controlate. În special, printre modalitățile de reducere intenționată a obligațiilor fiscale poate fi identificat de înregistrare una dintre părți într-o jurisdicție cu taxe reduse, pauze de utilizare fiscale sau un tratament special fiscal preferențial, prezența pierderilor în conformitate cu înregistrările fiscale și evaziunea fiscală, ca urmare a lichidării ilegale a contribuabilului.
Un alt efect negativ al grupurilor de stabilire a prețurilor de transfer ale companiilor în condițiile sistemului fiscal rusesc este mișcarea bazei de impozitare mobil între regiunile țării, rezultând în detrimentul beneficiilor derivate pe regiuni individuale, pierderea nu numai sistemul bugetar în ansamblul său, dar bugetele altor regiuni din Rusia.
În prezent, pentru Rusia, problematica combaterii utilizării unor astfel de prețuri de transfer de către societăți afiliate sau controlate pentru a minimiza datoriile lor fiscale este actuală. Principala sarcină a autorităților fiscale nu este de a împiedica utilizarea prețurilor de transfer, ci de a preveni pierderile bugetare ale oricărui stat din utilizarea acestora.
2. Impozitarea dividendelor plătite persoanelor ruse. Pentru a spori competitivitatea sistemului fiscal rusesc și pentru a crea un climat investițional favorabil, se propune aplicarea unei cote zero a impozitului pe profit în cazul în care dividendele sunt încasate de entitățile rusești.
3. Regulamentul de impozitare a societăților străine controlate. dezvoltarea legislației care reglementează impozitarea societăților străine controlate, este un mijloc important de combatere ascunderea veniturilor companiilor rusești care folosesc companiile offshore și țările cu un nivel scăzut de impozitare.
4. Probleme privind stabilirea domiciliului legal al persoanelor juridice. Pe termen mediu este extrem de relevant este introducerea legislației fiscale a conceptului de reședință a persoanelor juridice, pe baza mai multor criterii: criteriul „locului de conducere“ și criteriile de rezidență ale participanților persoanei juridice care deține un pachet de control în ea.
5. Îmbunătățirea diferitelor tipuri de impozite.
6. Impozitarea organizațiilor la efectuarea operațiunilor cu valori mobiliare. În ceea ce privește natura dezvoltării pieței de valori mobiliare din Rusia, legislația privind normele de impozitare în cursul tranzacțiilor cu valori mobiliare este în continuă îmbunătățire. Pe termen mediu, se planifică rezolvarea următoarelor probleme legate de impozitarea impozitului pe profit atunci când organizațiile efectuează operațiuni cu valori mobiliare.
7. Cooperarea internațională, integrarea în organizațiile și acordurile internaționale, schimbul de informații. Concurența fiscală între țări pentru a atrage contribuabili în contextul globalizării economiei mondiale, pe de o parte, împiedică creșterea unilaterală în sarcina fiscală a fiecărei țări în parte (de exemplu, aplicarea intensivă a ratelor de impozitare progresive), iar pe de altă parte, oferă un stimulent de a utiliza scheme ilegale și discutabile pentru a minimiza impozit pasivelor și "spălării banilor". Rusia este o parte a sistemului economic global, în același timp, a accelerat integrarea țării în economia globală, aderarea la organizații internaționale, face să ia măsuri în domeniul politicii fiscale, care vizează atât armonizarea legislației fiscale din Rusia cu legile țărilor - principalii parteneri economici ruși, precum și aderarea la acorduri internaționale , care acționează în domeniul fiscal, adoptarea de obligații în domeniul cooperării internaționale a autorităților fiscale și vamale în schimbul de informații.
Politica fiscală a statului este formarea bugetului de stat prin sistemul de impozitare și manipulare a bugetului de stat pentru realizarea obiectivelor (creșterea producției, ocuparea forței de muncă, inflația mai mică).
Obiectivele politicii fiscale care vizează regularizarea fluctuațiilor ciclice și stabilizarea economiei pe termen scurt sunt: menținerea: unui nivel stabil al producției agregate (PIB); ocuparea integrală a resurselor; preț stabil. Politica fiscală este instrumentul principal, împreună cu politica monetară, în asigurarea reglementării macroeconomice.
Distingeți politicile discreționare și automate. Politica fiscală discreționară este asociată cu manipularea taxelor și a cheltuielilor publice pentru a influența diferitele domenii ale activității economice în interesul creșterii economice. Politica financiară automată sau politica stabilizatorilor integrați se bazează pe schimbarea situației economice și lansarea mecanismelor de autoreglementare. Instrumentele politicii fiscale sunt cheltuielile și veniturile bugetului de stat: achizițiile publice; taxe; transferuri.
Atât politica fiscală discreționară și automată joacă un rol important în măsurile de stabilizare a statului, dar nici nu este un panaceu pentru toate relele economice. În ceea ce privește politica automată, stabilizatorii inerenți nu pot decât să limiteze amploarea și profunzimea fluctuațiilor ciclului economic, dar nu pot elimina complet aceste fluctuații. Chiar mai multe probleme apar atunci când se aplică o politică fiscală discreționară.
Cu toate acestea, utilizarea cea mai rezonabilă a instrumentelor, atât automate, cât și discreționare, poate afecta semnificativ dinamica producției sociale și a ocupării forței de muncă, o reducere a inflației și a altor probleme economice.
Tema politicii fiscale astăzi este foarte relevant, deoarece economia rusă se confruntă în prezent nu cele mai bune de zile, și asupra modului în care guvernul va pune în aplicare politica fiscală depinde de soarta fiecărei persoane care trăiesc în țara noastră și soarta întregii țări. În prezent, nevoile guvernamentale, prin reducerea cheltuielilor publice inutile, pentru a minimiza impozitarea agenților economici, creând astfel condiții favorabile pentru dezvoltarea afacerilor, și în același timp priva plățile prin transfer către cei care au cu adevărat nevoie de ele.
În Rusia, politica fiscală a fost transformată într-un instrument auxiliar pentru implementarea politicii monetare și de creditare pentru îmbunătățirea economiei monetare. Cu toate acestea, cea mai importantă sarcină pentru Rusia de astăzi este de a crea chibzuit, intereselor economiei naționale a politicii fiscale, care vizează dezvoltarea producției naționale care să răspundă intereselor statului și a populației, ceea ce permite să ia un loc demn în lume.
Lista literaturii utilizate
12. Serviciul Federal de Statistică de Stat [Resurse electronice]. Mod de acces: www.gks.ru
Varietățile politicii fiscale discreționare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: