Controlul de stat asupra activităților organizațiilor non-profit în domeniul respectării legislației civile este realizat de următoarele organizații.
• Procuratura Federației Ruse. Controlează respectarea legilor de către asociațiile obștești. În cazul în care încălcările sunt constatate de către Procuratura Federației Ruse, se face o idee despre eliminarea lor.
• Organismul care înregistrează organizații nonprofit. El exercită controlul asupra conformității activităților unei organizații non-profit cu obiectivele sale statutare. Organismul menționat are dreptul de a solicita organelor de conducere ale organizației non-profit documentele sale administrative, trimite reprezentanții săi să participe la evenimente organizate de organizații non-profit.
În caz de încălcare de către organizații non-profit ale legislației Federației Ruse sau acțiuni incompatibile cu obiectivele statutare, autoritatea de înregistrare a organizațiilor lor non-profit, acesta poate fi trimis la organele de conducere ale acestor asociații un avertisment scris care indică motivul specific pentru avertisment. Un avertisment declarat de un organism care înregistrează organizații nonprofit poate fi atacat de organizații non-profit în cadrul unei proceduri judiciare.
controlul financiar de stat asupra activităților organizațiilor non-profit responsabilitatea Camerei Conturi a Federației Ruse și a altor organisme de supraveghere din Federația Rusă, inclusiv Banca Centrală a Federației Ruse și Biroul de Audit, Ministerul Finanțelor și Oficiul de Audit, Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse, Agenția Federală privind gestionarea proprietății federale.
Activități ale asociațiilor obștești, fundații non-guvernamentale și alte organizații non-profit este supus verificării de contabilitate Camera și KRU Ministerul Finanțelor, Agenția Federală pentru Managementul Proprietății Federale din partea legată de primirea, transferul sau utilizarea bugetului federal pentru utilizarea proprietății federale și a managementului acesteia , precum și în partea prevăzută de legislația federală sau autoritățile publice federale de impozite și taxe vamale nnyh și alte beneficii și avantaje.
Organizațiile care primesc finanțări direcționate din partea organizațiilor internaționale și interne (Banca Mondială pentru Reconstrucție și Dezvoltare, Fundația Soros etc.) fac obiectul auditului fondurilor țintă.
Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse controlează impozitarea. Impozitele reprezintă o componentă semnificativă a veniturilor bugetare ale Rusiei, subiecților Federației Ruse, bugetelor locale. Fiecare organizație plătește impozite într-o formă sau alta, inclusiv o organizație non-profit. Plata lor este reglementată de legi și reglementări; asupra elementelor individuale care pot fi tratate ambiguu, sunt publicate explicațiile autorităților fiscale.
Dar este aproape imposibil să găsești o organizație care ține evidența calculării și plății impozitelor și face declarații fiscale fără erori. Acest lucru se datorează ambiguității documentelor legislative și apariției unor astfel de activități, pentru care nu există documente oficiale clare privind impozitarea și calificări reduse ale contabililor individuali. Erori în impozitare pot fi accidentale, și ele provin de la cei mai conștienți contabili. În cele din urmă, destul de des există contribuabili lipsiți de scrupule care încearcă să ascundă elementele impozabile, deși s-ar putea invita un auditor experimentat să dezvolte scheme financiare care să optimizeze procesul de impozitare. Toate acestea demonstrează necesitatea unor audituri fiscale. Acestea sunt efectuate de inspectoratele fiscale, dar organizațiile de audit pot fi invitate pentru astfel de inspecții. Pe baza rezultatelor inspecțiilor autorităților fiscale, se determină cuantumul impozitelor neplătite, se aplică amenzi pentru încălcări fiscale și amenzi pentru plata întârziată a impozitelor. Verificările de audit dezvăluie încălcări fiscale și ajută la eliminarea consecințelor acestora.
Că șeful organizației nonprofit și contabilul-șef au pus în evidență documentația lor, ar trebui să cunoască regulile inspecțiilor fiscale și să aibă posibilitatea, la rândul lor, de a monitoriza implementarea lor. În același timp, este necesar să fim pregătiți pentru faptul că auditul va afecta nu numai documentele acestei organizații auditate, ci și documentele organizațiilor și persoanelor asociate cu aceasta. Acest lucru rezultă din articolul 87 din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.
Auditul fiscal poate fi cameral și ieșire. În cadrul unui audit fiscal, contribuabilul depune declarații și documente fiscale direct autorității fiscale pe baza cărora au fost întocmite, precum și documente privind plata impozitelor. Aceste documente sunt comparate cu documentele care se află la nivelul autorităților fiscale. Autoritatea fiscală poate solicita contribuabilului informații suplimentare privind plata impozitelor.
Auditul impozitului pe teren se efectuează la sediul organizației auditate. Acesta este un control tematic parțial. Acesta este limitat de un timp (nu mai mult de două luni, în cazuri excepționale, trei luni) și frecvența punerii sale în aplicare (nu mai mult de o dată pe an, pentru același impozit) testul obiect (una sau mai multe taxe).
Dacă organizația are sucursale sau reprezentanțe, fiecare dintre ele are o lună suplimentară pentru a verifica.
Dacă în timpul off-site și inspecții la fața locului în auditul autorităților fiscale există necesitatea de a obține informații cu privire la activitățile contribuabilului legate de alte persoane juridice și fizice, autoritatea fiscală poate solicita astfel de persoane la documentele referitoare la activitatea contribuabilului. Aceasta este o metodă de colectare a probelor care este caracteristică unui audit fiscal. Se numește un contra-control.
Din momentul verificării anterioare a acestui impozit, trebuie să treacă cel puțin un an (până la data semnării actului inspecției anterioare). Auditul ar trebui să acopere cel mult trei ani calendaristici din activitatea contribuabilului care precede anul auditului. Mai devreme de un an, ar trebui să fie numit un audit fiscal la fața locului în cazul reorganizării sau lichidării contribuabilului. Auditul fiscal fiscal poate fi efectuat în mod repetat de către organul fiscal, dar numai în ordinea controlului și dacă există motive întemeiate pentru acest lucru (stabilit printr-o decizie motivată a acestei autorități fiscale).
Angajații autorităților fiscale trebuie să-și prezinte certificatul de serviciu și decizia șefului autorității fiscale sau a adjunctului său de a efectua un audit fiscal.
La certificat se anexează următoarele:
• ordin de efectuare a unei inspecții;
• Calcule rafinate pentru tipurile de impozite;
• Acte de inventariere a proprietății organizației (dacă a fost efectuată);
• materiale de control al contractelor (în cazul exploatației);
• Avizul experților (în cazul unei expertize);
• protocoale pentru intervievarea martorilor;
• protocoale pentru inspecția spațiilor.
Prin actul poate fi, de asemenea, însoțit de copii (în unele cazuri, originalele) ale documentelor care confirmă încălcarea faptelor, informații cu privire la prezența conturilor bancare, valoarea capitalului social al fondatorilor, informațiile privind localizarea subdiviziunilor separate.
Documentele originale sunt retrase dacă auditorii au motive suficiente pentru a crede că aceste documente pot fi distruse, ascunse, modificate sau înlocuite pentru a ascunde infracțiunile. Pentru retragerea documentelor este necesar să se prezinte o decizie motivată compusă de auditor și aprobată de șeful autorității fiscale competente sau de adjunctul acesteia. Documentele sunt confiscate în prezența martorilor (cel puțin două persoane) și a reprezentanților organizației auditate.
La confiscarea originalelor documentelor de la acestea, se fac copii, care sunt verificate de reprezentanții autorității fiscale și înlocuiesc originalele. Poate fi înțeleasă orice persoană care nu este interesată de rezultatul cauzei. Nu este permisă participarea funcționarilor din cadrul autorității fiscale ca fiind posibilă. Sechestrarea documentelor nu ar trebui făcută noaptea. În cazul refuzului de a elibera documentele în mod voluntar, sechestrarea lor este obligatorie.
Lista elementelor care urmează a fi retrase, numele acestora, cantitatea, caracteristicile individuale și, dacă este posibil, costul, sunt prezentate în protocolul de sechestru sau în anexele anexate la acesta. Pe lângă protocolul de sechestru, se întocmește un act de sechestru, care justifică necesitatea confiscării și oferă o listă a documentelor confiscate. Contribuabilul are dreptul de a face observații la întocmirea documentelor, care trebuie incluse în act la cererea sa. Documentele confiscate trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate cu sigiliul sau semnătura contribuabilului. O copie a protocolului este înmânată cu o chitanță sau trimisă organizației de la care au fost retrase aceste documente.
Pe baza rezultatelor auditului fiscal, se întocmește un certificat de conduită. În termen de cel mult două luni de la întocmirea certificatului, se face un act de audit fiscal al formularului stabilit; ar trebui să indice faptele documentate privind încălcările fiscale identificate în timpul auditului sau absența acestuia, precum și concluziile și sugestiile inspectorilor de a elimina încălcările identificate. Un certificat de verificare nu este întocmit ca un document separat. Pe baza rezultatelor auditului, raportul de audit fiscal este finalizat, materialele acestuia fiind examinate de autoritatea fiscală în termen de zece zile și se ia decizia de a aduce contribuabilului răspunderea sau de a refuza să atragă etc. sau despre efectuarea de măsuri suplimentare de control fiscal.
Actul de verificare este înmânat conducătorului organizației auditate, care pe ultima pagină a actului rămâne pentru păstrare în administrația fiscală, se semnează în mod corespunzător șeful organizației auditate cu semnătura sa și data de predare. Contribuabilul auditat poate refuza să semneze sau să prezinte obiecții la actul în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale. În acest caz, acesta trebuie să prezinte, într-o perioadă de două săptămâni, o explicație scrisă a motivelor refuzului sau obiecției la documente sau copiile legalizate, care confirmă motivele pentru care nu a semnat actul de verificare. În acest caz, materialele de audit sunt examinate de autoritatea fiscală în prezența contribuabilului. Contribuabilul trebuie să fie informat în avans cu privire la ora și locul examinării materialelor de inspecție. Dacă nu a apărut, materialele de verificare sunt considerate în absența lui.
Actul de audit fiscal poate fi trimis prin poștă prin scrisoare recomandată cu un aviz de livrare. Această scrisoare este considerată primită după expirarea a șase zile de la trimitere.
După examinarea rezultatelor auditului, șeful autorității fiscale sau adjunctul acesteia poate decide:
• atragerea contribuabilului la plata impozitului pentru comiterea unei infracțiuni fiscale;
• refuzul de a atrage contribuabilul la plata impozitului pentru comiterea unei infracțiuni fiscale;
• efectuarea măsurilor suplimentare de control fiscal.
În primul caz, acest document stabilește circumstanțele infracțiune fiscală, documentele menționate și alte informații, care confirmă circumstanțele argumentele contribuabilului în apărarea sa, rezultatele testelor efectuate asupra acestor argumente și decizia privind apelarea contribuabilului de a ține cont de infracțiunile fiscale specifice defalcarea prima parte a Codului Fiscal. În baza deciziei autorității fiscale, contribuabilului i se trimite o cerere de plată a arieratelor cu privire la impozite și penalități.
Autoritatea fiscală este obligată să invite contribuabilul să plătească în mod voluntar suma corespunzătoare din sancțiunea fiscală. Dacă contribuabilul a refuzat sau a pierdut termenul limită specificat în cerere, autoritatea fiscală solicită instanței de judecată (instanța de arbitraj) o cerere de recuperare a acestei sancțiuni fiscale.
Verificarea fondului de pensii din Rusia (FIU) este efectuată de regiunile autorizate de UIF. Auditul poate fi fie un audit de birou, fie o vizită la organizația relevantă.
Auditul se efectuează pe baza fișelor de decontare pentru contribuțiile la FIU și a datelor privind calculul salariilor. Astfel, acest control poate fi clasificat ca topic.
În timpul unui audit de birou, un inspector al FIU este, de obicei, limitat la salarizarea salariilor, calcule de salarizare către FIU și copii ale declarațiilor bancare privind transferul de fonduri.
La inspecția pe teren, inspectorul FIU folosește toate documentele privind personalul angajaților și sumele pe care le-au acumulat.
Dacă există vreo faptă de plată anticipată, inspectorul calculează dobânda și le reflectă în tabelul de taxe penale.
În actul unui birou sau al unei inspecții la fața locului sunt indicate detaliile, poziția, prenumele, numele și patronimul plătitorului persoanei care completează actul, precum și contabilul-șef sau alt reprezentant al plătitorului. Aceasta reflectă toate tipurile de sancțiuni financiare acumulate, suma totală a acestora fiind calculată. O linie separată indică cuantumul amenzilor și al penalităților transferate de către plătitor în contul FIU.
Actul de verificare se face în două exemplare.
Sunt aplicate sancțiuni financiare:
• pentru refuzul înregistrării la FIU (neadmiterea depunerii de documente în termen de 30 de zile de la data înregistrării);
• pentru neîndeplinirea la timp a unei foi de decontare pentru contribuțiile la UIF;
• pentru încălcarea termenului de plată a contribuțiilor;
• pentru ascunderea sau subevaluarea de către plătitor a sumelor ce urmează a fi evaluate.
Cu sume mari ascunse de plata contribuțiilor, poate veni răspunderea penală. În absența fondurilor pentru plata forței de muncă, FIU nu impune sancțiuni dacă salariile nu sunt plătite. Executarea ordinelor de plată pentru transferul primelor de asigurare de către bancă trebuie să fie urmată după emiterea numerarului în cecul de plată a forței de muncă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: