Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Cele mai multe organizații de comerț cu amănuntul oferă o garanție pentru bunurile pe care le vând, în special pentru orice tip de aparate de uz casnic. În caz contrar, firma se obligă să o repare gratuit. Este posibil să se creeze rezerve pentru astfel de cheltuieli?
O garanție care se eliberează clienților atunci când achiziționează bunuri poate fi furnizată de producător sau de organizația comercială în sine.
În primul caz, producătorul mărfurilor plătește repararea garanției. Dacă este produsă de un atelier deținut de o societate comercială, producătorul își va rambursa costurile. În acest caz, întreprinderea nu poate crea o rezervă pentru plata garanțiilor.
Adesea, organizațiile comerciale oferă cumpărătorilor garanția proprie a mărcii. În acest caz, producătorul nu plătește garanție. Costul este suportat de organizația care a vândut bunurile cumpărătorului și a dat garanția. Astfel de societăți comerciale pot crea o rezervă pentru plata garanțiilor.
Reflecția rezervelor pentru reparații în garanție în contabilitatea organizației comerciale.
În legislația contabilă existentă, crearea unei astfel de rezerve se face pe baza punctului 72 din Regulamentul privind contabilitatea:
"Pentru a include în mod egal costurile viitoare în costurile de producție sau de circulație a perioadei de raportare, organizația poate crea dispoziții pentru plata viitoare a concediului pentru angajați; plata remunerației anuale pentru serviciul de lungă durată; plata remunerației pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv; repararea mijloacelor fixe; costurile de producție pentru lucrările pregătitoare legate de caracterul sezonier al producției; costurile viitoare pentru recuperarea terenurilor și alte măsuri de protecție a mediului; costurile viitoare pentru repararea articolelor destinate leasingului în cadrul unui contract de închiriere; garanție și service în garanție; acoperind alte costuri preconizate și alte scopuri prevăzute de legislația Federației Ruse, acte legislative de reglementare ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. În bilanțul la sfârșitul anului sunt înregistrate ca un element separat resturile de rezerve, reportul în anul următor, pe baza unor reguli stabilite de actele normative ale sistemului de reglementări contabile normativ. "
Trebuie remarcat faptul că crearea de orice fel de rezerve este dreptul unei entități de afaceri și nu o obligație, care este, de a crea o rezervă, sau dacă este sau nu contribuabilul decide în mod independent. În cazul în care organizația funcționează fără formarea de rezerve, atunci ea poate atribui imediat la costul de costuri, care sunt create rezerve de plăți viitoare. Cu toate acestea, în acest caz, probabilitatea unei creșteri puternice a prețului de cost este ridicată.
Crearea unei rezerve pentru reparații în garanție (precum și oricare altul) ar trebui furnizată în politica contabilă a organizației comerciale în scopuri contabile. Valoarea anuală a rezervei planificate în ajunul anului de raportare este aprobată de conducătorul organizației comerciale împreună cu documentul administrativ corespunzător.
Trebuie remarcat faptul că organizația poate determina valoarea rezervelor pentru repararea în garanție în contabilitate independent. În același timp, are dreptul să treacă de la statisticile defalcărilor anumitor bunuri, costurile medii ale reparării acestora și așa mai departe. Cu toate acestea, este mai bine să o calculați în aceeași ordine care este utilizată la calcularea impozitului pe profit. Aceasta va salva contabilul de munca inutila.
Contul 96 pentru furnizarea de rezerve constituite de organizații este destinat pentru contul 96 "Rezerve pentru cheltuieli viitoare", la care se deschid subconturile pe tipuri de rezerve.
În consecință, informații contabile Organizației Comerțului privind valoarea provizionului pentru reparații de garanție sunt reflectate în contul 96 „Provizioane pentru riscuri și cheltuieli“ sub-cont „Furnizarea pentru reparații de garanție.“
Cu deducerea la rezerva pentru reparații în garanție, contabilul organizației comerciale face postarea:
Garanția costurile de reparații scos
„Taxe ale organizației recunoscute, o scădere a beneficiilor economice ca urmare a eliminării activelor (numerar, alte bunuri), și (sau) contractării pasive, ceea ce duce la o reducere a capitalului organizației, cu excepția reducerii contribuțiilor la adresa membrilor (proprietari).“
Atunci când se creează o rezervă, organizația nu are o pensie de active și, prin urmare, sumele de rezervă neutilizate nu pot fi considerate cheltuieli ale organizației. Am tras concluzia că valoarea rezervelor neutilizate nu ar trebui să participe la formarea costului (acesta este format numai pe baza costurilor) și a recunoscut organizația în performanță. Astfel, suma rezervelor acumulate dar neutilizate nu este luată în considerare la calcularea bazei impozabile a impozitului pe profit și nu este reflectată în contul de profit și pierdere.
Determinarea valorii rezervei pentru reparații în garanție în contabilitatea fiscală.
Legislația fiscală prevede, de asemenea, crearea de rezerve, cu toate acestea, menționăm că, în scopuri fiscale, numărul rezervelor posibile a fost redus semnificativ. Capitolul 25 "Impozitul pe profitul corporativ" prevede doar o rezervă pentru creanțele îndoielnice. rezervă pentru reparații în garanție și service în garanție, o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe și o rezervă pentru plata concediilor și plata primelor pentru serviciul de lungă durată și sfârșitul anului.
Valorile rezervelor acumulate care nu sunt prevăzute de legislația fiscală pentru impozitul pe profit nu sunt recunoscute, aplicarea lor este posibilă numai în contabilitate.
Prin urmare, cel mai probabil, în activitățile practice, organizațiile vor crea rezerve în conformitate cu cerințele legislației fiscale. Cu toate acestea, nu toate organizațiile au dreptul de a crea fonduri de rezervă, dar numai acelea care utilizează metoda de angajare în scopuri fiscale.
În contabilitatea fiscală, crearea unei rezerve pentru repararea în garanție este reglementată de articolul 267 din Codul fiscal.
Dacă organizația comercială a decis să creeze o rezervă pentru reparații în garanție, atunci ar trebui să menționeze acest lucru în politica sa contabilă în scopuri fiscale. De asemenea, ar trebui să precizeze în mod clar modalitatea de determinare a valorii maxime a deducerilor din această rezervă.
Pentru calcularea valorii rezervelor pentru reparații în garanție, contabilul organizației comerciale trebuie să facă următoarele:
1. Determinați ponderea costurilor pentru repararea în garanție a veniturilor primite pentru cei trei ani anteriori. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
Ponderea cheltuielilor pentru repararea garanției în venituri pentru cei trei ani precedenți
Luați în considerare, de exemplu, cum să creați o rezervă pentru reparații în garanție într-o organizație comercială.
Magazinul "Bunuri de uz casnic" vinde mașini de spălat. Producătorul nu le acordă o garanție. Organizația comercială oferă propria garanție pentru o perioadă de 1 an.
Ponderea deducerilor în rezerva de garanție va fi:
55 000 ruble: 4 000 000 ruble x 100% = 1,375%.
90 000 ruble x 1,375% = 1 237,50 ruble.
Este posibil ca organizația comercială să nu fi lucrat timp de trei ani, dar dorește să creeze o rezervă pentru reparații în garanție. În acest caz, suma maximă a rezervei și ponderea deducerilor acesteia pot fi calculate pe baza datelor pentru perioada de lucru efectiv.
În mod similar, acele firme care lucrează timp de mai mult de trei ani vor face calculul, dar vor oferi propria lor garanție pentru produsele mai mici decât această perioadă.
Ponderea deducerilor în rezervă va fi:
8 000 ruble: 700 000 ruble x 100% = 1,14%.
42 000 ruble x 1,77% = 478,80 ruble.
Poate crea o rezervă pentru repararea garanției și organizarea comerțului, care anterior nu vindea produse cu garanție. Cu toate acestea, suma rezervelor create nu trebuie să depășească costurile estimate în aceste scopuri. Ele pot fi stabilite pe baza planului de implementare a obligațiilor de garanție. După un an, o astfel de organizație comercială ar trebui să ajusteze mărimea rezervelor. Pentru a face acest lucru, este necesar să se determine ponderea cheltuielilor efective de reparație pentru anul în suma veniturilor din vânzarea de bunuri.
Organizarea comerțului nu poate utiliza întreaga sumă a rezervei pentru reparații în garanție în anul în curs. În acest caz, soldul poate fi transferat în anul următor. Cu toate acestea, este necesar să se reducă suma rezervelor de garanție pentru anul următor.
Dacă se dovedește că rezerva creată este mai mică decât soldul rămas din anul trecut, diferența va crește profitul organizației.
Magazinul "Home Supplies" vinde aparate de aer condiționat. Pe ei le oferă garanția - 2 ani.
Ponderea deducerilor în rezerva de garanție va fi:
260.000 ruble: 12.000.000 ruble x 100% = 2,17%.
4 200 000 ruble x 2,17% = 91 140 ruble.
Organizațiile care creează o rezervă pentru reparații în garanție pot elimina costurile cheltuite pentru efectuarea unor astfel de reparații numai în detrimentul rezervelor. O excepție de la această regulă, poate că suma rezervelor create este mai mică decât costul reparațiilor. Diferența în acest caz reduce profitul organizației comerciale.
Se poate întâmpla, de asemenea, ca organizarea comerțului să înceteze să emită o garanție a mărcii sau să oprească vânzarea bunurilor pentru care a fost oferită. În acest caz, pentru suma rezervelor create anterior și nefolosite, contabilul organizației comerciale ar trebui să crească profitul. Pentru a face acest lucru, este necesar atunci când se încheie perioada de garanție pentru bunurile vândute anterior.
Anul trecut, magazinul "Bunuri pentru casă" a creat o rezervă pentru repararea în garanție în valoare de 82.000 de ruble. Garanția pentru bunuri este de 24 de luni.
Costurile reale ale reparațiilor de garanție de anul trecut au fost de 51.000 de ruble.
În acest an, organizația comercială a încetat să emită o garanție pentru cumpărători. Pentru a repara mărfurile vândute anterior în acest an, au cheltuit 15.000 de ruble.
În acest an, organizația comercială ar trebui să majoreze profitul impozabil cu 16.000 de ruble (82.000 de ruble - 51.000 de ruble - 15.000 de ruble).
În detaliu cu întrebări referitoare la contabilitate și impozitare în organizațiile comerciale, vă puteți familiariza cu cartea "BKR-Intercom-Audit" "Activități de tranzacționare".
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: