Mediatorii care lucrează cu străini și vând bunuri importate plătesc TVA pentru un "program complet". Dar în zadar. Plățile pentru această taxă pot fi reduse considerabil. Este necesar doar încheierea unui contract.
Adesea, companiile străine își vând bunurile prin intermediari ruși (de exemplu, în baza unui contract de comision). Acest lucru este benefic pentru ambele. Străinii nu trebuie să se înregistreze în Rusia: intermediarul va ajuta la vânzarea bunurilor și așa mai departe. Firmele interne nu sunt, de asemenea, ofensate. Ei primesc calm recompensa de mediere. Singura problemă pentru ei este că activitățile lor nu sunt supuse exportului. Prin urmare, TVA nu trebuie plătită la o rată concesională (zero), ci la o rată care se aplică tuturor "muritorilor" (18%).
După cum știți, TVA se impune numai asupra serviciilor prestate în Rusia. Codul fiscal prevede modul de determinare a locului de implementare (articolul 148). Există două opțiuni.
În primul rând: la sediul companiei-client (companie străină).
În al doilea rând: în locația companiei că serviciul prestate (Rusia).
Lista serviciilor care intră sub incidența primei opțiuni este prevăzută la paragraful 4 al articolului 148 alineatul (1) din Codul fiscal. Ce nu este acolo. Și servicii de inginerie, și de lucru privind pregătirea pentru exploatarea facilităților agricole, precum și servicii pentru furnizarea de personal. Nu există servicii intermediare (care, de fapt, ne interesează). Prin urmare, cea de-a doua opțiune ne convine. El afirmă că serviciile unei societăți intermediare ruse sunt furnizate pe teritoriul țării noastre (adică în cazul în care firma este înregistrată). Prin urmare, este necesar să se impună o taxă asupra valorii adăugate la o rată de 18 procente. O taxă se calculează din întreaga sumă a remunerației intermediare.
Firma rusă ZAO "Aktiv" a încheiat un acord de comision cu o companie străină Soveren. Conform contractului, "Active", care acționează ca intermediar (agent al comisiei), ar trebui să vândă în Rusia 1000 de calculatoare. Proprietarul echipamentului este o companie străină. Remunerarea "Asset" în cadrul contractului de comision este de 1 180 000 ruble.
Locul realizării serviciilor intermediare este determinat de locul de desfășurare a activității firmei care le-a furnizat (adică "Asset"). ZAO Active este înregistrată și operează în Rusia. Prin urmare, remunerația sa este supusă taxei pe valoarea adăugată în ordinea generală.
Suma impozitului care trebuie adăugată la buget este:
1 180 000 freca. x 18/118 = 180.000 de ruble.
Nu este un secret că legile sunt scrise doar pentru a le evita. Să încercăm să facem acest lucru, respectând scrisoarea legii.
Am împărțit un acord de mediere în două părți independente. Primul va rămâne intermediar. Al doilea se va numi "Acord privind prestarea serviciilor de consultanță și servicii juridice". Venituri (în exemplul nostru 1 180 000 ruble) De asemenea, vom împărți între aceste două contracte.
Acum, despre rezultatul. După cum am arătat, locul medierii este determinat de locul de desfășurare a activității mediatorului. Dar consultanța sau serviciile juridice determină locația clientului (adică străinul). Prin urmare, vom plăti cu onestitate TVA-ul pentru serviciile intermediare, iar pentru restul celorlalți nu plătim cinstit taxele. De ce? Este foarte simplu. Locul implementării lor este în străinătate.
O astfel de defalcare nu vă va aduce nici o problemă suplimentară. În orice caz, firma intermediară caută cumpărătorul final de bunuri străine și negociază cu ea (oferă servicii de consultanță legate de studierea cererii consumatorilor, căutarea partenerilor și desfășurarea negocierilor). Încheie cu ei contracte de furnizare a importurilor (oferă servicii juridice pentru formularea contractelor de vânzare).
Un acord suplimentar va adăuga un pic de probleme. Dar ei trebuie să compenseze pe deplin economiile lor de TVA. Și străinul nu-i va păsa - pentru un contract pe care îl plătiți sau zece. Cu sau fără TVA. Impozitul la o deducere nu poate fi livrat cu toate acestea. Pentru un străin, principalul lucru este că suma finală pe care trebuie să o plătească intermediarului nu se schimbă.
Calcule simple. Cea mai mică parte a veniturilor este contabilizată prin contractul de mediere, cu atât valoarea TVA-ului este mai mică pentru buget. Posibilitățile de economisire sunt nelimitate.
Să revenim la exemplul anterior. Să presupunem că CJSC "Activ" a încheiat cu firma străină Soveren nu unul, ci două contracte:
- primul - un intermediar (pentru vânzarea a 1000 de calculatoare) pentru un total de 236.000 de ruble;
- al doilea - de a oferi consultanță și servicii juridice pentru suma de 944.000 de ruble. (1,180,000 - 236,000).
Prin urmare, valoarea TVA-ului încasat la buget este:
236 000 de ruble. x 18/118 = 36.000 de ruble.
Și acesta este pentru 144 000 de ruble. (180.000 - 36.000) mai puțin decât în exemplul anterior.
Venitul din cel de-al doilea contract nu este supus TVA.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: