La plata impozitului pe transport de către instituțiile bugetare


La plata impozitului pe transport de către instituțiile bugetare

1. Obiectul impozitării


În conformitate cu art. 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), impozitul pe transport, ca orice altă taxă, este considerat stabilit dacă contribuabilii și elementele de impozitare sunt definite:







- procedura de calculare și momentul plății.

Plătitorii de impozit pe transport sunt recunoscuți ca instituții bugetare, pe care se înregistrează vehiculele înregistrate ca obiecte de impozitare. Astfel, înregistrarea unui vehicul, și nu utilizarea sa efectivă, conduce la apariția unei obligații de plată a acestui impozit.

Conform paragrafului 1 al art. 358 din Codul fiscal obiectul impunerii este automobile, motociclete, scutere, autobuze și alte mașini autopropulsate și mecanisme pentru pneumatice și crawlerele, avioane, elicoptere, bărci, iahturi, bărci cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, ski-jet, nu autopropulsat (remorcată nave) și alte vehicule de apă și aer. În conformitate cu legislația fiscală, un număr de vehicule din instituțiile bugetare nu este recunoscut ca obiect al impozitării, și anume:

- Vehicule aflate în proprietatea dreptului de conducere economică sau de gestionare operațională a autorităților executive federale, în cazul în care legea prevede servicii militare și (sau) echivalente acestora;

- aeronave și elicoptere de aviație sanitară și servicii medicale.

2. Baza fiscală și cotele de impozitare


Baza fiscală pentru impozitul pe transport este stabilită pentru vehiculele cu motoare, în funcție de puterea motorului în cai putere (HP) separat pentru fiecare vehicul.

3. Ordonanța de plată a taxei de transport


Organizațiile bugetare care plătesc impozitul pe transport, calculează suma impozitului pe transport și suma plăților în avans pe care o plătește independent.

Perioada fiscală este anul calendaristic, perioadele de raportare - trimestrul I, trimestrul II, trimestrul III.

Procedura de calculare a impozitului, art. 362 din Codul fiscal, obligă contribuabilul să calculeze taxa pentru fiecare vehicul prin înmulțirea bazei de impozitare (numărul de cai putere) cu cota de impozitare (suma în ruble de la fiecare putere). Organizațiile plătesc un impozit pe transport la sfârșitul anului. În timpul perioadei fiscale, în cazul introducerii perioadelor de raportare în regiune, contribuabilul transferă plățile în avans pentru impozitul pe transport către buget.

Fiecare plată în avans egală cu un sfert din produsul a bazei de impozitare și rata de impozitare (Sec. 2.1 Art. 362 din Codul fiscal) și se plătește în primele trei trimestre. Spre deosebire de alte taxe (de exemplu, impozitul pe venit) plăți în avans cu privire la taxa de transport nu sunt calculate pe bază de angajamente. La sfârșitul trimestrului IV (a anului), valoarea plății este egală cu diferența dintre taxa de transport calculată pentru anul, iar suma tuturor plătite în cursul plăților fiscale an în avans (sec. 2, art. 362 din Codul fiscal).

Să presupunem că ratele impozitului pe transport stabilite de legea unei entități constitutive a Federației Ruse corespund ratelor specificate în art. 361 din Codul Fiscal.

Valoarea plății anticipate pentru taxa de transport, plătibilă la buget pentru fiecare perioadă de raportare, a fost de 240 de ruble. (1/4 x 120 CP x 8 ruble).

Suma plății în avans pentru trimestrele I, II, III este de 240 de ruble fiecare. (720 de ruble).

Suma impozitului pe transport, calculată pentru anul, este de 960 de ruble. (120 CP și 8 ruble).

În consecință, pentru anul în care taxa de transport pe un camion era de 960 de ruble. iar valoarea taxei suplimentare pentru trimestrul IV este de 240 de ruble. (960 ruble - 720 ruble).







În cazul în care vehiculul este înregistrat sau retras din contul în timpul perioadei de raportare, valoarea plăților în avans și valoarea taxei pentru anul ar trebui să fie calculată ținând cont de factorul care este raportul dintre numărul de luni întregi în care vehiculul a fost înregistrat pentru organizarea, numărul de luni calendaristice în perioada de raportare (taxa) (clauza 3 din articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În această lună, și înregistrarea vehiculului, iar luna scoaterii sale din registru este considerat ca o lună întreagă.

Coeficientul, luând în considerare perioada de înregistrare a automobilului pentru fiecare perioadă de raportare și pentru anul, a fost:

- 1 (3 luni 3 luni) - pentru trimestrele II, III (inclusiv toate lunile);

Suma avansului pentru un camion este:

- 79,20 ruble. (1/4 x 0,33 x 120 CP x 8 ruble) - pentru primul trimestru;

- 240 ruble. (1/4 x 1 x 120 hp x 8 ruble) - pentru trimestrele II și III.

Suma impozitului pe transport este de 720 de ruble. (0,75 x 120 CP x 8 ruble).

Pentru trimestrul IV, organizația ar trebui să plătească în plus 160,80 rbl. (720 ruble - 79,20 ruble - 240 ruble - 240 ruble).

Plata taxei de transport și plățile în avans pentru aceasta se efectuează de către contribuabili la locația vehiculelor, în modul și în condițiile stabilite de legile subiecților Federației Ruse.

4. Depunerea unei declarații fiscale


Pe baza art. 363.1 din Codul fiscal, la sfârșitul perioadei fiscale, organizația va depune la autoritatea fiscală la locul declarației de impozit pe vehicul de transport impozit. Organizațiile bugetare, să plătească plăți în avans cu privire la taxa de transport, se află la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, autoritatea fiscală la locul calculului impozitului pe vehicul privind plățile în avans cu privire la taxa de transport în cursul perioadei fiscale, nu mai târziu de ultima zi a lunii care urmează expirării perioadei de raportare.

- Secțiunea 1 "Valoarea impozitului datorat bugetului (conform datelor contribuabilului)";

- Secțiunea 2 "Calcularea valorii impozitului pentru fiecare vehicul (în conformitate cu datele contribuabilului)".

Trebuie remarcat faptul că în cazul în care instituția dispune de buget obiecte fiscale (vehicule), înregistrate pe teritoriul mai multor municipalități aflate sub jurisdicția autorității fiscale, care se efectuează de înregistrare cu locația vehiculului, acesta este umplut cu o declarație fiscală. În acest caz, secțiunea 1 a declarației fiscale se completează pentru fiecare municipalitate, pe teritoriul mijlocul de transport al contribuabilului, acesta.

Secțiunea 2 a declarației fiscale se completează pentru fiecare vehicul situat pe teritoriul respectivei formațiuni municipale. În prezența vehiculelor de pe teritoriul mai multor entități municipale care se află sub jurisdicția autorității fiscale căreia îi este prezentată declarația fiscală, se completează secțiunea 2 pentru fiecare municipalitate în care se află vehiculele instituției bugetare.

Localizarea autovehiculelor face obiectul Federației Ruse unde sunt înregistrate la organele Inspectoratului de Stat pentru Siguranța Rutieră din cadrul Ministerului de Interne din Rusia, Gostehnadzor sau în alte organe (articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

5. Reflecția tranzacțiilor pentru calcularea și plata impozitului pe transport

Termenul de plată a taxei de transport și a plăților în avans pe aceasta se confirmă la data ordinelor de plată pentru plata impozitului.

Următoarele tranzacții sunt efectuate:

a) privind activitățile bugetare:

6. Situații dificile pentru taxele de transport


1. În practică, există multe dispute privind necesitatea plății taxei de transport pentru vehiculele înregistrate în conformitate cu procedura stabilită, dar care nu sunt efectiv utilizate în activitate din cauza deprecierii totale sau a altor motive.

Astfel, în cazul în care vehiculul este în stare defectuoasă și nu este utilizat în trafic, acesta trebuie scos din înregistrarea de stat, caz în care vehiculul nu va fi supus taxei de transport.

Legalitatea acestei concluzii este confirmată și de practica judiciară.

2. Vehiculul nu este înregistrat, ci este utilizat.

- Departamentul Inspectoratului de Stat pentru Siguranța Rutieră din cadrul Ministerului de Interne al Rusiei - pentru autovehiculele cu o viteză maximă proiectată mai mare de 50 km / h și remorci pentru acestea destinate traficului pe drumurile publice;

- organele de supraveghere de stat asupra stării tehnice a vehiculelor autopropulsate și alte echipamente din Federația Rusă - pentru tractoare, de construcții rutiere autopropulsate și alte vehicule și ale remorcilor acestora, inclusiv a autovehiculelor care au o viteză maximă proiectată de 50 km / h sau mai puțin, și nu sunt destinate traficului pe drumurile publice.

În practica judiciară, o poziție unificată pe această temă nu a funcționat.

3. Plata taxei de transport în cazul furtului unui vehicul.

În consecință, taxa de transport nu se percepe numai în cazul în care vehiculul este înmatriculat în cadrul autorităților de înmatriculare.

Astfel, în caz de furt (furt) al unui vehicul, contribuabilul trebuie să prezinte autorității fiscale actul original care confirmă furtul vehiculului pentru scutirea de la plata taxei de transport.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: