Consultarea experților Serviciului de Consultanță Juridică GARANT
Contractul de furnizare prevede o plată în avans de 30% din valoarea bunurilor - 99 milioane ruble. și, de fapt, în cadrul acordului a fost primit o plată în avans în valoare de 50 de milioane de ruble. Costul livrării este de 330 de milioane de ruble. Bunurile sunt reflectate în caietul de sarcini la contract. Reflectă toate elementele de mărfuri într-o factură de plată în avans primită nu este posibilă, deoarece nu este clar când și modul în care mărfurile vor fi livrate, astfel încât facturile reflectat un nume generalizat de „echipamente de comunicații pentru centrale nucleare.“ Acordul prevede un ordin de etape de executare a obligațiilor care decurg din furnizarea de bunuri, dar nu reflectă o procedură specială pentru compensare sumele plătite în avans transferate de contribuabil în ceea ce privește livrările viitoare, oferind o parțială compensare a sumelor de plată enumerate anterior.
În ce măsură este necesară pentru a compensa plata în avans a primit și valoarea taxei (TVA) (într-o cantitate corespunzătoare la o parte din costul bunurilor achiziționate ca procent din valoarea bunurilor sau plata în avans integral primit)?
Conform paragrafului 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, momentul stabilirii bazei de impozitare a TVA este cel mai devreme dintre datele: ziua expedierii bunurilor (lucrări, servicii) sau ziua plății, o plată parțială pentru livrările viitoare.
În acest caz, valoarea TVA calculată din sumele de plată (încărcare parțială) obținute în livrarea ulterioară de bunuri (servicii) de reziduuri atunci când acestea sunt supuse de transport maritim (n. 8 v. 171 și p. 6, Art. 172 RF).
recuperarea sumelor de impozit se face de către cumpărător, în perioada fiscală în care valoarea impozitului pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt deductibile în modul prevăzut de prezentul cod, sau în perioada fiscală în care a existat o modificare a condițiilor sau rezilierea contractului respectiv și restituirea sumelor corespunzătoare de plată, plata parțială primită de contribuabil în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Valoarea taxei dus la o deducere în ceea ce privește plata, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate care urmează să fie restaurate în valoarea taxei primite de un contribuabil la o deducere pentru achiziționarea de bunuri pentru a le (lucrări, servicii) , transferate în drepturi de proprietate, pentru plata cărora urmează să fie compensate sumele plății transferate anterior, plata parțială în conformitate cu termenii contractului (sub rezerva unor astfel de condiții).
Această normă corespunde punctului 8 din art. 171 și clauza 6 din art. 172 din Codul fiscal, potrivit căruia deducerile sunt supuse valoarea impozitului calculat de contribuabil (vânzătorul) cu sumele de plată, plata parțială a primit pentru livrarea de mărfuri (lucrări, servicii). Aceste deduceri sunt efectuate de la data expedierii mărfurilor relevante (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate în valoarea impozitului calculat pe valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate ca plată pentru care se stabilește în afara sumelor deja primite de plată, plata parțială în condițiile contractului (sub rezerva acestor condiții).
Trebuie remarcat faptul că problema procedurii de deducere (recuperare) a TVA-ului în punerea în aplicare a plății în avans parțială și livrarea ulterioară treptată a mărfurilor (lucrări, servicii) în cadrul unui singur contract, până de curând, a fost de multe ori obiectul unor dispute fiscale și discuții între experți.
În același timp, a existat și un alt punct de vedere.
Potrivit art. 309 din Codul civil al Federației Ruse, părțile trebuie să-și îndeplinească obligațiile în mod corespunzător în conformitate cu termenii obligației și cu cerințele legii, alte acte juridice.
Paragraful 1 al art. 487 din Codul civil prevede că, în cazurile în care contractul de vânzare prevăzut obligația cumpărătorului de a plăti pentru bunurile în totalitate sau parțial la transferul bunurilor către vânzător (plata în avans), cumpărătorul trebuie să facă plata în termenul prevăzut de contract.
Articolul 508 din Codul civil stabilește dreptul părților la contract de a permite expedierea mărfurilor în loturi separate.
Conform paragrafului 1 al art. 516 din Codul civil al Federației Ruse, cumpărătorul plătește bunurile livrate în conformitate cu procedura și forma plăților prevăzute în contract.
Din normele specificate care reglementează contractul de furnizare, rezultă că obligația de a plăti bunurile în avans livrării de bunuri (plata în avans) este stabilită de către părți în contract.
Părțile la contract pot prevedea orice condiții care nu contravin legii (Sec. 2, art. 1, alin. 4, art. 421 din Codul civil), în special, termenii acordului de furnizare (contract), părțile pot prevedea procedura și condițiile de plată pentru mărfuri (lucrări) ținând seama de scopul, prioritatea de plată și poate stabili, de asemenea, o procedură de plată în avans de set-off în furnizarea anumitor părți (a rezultatelor).
Astfel, în cazul în care termenii contractului prevăzut pentru procedura de avansuri pentru compensarea împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), părțile trebuie să pună în aplicare creditul menționat, în conformitate cu procedura prevăzută de contract, iar părțile terțe nu pot modifica ordinea dată sau să se aplice în ceea ce privește relațiile părțile au orice altă procedură de compensare a avansului, care este diferită de cea stabilită prin contract.
Procedura aplicată de societate corespunde prevederilor paragrafului 8 al art. 171 și clauza 6 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse: deducerile se datorează unor sume de impozit calculate de contribuabil din sumele de plată, plăți parțiale primite în contul livrărilor de bunuri (lucrări, servicii) viitoare. Aceste deduceri se fac de la data expedierii bunurilor relevante (lucrări, servicii).
Aceasta este o condiție determinantă pentru impozitare plătite anterior la buget din avansurile primite deducerea, este tocmai faptul de a compensa un avans privind transportul produs de mărfuri (lucrări, servicii), ca și în acest caz, principiul „în oglindă“, care rezultă din natura indirecte fiscală.
Aceasta este concluzia că se confirmă modificările recente ale normelor din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, în cazul în care condițiile contractului (suplimente la acestea), rezultă că livrarea parțială în plată pentru mărfurile este valoarea avansului egală cu 30% din valoarea bunurilor livrate numărate, deductibile (furnizor) și recuperarea (cumpărătorul) ar trebui să declare corespunzătoare aceste sume de TVA.
În cazul în care contractul de o astfel de condiție nu este furnizată, apoi recupera (recupera) întreaga sumă ar trebui să fie „în jos“ taxa indicată în facturile bunurile livrate în suma de plată anticipată.
Experții Serviciului de consultanță juridică GARANT Molchanov Valery, Koroleva Elena
Trimiteți-le prietenilor: