După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În această situație, o operațiune de returnare a unui furnizor de materiale de calitate scăzută în veniturile și cheltuielile organizației nu se reflectă atât în evidențele contabile, cât și în cele fiscale.
Cheltuielile suportate de cumpărător în legătură cu prelucrarea materialelor de slabă calitate, furnizorul de recuperat este recunoscut în venituri non-exploatare în scopuri fiscale și alte venituri în scopuri contabile la data acceptării acestor cheltuieli de către furnizor.
Returnarea materialelor de calitate slabă
În această situație, în loc de o plasă din material inoxidabil, furnizorul a furnizat clientului o plasă din alamă. În consecință, materialul achiziționat de cumpărător nu corespunde calității indicate în contractul de furnizare.
Conform paragrafului 2 al art. 475 din Codul civil, în caz de încălcare materială a cerințelor față de calitatea mărfurilor (detectarea defectelor fatale, defecte care nu pot fi eliminate fără cheltuieli disproporționate sau consumatoare de timp, etc), cumpărătorul poate, la alegerea sa:
- să refuze executarea contractului de vânzare și să solicite returnarea sumei plătite pentru bunuri;
- să ceară înlocuirea bunurilor de o calitate necorespunzătoare cu bunurile care corespund contractului.
Normele Codului civil prevede că, atunci când returnarea bunurilor defecte de către cumpărător furnizorului implementării produsului nu se produce, deoarece reziliat contractul inițial de vânzare, care este, anulat transferul inițial de proprietate asupra bunurilor de la furnizor la cumpărător.
Având în vedere acest lucru, cumpărătorul care returnează un furnizor care nu corespunde standardului, nu se formează nici veniturile, nici cheltuielile din vânzări. Aceasta este, atunci când primiți bani de la vânzător pentru bunurile returnate de la contribuabil-cumpărător venitul din vânzări nu este format. De asemenea, veniturile neperformante nu apar deoarece, atunci când restituie sumele plătite anterior de cumpărător, acesta nu are niciun beneficiu economic (articolul 41 din Codul fiscal).
Prin urmare, în contabilitatea fiscală, întoarcerea către furnizor a materialelor de calitate slabă în veniturile organizației nu este reflectată.
Dacă costul materialelor de calitate slabă a fost inclus în cheltuielile pentru determinarea profiturilor impozabile, atunci când se returnează astfel de materiale, furnizorul ar trebui să ajusteze baza de impozitare a impozitului pe profit la valoarea lor.
Din aceleași motive, venitul nu apare în contabilitate (alineatul 2 din PBU 9/99 "Veniturile organizației" (în continuare - PBU 9/99)). În consecință, în contabilitatea cumpărătorului, returnarea materialelor de calitate slabă în conturile de vânzări nu este reflectată.
Returnarea de către cumpărător furnizorului de materiale defecte este reflectată în contul cu următoarele intrări:
Debit 76, subcontul "Plăți pentru creanțe" Credit 10
- returnate furnizorului de materiale substandard;
Debit 76, subcontul "Decontări pentru creanțe" Credit 68, subcontul "Calcule TVA"
- a recuperat și a inclus în creanță valoarea TVA acceptată anterior pentru deducere * (1);
Debit 51 Credit 76, subcontul "Decontarea creanțelor"
- de la furnizor au primit fonduri pentru materialul returnat de calitate slabă.
Baza pentru eliminarea costului materialelor de calitate scăzută poate fi următoarea:
- actul de diferența stabilită în cantitate și calitate (cumpărătorul are dreptul de a utiliza formularul TORG N-2 - pentru mărfurile rusești, TORG N-3 - pentru bunurile importate, în cazul în care datele sunt în forma aprobată de către organizație ca documente primare), semnat de către comisia specială;
- scrisoare revendicării (în care pentru a introduce informații cu privire la detaliile contractului, un act de diferențele cantitative și calitative, precum și cerințele pe care cumpărătorul le face furnizorului) să acționeze în aplicarea variației în cantitate și calitate;
- scrisoare de consimțământ cu cererea sau acordul furnizorului, confirmată în alt mod (în conformitate cu termenii contractului respectiv);
Rambursarea de către furnizor a costurilor suportate de cumpărător
Cheltuielile suportate de cumpărător în procesarea materialului de calitate slabă, rambursate de furnizor, pot fi considerate ca despăgubiri pentru daune (articolul 15, articolul 393 din Codul civil al Federației Ruse).
În contabilitate, repararea prejudiciului cauzat societății este celelalte venituri (p. 8 din PBU 9/99). În același timp, ele sunt înregistrate în sumele acordate de către o instanță sau recunoscute de către debitor (Sec. 10.2 PBU 9/99), și este recunoscut în perioada contabilă în care instanța a luat o decizie cu privire la colectarea lor și sunt recunoscute de către debitor (Sec. 16 PBU 9 / 99).
Nu contează momentul plății efective a sancțiunilor de către debitor.
Astfel, în această situație, de la data recunoașterii de către furnizor a pierderilor suferite de cumpărător în legătură cu furnizarea de materiale de calitate slabă, alte venituri sunt generate în contabilitate și se reflectă în următoarele intrări:
Debit 76, subcontul "Decontări pentru creanțe" Creditul 91, subcontul "Alte venituri"
- valoarea pierderilor compensate de furnizor se reflectă în alte venituri;
Debit 51 Credit 76, subcontul "Decontarea creanțelor"
- de la furnizor a primit bani în cont pentru daune.
În taxa înregistrează valoarea sancțiunilor pentru încălcarea condițiilor contractuale și valoarea daunelor sau pierderilor sunt incluse în venituri non-exploatare, cu condiția ca acestea să fie recunoscute de către debitor sau atribuit printr-o decizie judecătorească (p. 3 al art. 250 din Codul fiscal).
Astfel, în contabilitatea fiscală, suma cheltuielilor suportate de cumpărător în legătură cu prelucrarea materialului defectuos, rambursată de furnizor, este recunoscută ca parte a veniturilor neoperative de la data recunoașterii de către furnizor.
Vă recomandăm să vă familiarizați cu materialele:
-Enciclopedia de soluții. Returnarea bunurilor către vânzător (furnizor);
- Enciclopedia de soluții. Deduceri fiscale pentru TVA la returnarea bunurilor de către cumpărător către furnizor;
- Enciclopedia de soluții. Contabilizarea veniturilor sub formă de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni în temeiul contractelor, despăgubiri pentru daune sau daune.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabilul profesionist Bashkirova Iraida
Răspunsul a trecut prin controlul calității
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: