Organizațiile de comerț cu ridicata își pot încuraja clienții, oferindu-le mai multe copii ca cadou atunci când cumpără o anumită cantitate de bunuri. Pe măsură ce aceste operațiuni sunt contabilizate ca un angrosist și se eliberează transport gratuit mărfurilor ca un bonus, spune servicii de consultanță juridică experți GARANT Valery Molchanov și Elena Koroleva.
Organizația efectuează comerțul cu ridicata, iar pentru clienții săi - persoanele juridice efectuează o acțiune, în cadrul căreia, atunci când cumpără 10 pachete de ciorapi, sunt oferite 2 pachete de ciorapi ca un cadou. Cum se reflectă transferul de 2 pachete de ciorapi în înregistrările contabile și fiscale către cumpărător ca cadou? Ce documente ar trebui reflectate? Trebuie să recuperez TVA din costul cadoului?
Impozitele pe venit
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal, contribuabilul reduce venitul primit pentru suma cheltuielilor suportate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli ar trebui să fie justificate din punct de vedere economic, documentate și îndreptate pentru a primi venituri.
La rândul său, pe baza numerelor nr. 19.1 alin. 1 al art. 265 din Codul Fiscal RF, cheltuielile neoperative includ cheltuielile sub formă de prime (reduceri) plătite (furnizate) de către vânzător cumpărătorului ca urmare a anumitor condiții ale contractului, în special volumul achizițiilor.
Astfel, această regulă se aplică și în cazul acordării unui bonus (bonus) în natură.
Nu este exclus ca în situația în cauză autoritățile fiscale să poată insista asupra aplicării punctului 16 al art. 270 din Codul fiscal, potrivit căreia valoarea bunului transferat nu are legătură cu cheltuielile care reduc baza impozabilă pentru impozitul pe venit.
Credem că în acest caz organizația poate profita de prevederile secțiunii 4, art. 252 din Codul Fiscal. Adică, dacă unele costuri cu baze egale pot fi atribuite simultan mai multor grupe de cheltuieli, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent în ce grup îi va atribui aceste costuri.
Deci, deoarece transferul produsului bonus are ca scop generarea de venituri (în acest caz - creșterea vânzărilor), costurile achiziției și transferului acestuia către clienți pot fi luate în considerare pentru impozitarea profitului pe baza paragrafelor. 49 p. 1 din art. 264 din Codul Fiscal.
Situația privind calcularea TVA-ului pentru bunurile bonus în acest moment este ambiguă.
Funcționarii consideră acordarea unei prime sub forma unor mărfuri suplimentare gratuite pentru transferul gratuit de bunuri care intră sub incidența paragrafelor 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal. În consecință, costul primei de mărfuri ar trebui să fie adăugat la TVA la momentul transferului (paragraful 1, paragraful 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitul se plătește pe baza valorii de piață a bunului transferat gratuit.
Conform paragrafului 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind vânzarea de bunuri (inclusiv prin transfer gratuit) facturile sunt emise în termen de cel mult 5 zile de la data transferului (transferului) de mărfuri. Factura trebuie să fie făcută în două exemplare și trebuie neapărat să fie marcată ca "transfer".
În același timp, există un alt punct de vedere în această privință, potrivit căruia transferul de bunuri în cazul în cauză nu este gratuit în scopul aplicării Codului Fiscal.
De fapt, conform art. 572 transferuri gratuite sau se angajează să transfere Codul civil RF contractul de cadou, o parte (donator) la o altă parte (donatarul) un lucru în drepturi de proprietate sau de proprietate (creanțe) pentru ea însăși sau a unei terțe părți sau comunicate sau se angajează să-l elibereze de răspunderea proprietate în sine sau a treia față. În cazul în care există un transfer reciproc de proprietate sau de drepturi, sau unei obligații reciproce a contractului nu este admite donare.
Dacă urmați această poziție, vânzătorul nu ar trebui să perceapă TVA pentru produsul bonus, ci trebuie să scrie o factură "zero". În acest caz, deoarece transferul bunurilor furnizate de vânzător pentru îndeplinirea condițiilor contractului nu este supus TVA, deducerea TVA "de intrare" prezentată vânzătorului la achiziționarea acestui produs nu se face. Dacă TVA pentru produsul bonus a fost deja acceptată pentru deducere, atunci ar trebui să fie restabilită pe baza clauzelor. 2 p. 3 din art. 170 din Codul fiscal.
Având în vedere ambiguitatea situației, în scopul de a reduce la minimum fiscale riscă organizația poate exercita dreptul la contribuabil și să se aplice Ministerul rus al Finanțelor sau autoritatea fiscală în locul de înregistrare a organizației pentru clarificarea scrisă primită pe această temă (p. 1, Art. 21, alin. 1, art. 34.2 din Codul fiscal ).
contabilitate
Atunci când se transferă un produs bonus, cheltuielile sub forma costului lor sunt recunoscute ca alte cheltuieli (clauza 12 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației").
În contul vânzătorului în momentul acordării bonusului, operațiunile pot fi reflectate după cum urmează:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 41
- prețul de cumpărare al mărfurilor expediate în contul bonusului acordat este anulat;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit sub-contul "Calcularea TVA"
- TVA percepută la transferarea produsului bonus.
Cu toate acestea, în cazul în care plata bonusurilor este recunoscută ca scop creșterea volumului de vânzări, costul de achiziție a fost expediat „bonus“ de bunuri pot fi luate în considerare în costurile activităților obișnuite ca cheltuielile de vânzare pe contul 44 „cheltuielile de vânzare“ și apoi scrie pe contul de debit 90, subcontul "Costul vânzărilor".
Gestionarea documentelor
Ordinea de calcul și acordarea de reduceri (bonusuri, bonusuri) ale companiei este stipulată în politica de marketing a organizației. În absența unei politici de marketing și a prevederilor privind reducerile, este necesar, cel puțin, să se sprijine emiterea unei reduceri prin ordin executiv.
În plus, termenii discount (premium, bonus), precum și versiunea de calcul a discount (premium, bonus), trebuie să fie precizate în acord cu fiecare contraparte în parte (sau acorduri suplimentare).
Conform părții 4 din art. 9 din Legea N 402-FZ, toate formele de documente contabile primare sunt aprobate de către conducătorul entității economice, iar persoana responsabilă de contabilitate o dezvoltă.
Pe lângă document, un document care confirmă dreptul cumpărătorului de a primi o primă este notificarea vânzătorului cu privire la atribuirea către cumpărător (nota de credit).
Textele documentelor menționate în răspunsul experților pot fi găsite în sistemul de referință GARANT.
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: