Cum să reveniți (compensarea) plății excedentare a impozitului pe venit personal al organizației - un agent fiscal? Care este procedura de rambursare a unei taxe excesiv reținute din venitul unei persoane și transferată la buget? În ce ordine se întoarce (este creditat) plata excedentară a impozitului pe venitul personal din alte motive?
În primul rând, ne amintim că, potrivit Sec. 1 p. 3 din art. 24 din Codul fiscal agenții fiscale sunt obligați să corect și în timp util calculării, reținerii din fonduri plătite contribuabililor și trimiterea la sistemul bugetar al Federației Ruse la conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale a taxelor.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopul aplicării Ch. 23 „Impozitul pe venitul personal,“ Codul fiscal, agenții fiscale sunt organizații rusești din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venitul prevăzut la alin. 2 al acestui articol.
În plus, aceștia sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând seama de specificul prevăzut la art. 226 din Codul Fiscal.
Ca agenți fiscali în scopul aplicării acestui capitol sunt organizații rusești care listează valoarea cotelor de bani de salarii, alte remunerații (alte plăți), militari și persoane personalului civil (funcționari publici de stat federal și angajați) ai Forțelor Armate (sec. 7.1 articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Notă, punctul 9 al art. 226 din Codul Fiscal stabilește că plata impozitului datorat fondurilor agenților fiscali nu este permisă. Prin urmare, transferul la buget a unei sume care depășește suma reținută efectiv din venitul personal din impozitul pe venitul personal nu reprezintă o plată a impozitului.
Cum să reveniți (compensarea) plății excedentare a impozitului pe venit personal al organizației - un agent fiscal?
Conform paragrafului 7 al art. 78 din Codul Fiscal o cerere de credit sau de rambursare a taxei plătite în plus poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei menționat, cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația din Rusia privind impozitele și taxele. Rețineți că ordinea organizației - acțiunea agentului fiscal depinde de motivul pentru care a fost plătită o sumă excedentară:
- Impozitul pe venitul personal a fost reținut excesiv de la venitul unei persoane și transferat la buget;
- PIT supraplată a avut loc din alte motive, de exemplu, din cauza unei erori la plata sau transferul taxei înainte de data plății impozitului pe venit personal la buget (în cazul în care cea mai mare nu este recunoscută fiscal).
Să analizăm în detaliu procedura de returnare a impozitului pe venitul personal în fiecare din cazurile de mai sus.
Procedura de restituire a impozitului pe venitul personal, care este excesiv reținută din venitul unei persoane și transferată la buget.
Rambursarea taxei contribuabilului în absența unui agent de impozitare (de exemplu, în cazul lichidării organizației), sau în legătură cu recalcularea perioadei fiscale, în conformitate cu statutul dobândit al unui rezident fiscal al Federației Ruse de către autoritatea fiscală, în care a fost pus la locul de reședință ( ședere), și nu o organizație - agent de impozit (punctul 1 și punctul 231 1.1 RF) ...
Să dăm exemple de returnare excesiv de reținută și transferată la bugetul impozitului pe venitul personal.
Dacă suma plăților viitoare pentru impozitul pe venit este mai mare decât suma care trebuie returnată angajatului.
Cum în acest caz, pentru a opri impozitul pe venitul personal?
După cum sa menționat deja, trebuie mai întâi să transferați suma excesivă de reținere a impozitului pe venitul personal în contul angajatului specificat în cererea de restituire. Apoi, în cuantumul restituirii taxei pe care aveți nevoie pentru a reduce cantitatea de plăți curente ale impozitului pe venit cu caracter personal, deoarece plățile către toate persoanele care au primit venituri din organizație, nu a fost încă pe deplin returnate vor fi creditate suma.
Cum în acest caz, pentru a compensa impozitul pe venitul personal?
1) cererea de restituire a unei sume de taxe excesiv de retinute;
2) un extras din registrul fiscal pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada în care taxa a fost reținută excesiv;
3) un certificat de 2-NDFL pe această persoană pentru perioada în care taxa a fost reținută excesiv. În cazul în care organizația solicită returnarea impozitului pe venitul personal care a fost întârziată nejustificat în anii anteriori, trebuie să se depună două referințe: primare și corectate;
4) documente care confirmă transferul excesiv de taxe (de exemplu, ordin de plată, declarație).
În termen de o lună de la data depunerii acestor documente, autoritatea de supraveghere trebuie să restituie plata excedentară a impozitului pe venitul personal în contul de decontare al organizației (articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care agentul fiscal nu a transferat în timp, în mod excesiv, reținerea impozitului pe venitul personal angajatului.
Deci, în cazul în care restituirea sumei exces de impozit reținut de agentul fiscal în încălcarea termenului stabilit de art. 231 din Codul fiscal (în termen de trei luni de la data primirii agentului fiscal pentru aplicarea corespunzătoare a contribuabilului), agentul fiscal în valoarea impozitului supra-reținere la sursă, care nu este returnat contribuabilului în termenul prevăzut, este obligat să acumuleze dobânzi, care este de asemenea plătibile contribuabilului, pentru fiecare zi calendaristică de întârziere a fost întoarce.
Rata dobânzii este asumată egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în ziua încălcării perioadei de rambursare.
Dacă suma impozitului pe venitul personal, care trebuie transferată la buget, este mai mică decât suma pe care trebuie să o restituie angajatului.
În cazul în care valoarea taxei care urmează să fie transferat la agentul fiscal în sistemul bugetar RF nu este suficient pentru revenirea la contribuabil în mod nejustificat și reținute transferat în sistemul bugetar RF valoarea taxei în perioada stabilită de art. 231 din Codul fiscal, un agent fiscal în termen de 10 zile de la data depunerii cererii contribuabilului în cauză transmite autorității fiscale la locul de declarația de înregistrare privind returnarea agentului de impozit reținut în mod inutil impozitul lor. În plus față de declarațiile organizației - agentul fiscal trebuie să prezinte autorității fiscale extrasul din registrul contabil fiscal pentru perioada fiscală relevantă și documentele care confirmă excesul de deducere și se transferă valoarea taxei la sistemul bugetar al Rusiei.
În plus, agentul fiscal transferat la sistemul bugetar al Federației Ruse este plătit de către autoritatea fiscală în modul prevăzut la art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse (pentru o revizuire detaliată a acestui articol, a se vedea mai jos).
Înainte de punerea în aplicare a returnării sistemului bugetar al Federației Ruse la agentul de impozit reținut în mod inutil din venitul contribuabilului și transferat la sistemul bugetar RF valoarea taxei, agentul fiscal va avea dreptul la o astfel de rambursare pe cheltuiala proprie.
Procedura de rambursare a plății excedentului de impozit pe venitul personal care a apărut din alte motive.
Conform paragrafelor 1 și 2 ale art. 78 din Codul Fiscal setoff taxelor plătite în plus federale și taxe, de stat și taxele locale se efectuează de tipurile respective de impozite și taxe, precum și penalitățile acumulate. Compensarea sau restituirea sumei taxei plătite în plus se efectuează de către autoritatea fiscală la locul de înregistrare al contribuabilului.
Clauza 5 din art. 78 din Codul fiscal prevede că creditul taxelor plătite în plus pentru rambursarea restanțelor la alte impozite, arierate de interes și (sau) amenzi de plătit sau recuperabile în cazurile prevăzute de Codul fiscal, se efectuează de către autoritățile fiscale în sine.
În virtutea paragrafului 14 al art. 78 din Codul Fiscal RF, regulile stabilite prin acest articol se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe și unui participant responsabil al unui grup consolidat de contribuabili.
Angajații departamentului fiscal, așa cum am spus deja, cred că transferul la buget al unei sume care depășește suma reținută efectiv din venitul personal din impozitul pe venitul personal nu este o plată a impozitului. Această sumă este considerată de către ei drept bani, transferată eronat la buget. În acest sens, inspectorii pot returna taxa agentului fiscal în modul stabilit de art. 78 din Codul Fiscal, cu condiția ca un astfel de agent fiscal să nu fie în întârziere cu alte taxe federale. În acest caz, agentul fiscal poate solicita autorității fiscale la cererea de înapoiere în contul de valoarea impozitului pe venit non-personale și în mod eronat enumerate în sistemul bugetar RF. Rețineți că faptul că un transfer eronat al sumelor de detalii de plată PIT ca fapt de retenție inutile și taxă de transfer este confirmată pe baza unui extras din registru pentru perioada fiscală corespunzătoare contabile și a documentelor fiscale de plată în conformitate cu art. 8 p. 1 al art. 231 din Codul fiscal.
Procedura de compensare a plății excedentului de impozit pe venitul personal care a apărut din alte motive.
În ceea ce privește compensarea cuantumului excesiv de plată a impozitului pe venitul personal pentru plățile viitoare pentru această taxă, angajații autorității de supraveghere au constatat că, potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata impozitului datorat fondurilor agenților fiscali nu este permisă. Prin urmare, transferul la buget a unei sume care depășește suma reținută efectiv din venitul personal din impozitul pe venitul personal nu reprezintă o plată a impozitului.
În consecință, așa cum este indicat de către angajații de inspecție fiscală, în mod eronat listate pe detaliile de plată a sumei impozitului pe venitul personal poate fi dedusă din rambursarea taxei corespunzătoare speciei, precum și plățile viitoare ale altor taxe de tip corespunzător. Sub alte impozite înțelegem taxele federale, cu excepția impozitului pe venitul personal.
Rețineți că, înainte de scrisoarea indicată numai un impozit pe posibilitatea unei reveniri la agentul de impozitare valoarea impozitului pe venit non-personale eronat enumerate în sistemul bugetar RF.
În aceeași scrisoare, autoritatea de noua supraveghere deja permis și a pornit, în special în ceea ce privește plățile viitoare ale altor taxe vida.Takim corespunzătoare, organizațiile listate la detaliile de plata a sumei impozitului pe venitul personal, care nu este reținut impozitul pe venitul personal poate fi pornit împotriva acestei suma datorată plăților viitoare pentru alte impozite de tipul respectiv. Pentru aceasta, este necesar să depuneți o cerere corespunzătoare la inspecție.
În concluzie, indicăm următoarele:
1) să restituie impozitul pe venitul personal care este reținut excesiv de la venitul unei persoane, agentul fiscal trebuie să informeze angajatul în scris despre reținerea excesivă a impozitelor. Trebuie să faceți acest lucru în termen de 10 zile lucrătoare din ziua în care eroarea a fost detectată. În plus, este necesar să se primească de la angajat o cerere de restituire a unei sume excesiv de reținute din impozitul pe venit, cu indicarea detaliilor contului bancar pentru transferul de bani. Nu puteți returna impozitul pe venitul personal în numerar. O astfel de cerere trebuie depusă de angajat înainte de expirarea perioadei de trei ani de la data plății către buget a taxei excesiv de reținute;
2) în cazul în care suma de rambursat angajat al PIT mai mari plăți viitoare pentru acest impozit (reținut în mod inutil impozitul pe venitul personal ar trebui să fie returnate în termen de trei luni de la data primirii agentului fiscal pentru aplicarea corespunzătoare a contribuabilului), organizația se aplică la biroul fiscal, cu aplicarea corespunzătoare și a documentelor justificative (de exemplu, ordin de plată, declarație). Ulterior, în conformitate cu paragraful 6 al art. 78 din Codul fiscal în termen de o lună de la data depunerii acestor documente autoritate de supraveghere ar trebui să returneze suma plătită în exces a impozitului pe venitul personal în contul organizației;
3) în cazul în care organizația este eronat listată la detaliile de plata a sumei impozitului pe venitul personal, care nu este reținut impozitul pe venitul personal, acesta poate fi setat plățile viitoare a altor taxe, sau returnați tipul corespunzător în modul prevăzut de art. 78 din Codul fiscal.
Trimiteți-le prietenilor: