Internet magazinele nu sunt noi pentru nimeni. Acest tip de cifră de afaceri este atrăgător nu numai pentru cumpărători, ci și pentru vânzători, deoarece costurile pentru acest tip de activitate sunt, de obicei, mult mai scăzute în comparație cu costurile unui magazin obișnuit de vânzare cu amănuntul. Și ce se întâmplă cu impozitele?
Impozitarea unui magazin on-line aproape nu diferă de impozitarea comerțului cu amănuntul. De regulă, acestea sunt impozite pe profit. impozitul pe proprietate (în cazul în care proprietatea deține clădiri sau spații), taxa de transport (dacă magazinul online utilizează autoturisme pentru livrarea bunurilor), taxa pe valoarea adăugată (în continuare - TVA) și plățile către Fondul de pensii al Federației Ruse. Aș dori să-mi opresc atenția asupra TVA-ului, și anume în momentul stabilirii bazei de impozitare pentru acest tip de impozitare, atunci când vindeți bunuri printr-un magazin online cu livrare către cumpărătorul agentului.
Care este momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA
Momentul stabilirii bazei de impozitare a TVA este data la care baza de impozitare este recunoscută pentru a fi constituită pentru a calcula și a plăti TVA din aceasta. Începând cu data indicată, tranzacția economică pe care ați făcut-o trebuie luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare și sunteți obligat să percepeți TVA-ul pentru această tranzacție.
Ce ne spune legislația în acest sens? În conformitate cu articolul 168 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul"), momentul stabilirii bazei de impozitare este cea mai apropiată dintre următoarele date:
- ziua expedierii bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate;
- ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Prin urmare, dacă organizația primește o plată în avans de la cumpărător, atunci este obligată să stabilească baza de impozitare și să calculeze impozitul în ziua primirii avansului.
Dacă nu se efectuează decontarea preliminară a tranzacției, organizația determină baza de impozitare și evaluează taxa în ziua transferului (transferului) bunurilor (serviciilor). În același timp, data transferului (transferului) de bunuri (prestări de servicii) este data primei compilații a documentului primar eliberat cumpărătorului sau transportatorului.
În plus față de ceea ce sa spus, să reamintim că este momentul expedierii bunurilor.
Momentul expedierii mărfurilor este data livrării mărfurilor de către autoritatea de transport sau de comunicare și, în unele cazuri, de agentul terț pentru a livra bunurile direct cumpărătorului.
Data expedierii este determinată de data de la documentul care certifică transferul mărfurilor la livrare. Aceasta va fi o factură de expediere și o factură. Când transportați o companie de transport - un bilet de tren, o scrisoare de transport etc. atunci când trimiteți prin poștă - documentul autorității de comunicare.
Astfel, data transferului de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate este data primei compilații în timp a documentului primar emis cumpărătorului, transportatorului.
Având în vedere momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA, vom proceda la agenții magazinului online.
Cine este un agent de magazin online?
Multe magazine online permit cumpărătorului să primească bunurile comandate cu un curier și să plătească comanda în numerar la momentul livrării.
Pentru magazinele online se transformă într-un adevărat coșmar - .. Achiziția, înregistrarea, întreținerea registrului de numerar, conformitatea cu momentul emiterii cecului, livrarea de numerar la banca, etc. În același timp, majoritatea companiilor care oferă servicii de curierat, pot prelua responsabilitatea pentru primirea încasărilor în numerar de la clienți. În mod tipic, acest tip de relație între magazinul online și serviciul de curierat este înregistrat în acordul logistic.
Conform punctului 2 al articolului 9 al legii federale a Federației Ruse nr. 402-ФЗ menționată, la momentul expedierii mărfurilor în documente primare, ar trebui să se reflecte data întocmirii documentului. Este logic să presupunem că acest document primar va fi emis mai devreme de controlul care va fi respins de cumpărător.
Totuși, se poate privi această situație din cealaltă parte. În ciuda faptului că livrarea de bunuri nu este efectuată de către magazinul online, ci de serviciul de curierat, acesta rămâne participantul în numele căruia se desfășoară comerțul și, prin urmare, magazinul însuși (termenii contractului de agenție) trebuie, de asemenea, să elimine cecurile. Verificarea vânzării preliminare a curierului de mărfuri se face cu bunurile și se transferă împreună cumpărătorului. Acest lucru înseamnă că operațiunea de expediere a mărfurilor și operațiunea de plată (controlul eliminat este în esență o plată în avans) apar aproape simultan - în aceeași zi.
Consultant pe probleme de impozitare Yu.V. Golubev. pentru revista "Acte normative pentru contabil"
Ajutați dezvoltarea afacerii dvs.
Dacă aveți o întrebare - întrebați-o aici >>
Citiți și pe această temă:
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
-
Baza fiscală pentru TVA la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii
-
Controlul valutar pentru importul mărfurilor - portal de transport informativ
Trimiteți-le prietenilor: