2. Când este necesar să se rețină ndfl, în ziua eliberării călătoriilor de afaceri sau în ziua plății unei plăți?
La calculul impozitului pe venit, suma zilnică este normalizată. Ajutorul zilnic nu este supus acestei taxe:
- 700 de ruble. - pentru ziua unei călătorii de afaceri în Rusia;
- 2500 de ruble. - pentru ziua în care vă aflați într-o misiune străină.
Cu indemnizații zilnice plătite în plus față de normele stabilite (700 ruble și (sau) 2500 de ruble.), Retineți impozitul pe venitul personal.
Aceste reguli sunt stabilite la articolul 217 alineatul (3) și la articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situația: în ce moment trebuie să retineți impozitul pe venitul personal din suma alocației zilnice excedentare plătite unui angajat detașat
Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal direct din venitul angajatului atunci când este plătit efectiv. Deducerea impozitului se face în detrimentul tuturor banilor dați salariatului. Acest lucru este menționat la articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pe baza unei interpretări literale a dispozițiilor articolului 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii venitului sub formă de diurnă, eliberată angajatului în exces față de norme, este data plății efective. Acest lucru se datorează faptului că indemnizația zilnică nu se aplică veniturilor aferente salariilor, ci o plată compensatorie (articolul 168 din LC RF). În acest caz, data primirii venitului în scopul reținerii impozitului pe venit este data plății efective a banilor (subpoziția 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există argumente care permit organizațiilor să nu rețină impozitul pe venitul personal de la un salariat în ziua plății efective către el a sumei de indemnizație zilnică excedentară. Ele sunt după cum urmează.
Perioada plătită angajatului detașat este o sumă responsabilă. Prin urmare, înainte de data depunerii raportului de avans, aceste sume reprezintă datoria angajatului față de organizație, și nu venitul acestuia (punctul 11 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar).
În plus, în momentul emiterii sumelor raportate, nu se știe ce sumă va cheltui angajatul. De exemplu, atunci când vă întoarceți dintr-o călătorie de afaceri înainte de termenul limită, suma alocației zilnice nu va fi folosită integral. Suma finală a diurnei pe care angajatul a primit-o peste normele stabilite poate fi determinată numai după aprobarea raportului anticipat și depunerea soldului avansului necheltuit la casierie.
Această ordine rezultă din paragraful 11 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar.
Prin urmare, pînă la data aprobării raportului de avans nu se poate recunoaște un venit plătit angajatului în exces față de norme ca venituri supuse impozitului pe venit, deoarece nu a fost efectuată o decontare finală între salariat și organizație (art. 41, 210 din Codul Fiscal).
Cum să reflectați în contabilizarea plăților către un angajat călătorit
SV Razgulin
Director adjunct al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei
În timpul perioadei de constatare a unui membru al personalului într-o călătorie de afaceri, veniturile medii rămân (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu privire la modul de calcul al acestui indicator, pentru mai multe detalii, consultați Cum să plătiți o ședere pe o călătorie de afaceri a unui angajat cu normă întreagă. Calculul salariilor în valoarea câștigului salarial mediu al angajatului pentru perioada călătoriei de afaceri se va reflecta prin înregistrare:
Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70
- Se adaugă salariul la o rată a veniturilor medii pentru o călătorie de afaceri.
Ordinea de reflecție în contabilitatea cheltuielilor de deplasare depinde de scopul călătoriei. Scopul călătoriei de afaceri este determinat de termenii de referință. Ținând cont de specificul sarcinii de serviciu, suma cheltuielilor indicate în raportul anticipat aprobat se va reflecta în detașare:
Debit 08 (10) Credit 71
- dacă o călătorie de afaceri a fost asociată cu achiziționarea de active sau stocuri imobilizate;
Debit 20 (25, 26) Credit 71
- dacă călătoria de afaceri a fost legată de activitatea principală a organizației de producție;
Debit 44 Credit 71
- dacă călătoria de afaceri a fost legată de vânzarea produsului finit sau de activitatea principală a organizației comerciale;
Debit 28 Credit 71
- dacă călătoria de afaceri a fost asociată cu returnarea și transportul produselor defecte;
Debit 91-2 Credit 71
- dacă călătoria de afaceri era legată de primirea altor venituri (era de natură neproductivă).
Atunci când plata pentru costurile de deplasare organizației și nu un angajat al (.. De exemplu, plată fără numerar de servicii hoteliere, bilete, etc.) în contabilitate face cablarea:
Debit 76 (60) Credit 51
- serviciile hoteliere, biletele de călătorie etc. pentru salariatul trimis în călătorie de afaceri au fost plătite.
După aprobarea raportului de avans al angajatului, scrieți cheltuielile pentru călătoria de afaceri după cum urmează:
Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60)
- cheltuielile pentru călătoria de afaceri au fost retrase.
În cazul în care o organizație cumpără bilete de călătorie pentru un angajat detașat, luați-o în considerare subaccount 50-3 "Documente monetare" (Instrucțiuni pentru planul de cont):
Debit 50-3 Credit 76 (60)
- a fost cumpărat un bilet de călătorie pentru angajatul trimis într-o călătorie de afaceri;
Debit 71 Credit 50-3
- A fost eliberat un bilet de călătorie pentru angajatul trimis într-o călătorie de afaceri.
După aprobarea raportului de avans al angajatului, costul biletului utilizat este calculat pentru cheltuieli:
Debit 26 (20, 25, 44) Credit 71
- costul biletului de călătorie folosit de angajat pentru o călătorie de afaceri a fost anulat.
Această ordine a cheltuielilor de deplasare reflecție pe baza prevederilor paragrafelor 5 și 7 PBU 10/99, precum și instrucțiunile de la planul de conturi (conturi 71, 50-3).
Situația: modul în care să se reflecte în contabilitate achiziționarea unui bilet pentru un angajat călătorit cu un bilet electronic pentru a călători la locul de călătorie de afaceri (înapoi) pe calea ferată. Organizația nu primește un traseu / chitanță emis pe un formular strict de raportare
Achiziționarea unui bilet electronic de cale ferată se reflectă în contabilitate ca o plată normală pentru serviciile unei organizații terțe:
Debit 76 (60) Credit 51
- A fost achitat un bilet electronic de cale ferată achiziționat pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri (pe baza unui ordin de plată).
După ce angajatul prezintă documentele care confirmă călătoria, notați costul biletului electronic pentru costuri (paragraful 5, 7 PBU 10/99).
În cont, reflectați acest lucru:
Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60)
- costul unui bilet de călătorie pentru cheltuielile organizației este atribuit.
Situația: cum să se reflecte în cheltuielile de călătorie pentru afaceri (inclusiv plata timpului petrecut într-o călătorie de afaceri pe câștiguri medii) unui angajat care a îndeplinit misiunea de a încheia contracte pentru anul următor
În cazul în care un angajat este trimis într-o misiune de a încheia un tratat, este cheltuielile de deplasare obișnuite ale organizației (cheltuielile cu activitățile obișnuite) (pag. 5, 7 PBU 10/99). Angajatul își îndeplinește îndatoririle determinate de descrierea postului său. Cheltuielile se referă la perioada în care a avut loc călătoria de afaceri. Aceasta este condiția îndeplinirii costurilor de scos în evidență (paragraful 18 PBU 10/99). Prin urmare, astfel de cabluri este rezonabil:
Debit 20 (44, 25, 26.) Creditul 71 (76, 60)
- cheltuielile de călătorie ale angajatului sunt luate în considerare;
Debit 20 (44, 25, 26.) Credit 70
- se adaugă salariul la o rată a veniturilor medii pentru angajat pentru o călătorie de afaceri.
Astfel, în cazul în care scopul călătoriei - încheierea unui contract pentru anul viitor, iar acest acord prevede că organizația de trimitere va genera venituri în viitor (de exemplu, vinde produsele către un potențial cumpărător), cheltuielile de deplasare sunt reflectate ca cheltuieli amânate. Începeți să renunțați la prețul lor de cost din momentul intrării în vigoare a contractului încheiat în mod egal pe durata valabilității acestuia. Astfel, condiția privind conformitatea cheltuielilor suportate cu veniturile primite este respectată în totalitate (postul 19 ПБУ 10/99). În contabilitate, aceasta se reflectă după cum urmează:
Debit 97 Credit 71 (76, 60), 70
- incluse în cheltuielile pentru perioadele viitoare, cheltuielile de călătorie ale angajatului, veniturile medii pentru călătoria de afaceri;
Debit 20 (44, 25, 26.) Credit 97
- o parte a costurilor pentru cheltuielile curente (de la începutul contractului) a fost anulată.
Debit 19 Credit 71 (76, 60)
- este inclus TVA-ul pentru cheltuielile de călătorie;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- acceptat pentru deducerea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie.
Valoarea TVA-ului pentru cheltuielile care nu reduc profitul impozabil nu poate fi dedusă (articolul 171 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ar trebui să fie scos ca postare:
Debit 91-2 Credit 19
- TVA-ul este amortizat pe cheltuieli neproductive.
Un exemplu de reflecție în cheltuielile de călătorie de afaceri
Raportul privind avansul este atașat:
- cont de hotel pentru suma de 6490 de ruble. (factura indică faptul că costul serviciilor include TVA, dar suma impozitului nu este alocată);
- Două bilete de avion în valoare de 5664 de ruble. (în bilete valoarea TVA - 864 ruble - este alocată pe o linie separată).
În timpul unei călătorii de afaceri, lui Volkov i sa acordat o diurnă de 300 de ruble.
Contabilul organizației a făcut următoarele intrări în cont:
Debit 25 Credit 71
- 300 de ruble. - se reflectă diurna;
Debit 25 Credit 71
- 5500 freca. (6490 ruble - (6490 ruble, X 18/118)) - inclus în costul de cazare Volkov în hotel;
Debit 19 Credit 71
- 990 de ruble. - TVA se deduce din costul serviciilor de cazare din hotel;
Debit 91-2 Credit 19
- 990 de ruble. - valoarea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie a fost anulată, nu documentată;
Debit 25 Credit 71
- 4800 freca. (5664 ruble - 864 ruble) - se percepe la costul călătoriei;
Debit 19 Credit 71
- 864 de ruble. - TVA este alocată din tarif;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 864 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA-ului pentru cheltuielile de călătorie.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: