Utilizarea contului 46
Contul 46 este utilizat de organizații care efectuează o activitate cu un ciclu de producție lung (peste 1 an) și le preda clientului în etape. De exemplu, mai multe etape de semnificație independentă pot fi împărțite în lucrări de construcție (Etapa I - punerea bazei, etapa a II-a - ridicarea podelei de subsol etc.).
Etapele finalizate de lucru pot fi reflectate în contul 46 doar cu condiția ca acestea să fie plătite de client. Utilizarea contului 46 ar trebui să fie prevăzută de politicile contabile ale organizației dvs.
Efectuarea etapelor de lucru
Dacă organizația dvs. a primit fonduri de la client pentru plata stadiilor de lucru efectuate, considerați-le ca făcând parte din avansuri:
CREDIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- a primit fonduri de la client.
Fondurile primite în plată pentru etapele de lucru ar trebui să se reflecte în avansurile înainte de încheierea tuturor lucrărilor în ansamblu.
Sumele avansurilor pe care organizația dvs. le-au primit pentru desfășurarea viitoare a activității, impozitate prin taxa pe valoarea adăugată, sunt, de asemenea, supuse acestei taxe.
Valoarea contractului pentru etapa finalizată de muncă, acceptată și plătită de client, se reflectă în debitul contului 46:
DEBIT 46 CREDIT 90-1
- se reflectă costul etapei acceptate și plătite a lucrărilor.
Costul acceptat, dar neachitat de către clienți, reflectă acest lucru:
DEBIT 62 subcontul "Decontări cu clienții" CREDIT 90-1
- se reflectă îndatorarea clientului pentru etapele de lucru primite, dar neplătite.
Toate costurile pentru etapele de lucru completate, fie plătite, fie neachitate de client, sunt eliminate prin postare:
DEBIT 90-2 CREDIT 20
- costurile pentru realizarea etapelor de lucru acceptate de client au fost eliminate.
Lunar trebuie să determinați rezultatul financiar de la livrarea fazelor de lucru finalizate către client:
DEBIT 90-9 (99) CREDIT 99 (90-9)
- se reflectă profitul (pierderea) de la livrarea către client a etapelor executate ale lucrărilor.
Finalizarea lucrării în ansamblu
După finalizarea tuturor lucrărilor și predarea acestora către client, se va anula costul contractual al etapelor plătite prin înregistrarea:
DEBIT 62 subcontul "Decontări cu clienții" CREDIT 46
- este reflectată îndatorarea clientului pentru plata pentru munca efectuată.
După aceea, scrieți suma avansurilor primite pentru a achita datoria clientului:
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
CREDIT 62 subcontul "Decontări cu clienții"
- sumele de avansuri primite anterior de la client sunt creditate.
Cheltuielile de "Stroytrest" pentru realizarea primei etape de lucrări s-au ridicat la 7000 de ruble. II - 17 000 de ruble. III - 30 000 de ruble. Calculul final pentru executarea lucrărilor a fost efectuat în luna mai.
Contabilul trebuie să facă următoarele intrări:
DEBIT 51 CREDIT 62 subcontul "Decontări pe avansuri primite"
- 41 300 de ruble. - a primit plata în avans de la client;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- 6300 de ruble. (41.300 ruble x 18%, 118%) - TVA acumulată din avansul primit;
DEBIT 46 CREDIT 90-1
- 17 700 de ruble. - se reflectă costul primei etape a lucrărilor predate clientului;
DEBIT 90-2 CREDIT 20
- 7000 frecați. - Cheltuielile pentru implementarea primei etape a lucrărilor au fost eliminate;
DEBET 90-3 CREDIT 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 2700 freca. (17.700 ruble × 18%: 118%) - TVA-ul acumulat pe domeniul lucrărilor pentru faza I;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 2700 freca. - este creditată o parte din valoarea TVA acumulată anterior din avansul primit;
DEBIT 90-9 CREDIT 99
- 8000 freca. (17.700 - 7.000 - 2.700) - se reflectă rezultatul financiar;
DEBIT 46 CREDIT 90-1
- 23 600 freca. - se reflectă costul etapei II a lucrărilor predate clientului;
DEBIT 90-2 CREDIT 20
- 17 000 de ruble. - Cheltuielile pentru implementarea etapei II a lucrărilor au fost eliminate;
DEBET 90-3 CREDIT 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 3600 freca. (23.600 ruble x 18%, 118%) - TVA-ul acumulat pe domeniul lucrărilor pentru etapa a II-a;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite"
- 3600 freca. - este creditată o parte din valoarea TVA acumulată anterior din avansul primit;
DEBIT 90-9 CREDIT 99
- 3000 de ruble. (23 600 - 17 000 - 3600) - se reflectă rezultatul financiar;
DEBIT 62 subcontul "Decontări cu clienții" CREDIT 90-1
- 47 200 de ruble. - se reflectă costul etapei a III-a a lucrărilor acceptate, dar neachitate de client;
DEBIT 90-2 CREDIT 20
- 30 000 de ruble. - Cheltuielile pentru implementarea etapei a III-a a lucrărilor au fost eliminate;
DEBET 90-3 CREDIT 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 7200 fre. (47 200 ruburi x 18% .118%) - TVA-ul acumulat pe domeniul lucrărilor pentru Etapa a III-a;
DEBIT 62 subcontul "Decontări cu clienții" CREDIT 46
- 41 300 de ruble. - costul etapelor I și II ale muncii este anulat;
Contul de debit 62 "Decontări privind avansurile primite"
CREDIT 62 subcontul "Decontări cu clienții"
- 41 300 de ruble. - se plătește avansul primit de la client;
DEBIT 90-9 CREDIT 99
- 10 000 de ruble. (47 200 - 30 000 - 7 200) - se reflectă rezultatul financiar;
DEBIT 51 CREDIT 62 subcontul "Decontări cu clienții"
- 47 200 de ruble. - banii au fost primiti de la client in plata pentru faza III a lucrarilor.
Contracte de construcții pe termen lung
Recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor se reflectă în înregistrările contabile prin postare:
DEBIT 46 subcontul "Venit nereprezentat" CREDIT 90-1
- venitul pentru perioada de raportare în baza contractului de construcție se calculează, calculat în modul "de pregătire";
DEBIT 90-2 CREDIT 20
- costurile pentru executarea lucrărilor în cadrul contractului de construcție pentru perioada de raportare au fost eliminate.
Modul de determinare a gradului de finalizare a lucrărilor în cadrul contractului la data raportării trebuie să fie selectat în mod independent și să se stabilească această alegere în politica contabilă. Există două moduri:
- de ponderea muncii efectuate la data raportării în volumul total de muncă contractat;
- pe ponderea cheltuielilor suportate la data raportării în valoarea estimată a costurilor totale ale contractului.
Prin urmare, prețul muncii efectuate, coordonat cu clientul, poate fi diferit de veniturile recunoscute în contabilitate "de îndată ce este gata" până la finalizarea lucrărilor conform contractului.
Din dispozițiile capitolului 21 din Codul Fiscal rezultă că TVA se percepe din costul lucrărilor executate și acceptate de client. Astfel, odată cu recunoașterea veniturilor "ca pregătire", nu este necesar să se perceapă TVA. Acesta poate fi reflectat pe un subaccount special "TVA amânat" la contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori".
Gradul de completare a contractului în conformitate cu politica contabilă este determinat de proporția lucrărilor efectuate la data raportării în valoarea totală a lucrărilor contractuale.
236 000 de ruble. x 70% = 165200 ruble.
Înainte de începerea construcției SA "Stroytrest" a primit un avans în valoare de 100 000 de ruble. Clientul a plătit suma rămasă după acceptarea tuturor lucrărilor.
Contabilul va face următoarele intrări:
DEBIT 51 CREDIT 62 subcontul "Decontări pe avansuri primite"
- 100 000 frecare. - un avans a fost primit de la client în baza contractului de construcție;
DEBIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" CREDIT 68 subcontul "decontări TVA"
- 15 254 freca. (100.000 ruble x 18% / 118%) - TVA acumulată din avansul primit;
DEBIT 46 subcontul "Nu este prezentat pentru venituri din plăți" CREDIT 90 subcontul "Venituri"
- 165 200 de ruble. - se calculează costul lucrărilor efectuate, calculat prin metoda "de îndată ce este gata";
DEBIT 90 subcontul "Taxa pe valoarea adăugată" CREDIT 76 sub-cont "TVA amânată"
- 25 200 frecați. - se ține seama de valoarea TVA aferentă veniturilor recunoscute, dar care nu au fost prezentate clientului;
DEBIT 90 subcontul "Costul vânzărilor" CREDIT 20
DEBIT 90 subcontul "Profit / pierdere din vânzări" CREDIT 99
- 47 200 de ruble. (165 200 - 118 000) - reflectă rezultatul financiar din construcții;
DEBIT 46 subcontul "Nu este prezentat pentru venituri din plăți" CREDIT 90 subcontul "Venituri"
- 70 800 freca. (236 000 - 165 200) - reflectă veniturile rămase;
DEBIT 90 subcontul "Taxa pe valoarea adăugată" CREDIT 76 sub-cont "TVA amânată"
- 10 800 freca. - se ține seama de valoarea TVA aferentă veniturilor recunoscute, dar care nu au fost prezentate clientului;
DEBIT 90 subcontul "Costul vânzărilor" CREDIT 20
- 59 000 freca. (177 000 - 118 000) - costurile de construcție rămase au fost eliminate;
DEBIT 90 subcontul "Profit / pierdere din vânzări" CREDIT 99
- 11 800 frecați. (70.800 - 59.000) - reflectă rezultatul financiar din construcții;
DEBIT 62 CREDIT46 subcontul "Venit nereprezentat"
- 236 000 de ruble. - o factură a fost emisă clientului pentru plata muncii efectuate;
DEBET 76 subcontul "TVA amânată" CREDIT 68 subcontul "decontări TVA"
- 36 000 freca. - TVA-ul plătit către buget;
DEBET 68 subaccount "Calcule pentru TVA" CREDIT 62 subcontul "Decontări pe avansuri primite"
- 15 254 freca. - valoarea TVA acumulată anterior din avansul primit este creditată;
DEBIT 62 subcontul "Decontări privind avansurile primite" CREDIT 62
- 100 000 frecare. - se plătește avansul primit de la client;
DEBIT 51 CREDIT 62
- 136 000 de ruble. - a fost primită plata sumei rămase în baza contractului de la client.
Continuarea este disponibilă numai pentru utilizatorii plătiți de boabe
În acest articol veți găsi, de asemenea:
- Plan de acțiune pas cu pas de la experți
- Exemple practice din practica companiilor
- Eșantioane detaliate de completare a documentelor
Trimiteți-le prietenilor: