În această privință, aderăm la următoarea poziție:
Cu toate acestea, deoarece suma din greșeală acumulată plata concediilor a fost plătită angajatului și impozitul pe venitul personal pe ea de fapt, a fost reținut, atunci aceste informații ar trebui, în opinia noastră, reflectată în secțiunea 2 se bazează pe data relevantă (data primirii efective a) venituri (linia 100, data impozitului reținut la sursă (linia 110), perioada de plată a impozitelor (linia 120)):
- pe linia 130 "Suma primită efectiv din venit" - în suma încasată din venitul salariatului în vacanță plătită în mod eronat;
- pe linia 140 "Suma impozitului reținut" - în cuantumul impozitului pe venitul personal reținut din concediu plătit în mod eronat.
Organizația patronală, care, în conformitate cu contractul de muncă, efectuează plăți salariatului (inclusiv plata concediului), în temeiul art. 226 din Codul Fiscal este recunoscut ca agent fiscal și este obligat să calculeze, să rețină de la angajat și să plătească bugetului valoarea impozitului pe venitul personal (în continuare - taxă), calculată în conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse (luând în considerare caracteristicile articolului 226 din Codul Fiscal al RF).
Așa cum este definit la alin. 1.1 din Procedura, forme de decontare realizată pe baza înregistrărilor veniturilor, acumulate și plătite persoanelor fizice de agentul fiscal deduceri fiscale persoanelor fizice, calculat și reținut impozitul pe venitul personal conținute în registrele fiscale.
Forma de calcul constă în:
- Secțiunea 1 "Indicatori generalizați";
- Secțiunea 2 "Datele și sumele primite efectiv din venituri și impozitul reținut la sursă asupra venitului personal".
În conformitate cu clauza 3.3 a procedurii, secțiunea 1 din Calculare indică în special:
- linia 020 - valoarea venitului acumulat, cumulat pentru toți indivizii, acumulată de la începutul perioadei fiscale;
- pe linia 040 - suma agregată a impozitului pe venitul personal calculat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei fiscale;
- pe linia 070 "Suma impozitului reținut" - valoarea totală a impozitului reținut de la începutul perioadei fiscale.
Conform clauzei 4.2 a procedurii, secțiunea 2 a Calculației specifică:
- linia 100 - data primirii efective a venitului, reflectată în linia 130;
- linia 110 - data la care taxa a fost dedusă din suma primită efectiv, după cum se reflectă în linia 130;
- pe linia 120 - data transferului nu trebuie să depășească valoarea impozitului;
- linia 130 - suma agregată a veniturilor efectiv primite (fără a deduce valoarea impozitului reținut) la data specificată în linia 100;
- pe linia 140 - suma rezumată a impozitului reținut la data specificată în linia 110.
După cum este reprezentat prin linia 070 este totală a însumat reținut PIT privind toate veniturile, așa cum este reflectată de linie 020 formează un 6-PIT, iar linia 140 se reflectă suma PIT calculată în raport menționat la linia 020 continuă.
Pentru motivele expuse mai sus, considerăm că valoarea impozitului pe venitul personal, cu privire la concediul anual plătit în mod eronat, nu ar trebui să participe la formarea indicatorului în linia 040 „Suma impozitului estimat“, precum și formarea indicatorului în linia 070 „Valoarea impozitului reținut.“
Cu toate acestea, deoarece suma din greșeală acumulată plata concediilor a fost plătită angajatului și impozitul pe venitul personal pe ea a fost de fapt reținut, aceste informații sunt supuse, în opinia noastră, sunt prezentate în secțiunea 2 de calcul pentru șase luni, până la data relevantă (data primirii efective a venit (linia 100), data impozitului reținut la sursă ( linia 110), perioada de plată a impozitelor (linia 120)):
- pe linia 130 "Suma veniturilor efectiv primite" - în suma veniturilor încasate de salariat în partea plăților eronate de concediu;
- pe linia 140 "Suma impozitului reținut" - în cuantumul impozitului pe venitul din impozitul pe venit, din valoarea plății plătite în mod eronat.
Cu toate acestea, scrisoarea adresată angajatului concediat, în cazul dumneavoastră, angajatul va continua să lucreze și organizația se așteaptă să recalculeze cu el în următoarele luni, atunci când se calculează salariile după ce a părăsit concediul. Apoi, în opinia noastră, depășirea impozitului pe venitul personal în buget poate fi rezolvată cu salarizare ulterioară. Adică, impozitul pe venitul personal, calculat din plățile ulterioare, va fi transferat în buget într-o sumă mai mică.
Ținând seama de cele de mai sus, informațiile referitoare la plățile excedentare a impozitului pe venitul personal, care au avut loc în prima jumătate a anului, pot fi reflectate, în opinia noastră, în cifrele pentru Calculare * (1) după cum urmează:
Calculul pentru o jumătate de an
linia 020 - suma veniturilor acumulate sub formă de concediu plătit în mod eronat nu este reflectată;
linia 040 - nu se reflectă valoarea impozitului calculat în partea concediului plătit în mod eronat;
linia 070 - nu se reflectă suma impozitului reținut din suma concediului plătit în mod eronat.
linia 130 - suma venitului efectiv primit sub formă de concediu, inclusiv plătită în mod eronat;
linia 140 - cuantumul impozitului reținut din concediul efectiv plătit, inclusiv plății în mod eronat.
Calcul pentru 9 luni
linia 030 - suma deducerilor (dacă există);
linia 130 - suma soldului efectiv plătit plus impozitul pe venitul personal pe această parte (adică valoarea salariilor reduse cu suma de concediu plătită în plus, fără a se deduce din această parte impozitul pe venitul personal);
linia 140 - cuantumul impozitului pe venit reținut din diferența (din valoarea salariilor reduse cu suma plății plătită pentru vacanțe plătite în plus), adică din plata efectivă a soldului salarial.
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditor, membru al MAP Melnikova Elena
* (1) Trebuie remarcat, de asemenea, că calcul nu furnizează informații cu privire la sumele efectiv enumerate în bugetul de impozitare (Secțiunea 2 se referă la sumele care ar trebui să fie enumerate, dar nu este informat cu privire la faptul plății acestora). Astfel, în paragraful al șaselea paragraf al art. 80 RF TC indică faptul că calcul este un document care conține informații generalizate agent de impozitare, în general, pentru toate persoanele fizice.
Trimiteți-le prietenilor: