Norm, permițându-vă să aplice o deducere de TVA nu numai în perioada în care dreptul la ea, dar în perioadele ulterioare, nu se aplică în cazul tuturor tipurilor de deduceri.
Se preconizează modificarea legii contabilității. conform căruia organizațiile nu vor mai trebui să prezinte situații financiare anuale fie inspecției fiscale, fie "statisticii". Este adevărat, în același timp, dispariția posibilității de a preda și contabilitatea pe hârtie.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de acte pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta obiectele legate de impozitul pe proprietate și de impozitul pe transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
Potrivit Codului Fiscal, un părinte poate refuza o deducere standard pentru impozitul pe venitul unui copil în favoarea unui al doilea părinte, astfel încât acesta să poată primi un impozit dublu asupra impozitului pe venitul personal. Este adevărat că nu este complet clar ce va fi această dublă deducere dacă numărul copiilor proprii din fiecare dintre părinții unui copil comun este diferit.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Închirierea cu drept de răscumpărare este valabilă doar atunci când termenii contractului trebuie să fie conveniți cu contabilul. Sarcina dvs. este de a avertiza conducerea în legătură cu acest lucru. Și vă vom arăta ceea ce nu ar trebui să li se permită formularea contractului pentru plata prețului de achiziție, astfel încât să nu trebuie să se gândească la luarea în considerare plata unui astfel de tratat, și este posibil să se rupă o lance într-un litigiu cu autoritățile fiscale sau a contrapartidei.
Opțiuni fără probleme pentru plata chiriei și a răscumpărării de bunuri
Acestea sunt cele în care taxa de închiriere și valoarea de răscumpărare a obiectului de închiriere din contract sunt clar separate. Apoi, nu există probleme cu taxele.
OPȚIUNEA 1. În timpul perioadei de închiriere, locatarul plătește o chirie, iar la expirarea acestuia - întreaga valoare de răscumpărare a bunului
Plata închirierii de la locator este contabilizată lunar ca venituri sau venituri nerealizate, articolul 4 al art. 250. Art. 249 din Codul Fiscal. pe acesta, el plătește TVA și expune chiriașului o factură "de expediere". În cazul unui chiriaș, aceasta este o cheltuială diferită pentru sub. 10 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal. pe care, după ce a primit o factură, plătește o deducere TVA.
La data la care, în condițiile contractului, obiectul devine proprietatea locatarului, locatorul:
Locatarul, la aceeași dată, ia o proprietate pentru impozitarea contabilă a valorii de răscumpărare plătite. Și după ce a primit de la proprietar o factură și a luat proprietatea la contabilitate, dă dreptul la deducerea TVA-ului aferent intrărilor pe proprietate.
VARIANTUL 2. Chiriașul în timpul perioadei de închiriere efectuează în mod regulat atât chiria, cât și partea în avans a valorii de răscumpărare
De fapt, aceste plăți pot fi combinate în lunar (trimestrial, etc ...) Plata totală, dar în acord cu clar precizat ce o parte a plății datorate pentru contractul de închiriere, și care - în detrimentul răscumpărării vine.
Locatorul nu include avansurile de venit, la primire, acumulează TVA în avans și emite facturi anticipate pentru care locatarul are dreptul să primească impozitul la deducere.
Atunci când proprietatea asupra proprietății trece la locatar, locatorul:
- reflectă veniturile fiscale din implementarea sistemului de operare în valoarea întregii valori de rambursare (dacă obiectul este imobil, nu trebuie să așteptați înregistrarea de stat);
- expune o factură "de expediere" la valoarea de răscumpărare;
- acumulă TVA pentru vânzarea de active și paragrafe. 1, 3 linguri. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în cazul în care obiectul este imobil, acest lucru trebuie făcut numai la înregistrarea de stat a transferului de proprietate) și ia TVA în avans ca o deducere.
Chiriașul, la fel ca în versiunea anterioară, formează valoarea inițială a proprietății și plasează TVA la factura de expediere a proprietarului. În același timp, el restabilește TVA-ul acceptat anterior pentru deducerea din avansuri.
Opțiune care poate deveni periculoasă
Chiriașul contribuie numai la chirie pe durata contractului de închiriere. Contractul specifică valoarea de răscumpărare. Dacă la sfârșitul perioadei de leasing sau locatarul înainte de răscumpărarea se face, astfel, în momentul în care chiria este parțial sau chiar în întregime obiectul compensate cu plata valorii de răscumpărare și h. 2 linguri. 624 Codul civil al Federației Ruse.
O condiție similară din contract poate fi formulată după cum urmează:
6. Chiria lunară este de 118 000 de ruble. Inclusiv TVA 18 000 rub.
7. Locatarul are dreptul de a răscumpăra proprietatea. Proprietatea este transferată la proprietatea Locatarului, sub rezerva plății de către Locatarul către Locator înainte de expirarea termenului de închiriere indicat în prezentul contract pentru valoarea de răscumpărare a Proprietății.
8. Valoarea de răscumpărare a proprietății este de 1 180 000 ruble. inclusiv TVA 180 000 de ruble.
9. 30% din suma totală a chiriei plătite de către locatar în temeiul prezentului acord până când plata fondurilor pentru valoarea de răscumpărare a imobilului este creditată contra valorii rambursabile a proprietății.
Deși subiectul pentru a compensa o parte din plata lunară de leasing este de obicei ușor de calculat (în acest exemplu, 35 400 freca., Inclusiv TVA 5400 ruble. (118 000 de ruble. X 30%)), în contract a făcut-o din chiria nu este selectată. Și aici părțile la contract au o problemă. Cum să ia în considerare faptul că o parte din chirie, care după răscumpărare se creditează: modul în care chiria reală sau ca avansuri împotriva vânzarea viitoare a proprietății? Uneori există diferențe între departamentele de conturi. De exemplu, proprietarul compune primarul și facturile pentru chirie. Și chiriașul cere să modifice documentele ținând seama de faptul că chiria datorată în viitorul offset este un avans.
Problema depinde de faptul dacă există un contract de obligația proprietarului de a returna partea contributivă a chiriei în cazul răscumpărării în momentul expirării termenului contractului de leasing (în alte specificate în contract) nu va avea loc, de exemplu, în caz de eșec al locatarului de blocare a pieței.
SITUAȚIA 1. Dacă răscumpărarea nu are loc, locatorul este obligat să returneze acea parte a chiriei primite care ar fi supusă compensării în cazul rambursării
Apoi, o parte din chiria lunară, care este supusă rambursării în cazul refuzului de răscumpărare, ar trebui să fie calificată drept avans față de răscumpărare. Prin urmare, este necesar să se facă și să se țină seama de aceasta în același mod ca în opțiunea 2.
În cazul în care în această situație chiriașul transferă plățile lunare nu la timp sau în întregime, locatorul are dificultăți tehnice datorită faptului că partea creditată la cumpărare este calculată din suma plătită de locatar. Și în timp ce ultima plată lunară nu este primită, nu este clar cât de mult trebuie să țineți cont atât de chiria, cât și de cât - ca și avans. Și să pună facturi pe chirie, să perceapă TVA și să recunoască venitul din impozit ar trebui să fie la sfârșitul lunii.
SITUAȚIA 2. Dacă răscumpărarea nu are loc, locatorul nu trebuie să returneze nimic sau nu sa spus nimic despre acest lucru în contract
Este greșit să țineți cont ca avansuri a valorii creditului care urmează să fie compensat. La urma urmei, nu puteți anticipa dacă chiriașul va cumpăra proprietatea. Și dacă își schimbă mintea și nu răscumpăra, atunci chiria nu va merge integral sau parțial să plătească valoarea de răscumpărare, iar întoarcerea sa la locatar nu este stipulată de termenii contractului. Astfel, pe întreaga perioadă a contractului de leasing, relațiile dintre părți sunt numai închirieri. Prin urmare, este necesar să se emită facturi și documente primare privind contractul de închiriere.
Dacă imediat faceți chiria plătibilă ca avans atunci când răscumpărați, autoritățile fiscale pot adăuga locatorului impozitul pe profit, penalitățile și amenda. Sau, numai pentru el, în cazul în care răscumpărarea nu are loc, va fi necesară conversia retroactivă a plăților deja înregistrate ca avansuri în chirie și plata unor taxe și penalități suplimentare.
Dar aici a venit la răscumpărare. Este chiria plătită în avans plătită în avans în acest moment? Există două abordări.
ABORDARE 1. Sigur, dar neprofitabil. Chiria actualizată este convertită în avansuri.
- recunosc veniturile provenite din implementarea sistemului de operare în întreaga valoare a valorii de răscumpărare, în ciuda faptului că partea sa a fost deja înregistrată în veniturile din perioadele anterioare ca fiind chirie. În sprijinul Ministerului de Finanțe se face referire la paragraful 1 al art. 249 din Codul Fiscal, potrivit căruia veniturile ar trebui să fie determinate pe baza tuturor veniturilor asociate vânzării;
- Pentru a elimina din veniturile perioadelor anterioare suma chiriei plătite pentru răscumpărare. Ministerul Finanțelor reamintește că, pentru a nu preda detaliile, este permisă reducerea veniturilor din perioada curentă de la vânzarea OS la punctul 1 al art. 54 din Codul fiscal. Dar se poate face numai cu condiția ca, în perioadele anterioare, să fie evaluată impozitul pe profit diferit de zero.
Acordurile de investiții sunt adesea încheiate pentru bunuri imobiliare cu amănuntul și birouri, mai puține ori pentru depozite etc.
În cazul în care întreaga chirie a fost transformată în avansuri, atunci inspectorii pot decide că, înainte de rambursare, chiriașul a folosit bunul gratuit. Am discutat posibilele consecințe ale acestui aspect mai detaliat mai sus;
- proprietarul va emite facturi corectate: în loc de "transport" pentru chirie, acestea vor fi avansate la porțiunea care a transformat-o într-o plată în avans și "transport" - la partea care a rămas în chirie. La urma urmei, aceleași sume nu pot fi considerate ca avansuri pentru impozitul pe profit și drept chirie pentru TVA. În consecință, chiriașul are arierate pentru întreaga perioadă de închiriere și o deducere mare în perioada de transfer a proprietății către locatar.
ABORDARE 2.Riskovanny, dar fără pierderi fiscale. Nu este nimic de relatat.
Locatorul recunoaște venitul din impozitul pe venitul realizat de OS doar în suma rămasă din valoarea de răscumpărare după compensarea chiriei. Pentru locatar, acesta va fi costul inițial în contabilitatea fiscală. Și nu trebuie să contezi nimic. Iată argumentele.
ARGUMENT 1. Generalități pentru părți. Nu au existat denaturări în perioada anterioară, toate veniturile, cheltuielile și TVA-ul părților la contract reflectă respectarea deplină a relațiilor de leasing existente la momentul respectiv. O răscumpărare de proprietate nu anulează faptul de chirie. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a transforma chiria recunoscută legal în avansuri.
ATENȚIE!
Nu ascundeți valoarea de răscumpărare din chiria. Acest lucru este plin de probleme pentru ambele părți - impozite și nu numai.
ARGUMENT 2.Pentru proprietar. În contabilitatea fiscală, sumele înregistrate în venit nu sunt recunoscute ca venituri la postul 3 din art. 248 din Codul fiscal. Prin urmare, nu este necesar să se includă în veniturile provenite din vânzarea OS cantitățile de chirie care au fost contabilizate în venituri, care ulterior sunt creditate la cumpărare.
Dar abordarea 2, cel mai probabil, va conduce la o dispută cu autoritățile fiscale.
După cum puteți vedea, ultima dintre opțiunile luate în considerare pentru determinarea valorii chiriei și a răscumpărării sunt riscuri solide. Prin urmare, este mai bine să o eviți. Dar ce se întâmplă dacă părțile au convenit deja o achiziție cu compensarea integrală sau parțială a chiriei? Este necesar ca în contract (acord suplimentar față de acesta) să reflecte fără echivoc acordul real al părților cu privire la cât de mult va plăti chiriașul pentru chirie și cât de mult - pentru răscumpărare. Adică folosiți opțiunea 2.
Puteți stabili o valoare de răscumpărare sub forma unei formule: o sumă în ruble minus suma plăților de chirie plătite până la momentul cumpărării. Și nu va exista o compensație de chirie. Contractul va stabili separat chiria și va calcula într-o manieră specială valoarea de răscumpărare, pe care chiriașul o va face o plată separată la răscumpărare.
Alte articole ale revistei "MAIN BOOK" pe tema "Leasing":
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: