1. Venituri și impozit pe venit. 2
Lista surselor utilizate. 13
Plătitorii de impozite pe venit și profit sunt persoane juridice din Republica Belarus, persoane juridice străine și organizații internaționale, parteneriate simple (participanți la un acord de activitate comun), grupuri de afaceri (în continuare - organizații).
Un participant într-un parteneriat simplu, căruia îi este încredințată sau care primește venituri din activitatea acestui parteneriat înainte de distribuire, în conformitate cu acordul privind activitățile comune între participanți, conducerea afacerilor acestui parteneriat, va îndeplini obligația fiscală a acestui parteneriat.
Filiale, reprezentanțe și alte subdiviziuni separate ale persoanelor juridice ale Republicii Belarus, care au o foaie separată de echilibru și de curent (de decontare) sau alt cont bancar, obiectele relevante de impozitare și îndeplinească obligațiile fiscale ale acestor entități în modul prevăzut de lege.
Obiectul impunerii impozitului pe profit este dividendele și veniturile echivalente acestora [1].
Dividendele sunt recunoscute orice venituri angajate proprietar întreprindere unitar al proprietății, o altă organizație (alta decât un simplu parteneriat), membrii (acționari), deținută de membrii prezenți (acționari) acțiuni (acțiuni unitare, acțiuni), în ordinea de distribuire a profiturilor rămase după impozitare, inclusiv:
- plățile către membri (acționari) ai organizației în timpul lichidării sale sau în cazul în care elementul de ieșire (acționar) al membrilor organizației în numerar sau în natură și într-o cantitate care depășește valoarea contribuției sale (contribuție) în capitalul social, determinată fără a lua în considerare creșterea contribuției (depozit) făcute în detrimentul surselor proprii ale organizației. În acest caz, mărimea plăților de membri (acționari) și valoarea contribuției sale (contribuție) sunt traduse în dolari SUA la cursul de schimb stabilit de Banca Națională a Republicii Belarus, respectiv, la data plății și data efectuării contribuției (depozit). Pentru un participant (acționar) al unei organizații comerciale cu investiții străine, valoarea contribuției (contribuției) este determinată ținând cont de valoarea diferenței creditate în fondul de rezervă al unei astfel de organizații;
- plăți către acționari (participanți) ai organizației sub formă de acțiuni (acțiuni) ale aceleiași organizații, precum și o creștere a valorii nominale a acțiunilor (unități) produse din surse proprii ale organizației, în cazul în care astfel de plăți se schimbă procentul de participare la capitalul social al organizației cel puțin unul dintre participanți (acționari).
Nu sunt supuse impozitului pe venit:
- plățile către membri (acționari) ai organizației în numerar sau în natură, iar suma nu depășește contribuția sa (contribuția) în capitalul social al organizației, în timpul său membru de lichidare sau de ieșire (acționar) al membrilor organizației;
- plăți către acționari (participanți) ai organizației sub formă de acțiuni (acțiuni) ale aceleiași organizații, precum și o creștere a valorii nominale a acțiunilor (unități) produse din surse proprii ale organizației, în cazul în care astfel de plăți nu modifică procentul de participare la capitalul social al organizației sau unul dintre participanți (acționari);
- dividendele creditate integral în venitul bugetului corespunzător, acumulate:
- ponderea în capitalul social (acțiuni) de companii, transmise (transferate) la proprietatea Republicii Belarus și (sau) a unității administrativ-teritoriale în modul prevăzut cu restructurarea plăților entităților de afaceri la buget;
- (acțiuni, unități) aparținând Republicii Belarus și (sau) unităților administrativ-teritoriale.
Dividendele sunt egale cu dividendele primite în baza contractelor (bilete la ordin) care prevăd participarea la profit.
Venitul impozabil se calculează pe baza cantității de profit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), alte obiecte de valoare (inclusiv active fixe, bunuri materiale, active necorporale), drepturile de proprietate și venituri non-exploatare, redusă cu suma cheltuielilor aferente acestor operațiuni.
Profit (pierdere) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), alte bunuri, drepturi de proprietate este definit ca diferența pozitivă (negativă) între încasările primite de la vânzare, precum și costul de producție și vânzare de bunuri (lucrări, servicii), alte obiecte de valoare ( cu excepția mijloacelor fixe), drepturi de proprietate, reprezentat de impozitare, precum și cuantumul impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legile stabilite ale Republicii Belarus ordinea încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, Uslu g).
Profit (pierdere) din vânzarea activelor fixe este definită ca o diferență pozitivă (negativă) între încasările din vânzarea de active fixe, redusă cu valoarea impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu actele normative legislative stabilite de încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și valoarea reziduală a activelor fixe, precum și costul vânzării activelor imobilizate.
venitul impozabil al organizației din Belarus se calculează pe baza profitului (pierderii) derivate din operațiuni în afara Republicii Belarus, pentru care este înregistrată ca contribuabil al unui stat străin, definit ca suma diferenței dintre veniturile (nete de impozite indirecte) și costurile aferente în în conformitate cu legislația fiscală a Republicii Belarus și diferența dintre venituri și cheltuieli din tranzacțiile neoperative.
În funcție de politica de contabilitate a veniturilor organizației (venituri) din vânzări sunt recunoscute (confirmare de primire) cu privire la plata bunurilor livrate (active fixe, alte active, lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate fie pe transportul de bunuri (active fixe, alte active, punerea în aplicare a lucrări, prestări servicii), transferul drepturilor de proprietate. Veniturile (veniturile) primite din surse din afara Republicii Belarus sunt luate ținând cont de valoarea impozitului pe venit, reținut (plătit) în conformitate cu legislația unui stat străin.
Diferența de venituri (cheltuieli) la data primirii este luată în considerare la determinarea venitului impozabil și este împărțită în funcție de tipurile de venituri (cheltuieli) pentru care a survenit. Diferențele Sum în materie de venituri recunoscute diferență pozitivă (negativă), în valoare de venit (venituri) nu au fost înregistrate la data reflectarea veniturilor (venituri) și au apărut în legătură cu angajamentul exprimat în moneda națională a Republicii Belarus, a cărei valoare este determinată pe baza echivalentului în monedă străină, sau unități monetare condiționate sau o obligație exprimată în valută străină, valoarea cărora este determinată pe baza echivalentului unei alte valute străine sau a unităților monetare convenționale.
În vederea calculării impozitului pe profit, veniturile obținute din tranzacțiile neoperative includ veniturile primite de beneficiar din tranzacții care nu sunt direct legate de producția de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv veniturile obținute din operațiunile de leasing și de asemenea, fonduri și alte bunuri de valoare (inclusiv active fixe, stocuri, imobilizări necorporale, valori mobiliare), altele decât transferul acestor valori în cadrul unui singur proprietar.
Dividendele și veniturile similare acumulate de organizații sunt impozitate la o rată de 15 procente. Impozitul se calculează, se reține de la plătitor și se transferă la buget de către organizațiile care au acumulat dividende și câștiguri echivalente.
Organizațiile de profit sunt impozitate la o rată de 24%.
Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus au dreptul de a reduce (dar nu mai mult de două ori), rata de impozit pe profiturile obținute din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie (cu excepția comerțului și a comerțului-achiziții) organizațiile incluse în lista de companii high-tech, aprobat de Consiliul de Miniștrii Republicii Belarus.
În acest caz, definiția profitului (pentru perioada relevantă a lunii în care rata de scădere a început să funcționeze) în scopuri fiscale la o rată de 24% și la o rată mai mică se face după cum urmează:
- profitul obținut pentru fiecare zi este determinat prin împărțirea profitului pentru luna raportată (de la care se aplică rata descrescătoare) la numărul de zile din luna respectivă;
- valoarea profitului impozabil la rata respectivă se determină prin înmulțirea valorii profitului primit pentru fiecare zi a lunii raportoare cu numărul de zile de aplicare a ratei de 24% sau cu o rată de scădere.
- nou create pe teritoriul inclus în zona din dreapta și relocarea ulterioară, persoane juridice, punerea în aplicare a proiectelor de investiții care au primit concluzie pozitivă de examinare complexă, - o perioadă de cinci ani de la data înregistrării de stat a persoanelor juridice;
- entitățile juridice care operează în respectivele teritorii care implementează proiecte de investiții care au primit o concluzie pozitivă dintr-o examinare completă, în termen de cinci ani de la anul care urmează anului de includere a acestora pe lista acestor persoane juridice. Lista de reglementări economice speciale pe teritoriul persoanelor juridice care implementează proiecte de investiții este aprobată de Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus la recomandarea comitetelor executive regionale din Brest, Gomel și Mogilev.
Fondurile eliberate ca urmare a acordării de beneficii de impozit pe venit în conformitate cu prezentul alineat sunt creditate în fondul de acumulare și utilizate pentru dezvoltarea producției. În caz de utilizare incorectă a acestor fonduri, impozitarea se efectuează în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Declarațiile fiscale (calcule) privind impozitul pe venit, precum și calculele necesare pentru a oferi scutiri fiscale, prezentate de plătitori pe o bază lunară, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare anului de raportare, Inspectoratul de MHC pe locul de înregistrare a unui total cumulat de la începutul anului.
Impozitul pe profit este plătit lunar cel târziu în ziua 22 a fiecărei luni care urmează lunii de raportare.
Impozitul pe profit din vânzarea de flori și plante ornamentale, precum și producția agricolă de blană se plătește cel târziu la data de 15 a fiecărei luni, fermele colective și de stat, (țărănești) ferme private, întreprinderi și organizațiile interprofesionale agricole, cooperative agricole și întreprinderile și organizațiile din agricultură de subzistență, altele unitățile agricole (cu excepția plătitorilor sistemului Ministerului Locuințelor și Serviciilor Comunale din Republica Belarus) cu plăți în avans în suma de 1/3 din suma taxei planificate trimestrial.
Plata impozitului pe venit pentru șase luni specificate de către unitățile agricole se face pe baza veniturilor din vânzarea de flori și plante ornamentale, precum și producția de creștere blană, cu excepția impozitelor și taxelor, plătite din veniturile și cheltuielile planificate pentru producție.
Persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile din dividende și venituri similare, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare lunii în care au fost acumulate dividendele și veniturile aferente autorităților fiscale la locul de întoarcere taxei de înmatriculare ( calcule) pentru încasarea impozitului pe venit de la începutul anului în formă.
Impozitul pe veniturile provenite din dividende și câștigurile echivalente este plătit bugetului cel târziu în ziua următoare datei acumulării dividendelor și veniturilor egale cu acestea.
Determinați valoarea impozitului pe imobiliare pentru trimestrul I al acestui an, indicați calendarul transferului său la buget.
2. Valoarea reziduală a fondurilor privilegiate principale participante și neparticipante este de 6.000 de milioane de ruble;
3. Uzura principalelor fonduri participante și neparticipante la producerea a 4000 de milioane de ruble;
persoane juridice, inclusiv întreprinderile cu investiții străine și persoane juridice străine, precum și sucursale, reprezentanțe și alte subdiviziuni ale persoanelor juridice cu echilibru separat (separat) și de decontare (curent) plătitorii de impozitul pe proprietate sunt prin.
Impozitul pe bunuri imobiliare este calculat și plătit de o asociație publică (organizație):
- din valoarea principalelor fonduri de producție și neproductive aflate în proprietatea sau deținute de plătitori;
- din valoarea obiectelor de construcții neterminate;
- din valoarea mijloacelor fixe importate pe teritoriul Republicii Belarus în baza contractelor de închiriere și a altor contracte cu persoane juridice sau persoane fizice străine;
- cu costul activelor imobilizate pe termen lung închiriate, care prevedea o tranziție de proprietate către locatar (răscumpărarea) la expirarea termenului de leasing sau până când expiră, sub rezerva trecute pe un preț de răscumpărare contractuală, taxa se plătește de către locatar;
- din valoarea mijloacelor fixe închiriate de la persoane care nu se află în personalul organizației, plătitorul taxei este organizația (locatarul).
Rata anuală a impozitului pe proprietăți imobiliare este stabilită la 1%. Impozitul pe bunurile imobiliare se stabilește trimestrial de către plătitori, în funcție de disponibilitatea fondurilor de producție și de producție de bază la valoarea amortizată la începutul trimestrului și de 1/4 din rata anuală aprobată. Valoarea reziduală a principalelor active de producție și de producție este definită ca valoare a mijloacelor fixe pe baza datelor contabile primare și a situațiilor corespunzătoare, minus deprecierea acestora, ținând cont de reevaluarea efectuată la începutul anului. În cazul în care activele noi sunt puse în funcțiune în trimestrul de raportare, impozitul pe proprietate acumulat la începutul trimestrului raportat nu este recalculat.
Impozitul pe imobil (Nn) este luat din valoarea valorii reziduale a activelor fixe.
Софост = Софперенесенная (рестовивительная) - Cantitatea de uzură (И).
De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că impozitul pe bunurile imobile nu este perceput asupra valorii fondurilor privilegiate.
Definiți valoarea impozitului pe bunurile imobiliare. Rata anuală de impozitare pentru bunurile imobiliare este de 1%. Apoi, pentru primul trimestru, rata de impozitare va fi de 0,25%.
Astfel, valoarea impozitului pe proprietate pentru primul trimestru va fi de 10 milioane de ruble.
În luna de raportare, întreprinderea producătoare rezidentă a Republicii Belarus a produs produse accizabile și le-a vândut pe piața din Belarus. Veniturile din vânzări s-au ridicat la 472 milioane de ruble. Întreprinderea nu a desfășurat alte activități în perioada de raportare. Pentru a determina valoarea acumulată a plăților impozitelor indirecte (rata accizelor este de 40%, rata TVA este de 18%) și profitul din vânzarea producției, dacă costul de producție este de 180 milioane ruble.
Determinați valoarea TVA inclusă în prețul cu amănuntul:
în cazul în care TVA este valoarea TVA în prețul cu amănuntul, p. RC - prețul cu amănuntul, p. Sds - rata TVA,%.
TVA = 472 * 18 / (100 + 18) = 72 (milioane ruble)
Apoi, prețul de vânzare fără TVA (Zotp):
Цотп = РЦ-НДС = 472-72 = 400 (milioane de ruble)
Deduceri la fondul țintă bugetar republican (OFS):
Offs = Tsotp * Sofs = 400 * 0,03 = 12 (milioane de ruble)
unde Sophs este rata deducerilor la fondul de buget țintă republican.
Tarifele țintă pentru fondurile bugetare locale direcționate (Tscm):
Tssm = (Tsotp-Offs) * Csm = (400-12) * 0,0115 = 4,5 (milioane de ruble)
unde Сcm - rata taxei țintă în fondurile bugetului țintă local,%.
Determinați valoarea accizelor (A):
A = (Cotp-Off-Tscm) * Ca = (400-12-4,5) * 0,4 = 153,4 (milioane ruble)
unde Sa este acciza.
Atunci profitul din vânzarea produselor (P) va fi:
P = Cotp-Off-Cms-A-C = 400-12-4,5-153,4-180 = 50,1 (milioane ruble)
unde C este costul de producție.
Astfel, profitul din vânzarea produselor va ajunge la 50,1 milioane de ruble. valoarea accizelor este de 153,4 milioane de ruble. ținte colecții în fondurile locale țintă de 4,5 milioane ruble. deduceri la fondul țintă bugetar republican 12 milioane ruble. valoarea TVA-ului este de 72 de milioane de ruble.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: