Plecând de la art. 130 din Codul civil al Federației Ruse, un autovehicul este un element mobil și în conformitate cu art. 164 a înregistrării de stat Codul civil al tranzacțiilor bunuri mobile nu este necesară, cu excepția cazurilor prevăzute de cazuri de drept, astfel încât deprecierea activului amortizabil - vehiculul începe în mod normal - din prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în în temeiul alineatului (2) al art. 259 din Codul Fiscal.
Proprietățile amortizabile sunt alocate grupurilor de depreciere în conformitate cu condițiile de utilizare utilă (clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, există patru modalități de calcul al deprecierii activelor fixe (punctul 18 PBU 6/01):
1) metoda liniară - valoarea inițială sau actuală (înlocuire) a obiectului este anulată uniform conform normelor calculate pe baza duratei de viață utilă a obiectului;
2) o metodă de degresivă - rata anuală de amortizare determinată în funcție de valoarea reziduală a unui activ fix la începutul anului și rata de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a obiectului și coeficientul nu mai mare de 3, organizație stabilită;
3) metoda de deconectare a valorii sumelor anilor de viață utilă - rata de amortizare se determină prin împărțirea numărului de ani rămase până la sfârșitul duratei de viață utilă a obiectului cu suma anilor de viață utilă a obiectului. Această regulă se aplică valorii originale sau actuale (de înlocuire) a obiectului;
4) metoda de amortizare este proporțională cu volumul de mărfuri (lucrări) - rata de amortizare se bazează pe indicatorul natural al volumului de producție (de lucru), în perioada de raportare și raportul dintre valoarea inițială a activelor fixe și volumul estimat de producție (muncă) pentru întreaga viață utilă.
La calcularea deprecierii unui autovehicul, trebuie respectate următoarele reguli:
1) pentru un grup omogen de active fixe, se poate aplica una dintre metodele de calculare a amortizării la alegerea organizației. Această alegere ar trebui stabilită în politica contabilă a organizației;
2) metoda aleasă pentru amortizarea amortizării se aplică pe întreaga durată de viață utilă a obiectelor incluse în grupul de active fixe omogene;
3) durata de viață utilă a obiectului este determinată atunci când acest obiect este acceptat pentru contabilitate (în ordinea managerului de întreprindere);
4) în cursul anului de raportare este necesar să se perceapă taxele de amortizare lunar în cuantum de 1/12 din suma anuală;
5) amortizarea pentru fiecare obiect trebuie calculată numai în limitele valorii sale înregistrate în bilanțul 01 "Active fixe";
6) este necesar să se calculeze amortizarea din luna următoare celei în care instalația a fost pusă în funcțiune;
7) să nu acumuleze deprecierea din prima zi a lunii care urmează lunii în care obiectul este scos din soldul organizației;
8) nu se acumulează deprecierea pentru obiecte complet autoprepuse. Dacă obiectul continuă să fie utilizat în activitățile economice ale organizației, acesta nu este eliminat din bilanț, iar valoarea reziduală este zero;
9) să nu acumuleze depreciere pentru obiectele transferate de manager pentru conservare pentru o perioadă mai mare de 3 luni;
10) nu se acumulează depreciere în timpul restaurării instalației (reparație, reconstrucție, modernizare), dacă această perioadă durează mai mult de 12 luni;
11) acumularea amortizării pentru a lua în considerare contul bilanțului 02 "Amortizarea activelor fixe" în corespondență cu conturile de cheltuieli.
Cu toate acestea, indiferent de modul în care o organizație alege amortizarea, din punct de vedere fiscal este necesar să se calculeze deprecierea conform normelor uniforme. Numai amortizarea calculată în conformitate cu aceste norme reduce baza de impozitare la calcularea impozitului pe profiturile reale. Metodele cele mai comune pentru calculul deprecierii pentru vehicule sunt metoda liniară și metoda de scădere a soldului.
Contul de debit 26 "Cheltuieli economice generale,
Contul de credit 02 "Amortizarea activelor fixe" - 1618.75 ruble. ((175.000 ruble x 11.1%) / 12 luni).
În metoda de amortizare a mijloacelor fixe proporțional cu volumul de producție (de lucru) Amortizarea este calculată pe baza indicatorului natural al volumului producției (de lucru), în perioada de raportare și raportul dintre valoarea inițială a activelor fixe și volumul estimat al producției (de lucru) pentru întreaga viață utilă a activelor fixe.
Contul de debit 23 "Producția auxiliară,
Contul împrumutului 02 "Amortizarea activelor fixe" - 6512 ruble.
Contul de debit 23 "Producția auxiliară,
Contul de credit 02 "Amortizarea activelor fixe" - 5180 de ruble.
Pentru autoturismele utilizate în cadrul organizației cu caracter sezonier de producție, valoarea anuală a amortizării este acumulată în mod egal pe durata perioadei de funcționare a organizației în anul de raportare.
Organizația, care efectuează transporturi fluviale în termen de 7 luni ale anului, a cumpărat un element de imobilizări, valoarea inițială a căreia este de 200.000 de ruble. durata de viață utilă este de 10 ani. Rata anuală de depreciere este de 10% (100% / 10 ani). Valoarea anuală a deducerilor de amortizare în valoare de 20 000 de ruble. (200.000 ruble x 10%) este acumulată în mod egal pentru 7 luni de muncă în anul de raportare, 2.857 ruble. (20.000 ruble / 7 luni).
Atunci când se calculează amortizarea pentru o mașină primită gratuit, următoarele tranzacții trebuie efectuate lunar:
Debitul contului 20 "Producția de bază" (23 "Producător auxiliar", 26 "Cheltuieli economice generale"),
Creditul 02 "Amortizarea mijloacelor fixe"
2 857 freca. amortizarea acumulată pe vehicul;
Debitul subaccountului 98-2 "Încasări gratuite"
Subcontul 91-1 "Alte venituri" - 2 857 ruble. pentru alte venituri, se percepe o parte din valoarea mașinii primite gratuit în limita amortizării acumulate.
Obține proprietatea pentru a fi utilizate gratuit, organizația trebuie să ia în considerare poziția autorităților fiscale că o astfel de operațiune dă naștere unor consecințe fiscale, precum și utilizarea „liber“ a proprietății dobândite foarte condiționată. În contabilitatea fiscală într-o organizație care primește drept de proprietate a donat, o astfel de operațiune este înregistrată ca venituri non-exploatare (p. 8 Art. 250 din Codul fiscal), urmat de impozitare pe profit. Venitul este determinat pe baza prețurilor de piață în conformitate cu regulile prevăzute la art. 40 din Codul fiscal. Codul Fiscal nu stabilește nicio restricție privind recunoașterea costurilor asociate cu funcționarea unui vehicul primit pentru utilizare gratuită. Este important doar ca mașina să fie utilizată în scopuri de producție, costurile fiind documentate și justificate din punct de vedere economic (articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi, aceste costuri pot fi incluse în cheltuielile pentru activitățile obișnuite (articolul 253-254 din Codul Fiscal), care reduc profiturile impozabile.
Contul de debit 20 "Producția principală,
Contul împrumutului 02 "Amortizarea activelor fixe" - 2 000 de ruble. Amortizarea pentru o lună este taxată;
Debitul contului 98-2 "Venituri neplătite",
Contul de credit 91-1 "Alte venituri" - 2 000 de ruble. - o parte din valoarea mașinii primite în mod gratuit este imputată altor venituri.
Pentru deprecierea trimestrului al II-lea a fost acumulată suma de 6.000 de ruble. și o parte din valoarea mașinii primite gratuit se reflectă în alte venituri în valoare de 6000 de ruble. Valoarea integrală de piață a automobilului primit în baza contractului de cadouri este inclusă în baza de impozitare.
Deprecierea unei mașini care a fost utilizată se bazează pe durata de viață utilă rămasă a vehiculului. Această perioadă este stabilită pe baza Regulilor uniforme. Cu toate acestea, această condiție se aplică acelor vehicule pentru care rata de amortizare este stabilită ca procent din costul inițial.
În contabilitatea fiscală, prima de amortizare va fi o altă cheltuială legată de producție și vânzări. La urma urmei, conform alineatului 2 al art. 259 din Codul fiscal, valoarea amortizării trebuie calculată fără a lua în considerare prima de amortizare.
Organizația trebuie să-și consolideze intenția de a utiliza prima de amortizare în politica contabilă. În acest caz, prima de amortizare nu se aplică neapărat tuturor obiectelor cu active fixe, fără excepție. Prin urmare, după ce a exprimat în politica contabilă intenția de a utiliza prima în decurs de un an, organizația o poate aplica selectiv și numai pe active fixe.
Legile fiscale care agravează situația organizațiilor nu au efect retroactiv și încep să acționeze numai în prima zi a următoarei perioade fiscale.
Prima de amortizare de 10% se aplică, de asemenea, costurilor de modernizare, finisare, echipamente suplimentare, reconstrucție, reutilizare tehnică și lichidare parțială a mijloacelor fixe. Aceasta ar trebui inclusă în costurile perioadei în care organizația a majorat valoarea inițială a proprietății cu suma acestor cheltuieli.
Pentru a elimina 10% din valoarea activului fix, organizația va putea începe deprecierea în lună, adică în luna următoare de la punerea în funcțiune a instalației.
(750.000 ruble - 750.000 ruble x 10%) × 2,5% × 0,5 = 8,437.50 ruble.
750 000 ruble. x 2,5% = 18,750 ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: