- Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei de la 10.31.94 № 142 „Pe ordinea de reflecție în contabilitate și a operațiunilor cu facturi aplicabile organizațiilor de calcul pentru livrarea de bunuri, lucrări și servicii de raportare“ (în continuare - numărul de litere 142) - în măsura în care nu este incompatibil Planul de conturi și ulterior PBU;
- capitolele relevante ale Codului Fiscal.
În mod tradițional, este obișnuit să se împartă facturile în facturi financiare și de mărfuri, deși această diviziune nu este prevăzută explicit de legislație.
Principalele facturi de facturare sunt facturile primite de la vânzători (furnizori) direct de la clienți (clienți). În acest caz, factura este utilizată ca mijloc de procesare a unei plăți amânate sau a unui împrumut comercial (articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse).
Facturile financiare sunt facturi care au fost cumpărate anterior de către cumpărător în numerar ca creditor (articolul 815 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, factura este utilizată ca mijloc de emitere a unui împrumut (împrumut). În plus, cambii includ bilete la ordin achiziționate pe piața secundară a facturilor pentru a profita de creșterea valorii de piață sau de primirea unei reduceri (dobânzi). În acest caz, proiectul de lege acționează doar ca o garanție.
O astfel de terminologie, deși este folosită în viața de zi cu zi, nu este definită în mod normativ. Nu dezvăluie efectul facturii asupra situației de decontare dintre cumpărător și vânzătorul de bunuri (lucrări și servicii) și, prin urmare, nu este rațional.
Mai funcțional este clasificarea facturilor ca instrument pentru decontări pe facturile proprii, adică facturile cumpărătorilor și facturile terților. Această clasificare este consacrată în art. 172 din Codul Fiscal.
Atunci când organizația cumpărătorului calculează cu vânzătorul o cambie, obligațiile care îi revin, pentru organizație este propria factură. Pentru o organizație vânzător care primește o astfel de factură, este o factură a cumpărătorului.
În cazul în care un proiect de lege este legat de altul decât un cumpărător, o persoană care, de regulă, nu vânzătorul, care este, al treilea în raport cu participanții la tranzacție, un proiect de lege va factura o terță parte, atât pentru cumpărător și vânzător. Ca factura a treia persoană poate fi o factură achiziționată mai devreme pentru numerar sau o factură primită în plată pentru bunuri (lucrări, servicii).
Regulamentul cu privire la proiectul de lege transferabil și simplu a fost pus în aplicare prin Decizia Comitetului Executiv Central și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 07.08.37 nr. 104/1341. Aplicată pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu Legea din 11.03.97 nr. 48-FZ "Cu privire la facturile simple și transferabile".
Astfel, scopul principal al unui proiect de lege este simplificarea calculelor prin intermediul unui număr de avize. Acest lucru îl deosebește de alte titluri. Confirmarea servește ca o istorie a facturilor a revenit în economie la începutul anilor '90 (a se vedea. Număr Letter 142), precum și utilizarea pe scară largă a non-dobândă notele de rulment la ordin în practica modernă.
Dezbaterea continuă dacă plata se face prin cambie, cauzat de o atitudine formală la proiectul de lege ca o garanție, precum și faptul că, în proiectul de lege Codul civil menționat în mod direct numai în capitolul 42, „împrumut și credit“ și 44 „depozit bancar“, ca un mijloc de relații decor împrumutat și capitolul 46 din Codul civil, facturile de calcule „calcule“ nu sunt reglementate ca o soluționare independentă. Vom fi ghidați de principiul substanței asupra formei și ia în considerare facturile contabile în ceea ce privește scopul achiziționării lor sau de a folosi exemple specifice.
Decontări cu factura proprie a cumpărătorului
Situația 1. În conformitate cu contractul de furnizare, furnizorul a expediat la produsele cumpărătorului în valoare de 1180 de ruble. inclusiv TVA - 180 de ruble. Pentru a asigura gradul de îndatorare, cumpărătorul a emis furnizorului propriile sale bilete la o valoare nominală de 1300 de ruble. Scadența facturii este de șase luni.
În contabilitatea sertarului (cumpărătorului) tranzacțiile se reflectă după cum urmează:
Debit 60 subcontul "Decontări pentru bunuri" Creditul 60 sub-cont "Bilete la ordin emise"
- 1180 de ruble. - actualizarea conturilor de plătit într-un proiect de lege
Debit 97 Credit 60 sub-cont "Bilete la ordin emise"
- 120 de ruble. - reducere la factura
Debit 91 subcontul 2 "Alte cheltuieli" Credit 97
- 20 de ruble. lunar - recunoașterea uniformă a cheltuielilor de funcționare în valoare de cota de reducere corespunzătoare (în scopul unificării contabilității și contabilității fiscale, puteți reflecta venituri de 60 de ruble trimestrial)
Debit 60 Credit 51
- 1300 de ruble. - plata unei bilete la ordin la valoarea nominală la prezentarea acesteia până la scadență.
În scopuri fiscale, producătorul (cumpărător) are capacitatea de a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit pe valoarea dobânzilor de plătit la proiectul de lege, în conformitate cu sub-clauza. 2 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal în cheltuielile de exploatare care nu sunt luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit, include costul sub formă de dobânzi privind obligațiile de creanță de orice natură, inclusiv dobânda acumulată la valori mobiliare emise de către contribuabil. Valoarea dobânzii acumulate pe o datorie în scopuri fiscale pot fi recunoscute, fie în întregime sau parțial de către una dintre metodele de a alege dintr-un contribuabil (art. 269 din Codul fiscal).
În cazul tranzacțiilor contabile (vânzător) se pot reflecta următoarele:
Debitul 62 sub-cont "Bilete la ordin de bursă primite" Creditul 62 subcontul "Pentru bunurile expediate, lucrări, servicii"
- 1180 de ruble. - primirea unei facturi în contul datoriei (păstrarea subaccountului "Bilete la ordin bilet primite" nu este prevăzută direct în Planul de Conturi, dar stipulată la paragraful 5 al scrisorii nr.142)
Debit 62 sub-cont "Bilete la ordin bilet primite" Credit 91 subcontul 1 "Alte venituri"
- 20 de ruble. lunar - venituri de exploatare recunoscute în valoarea cotei corespunzătoare a discount (reflecției-timp a întregii sume de reducere folosind contul 98 este inadecvat în ceea ce privește simplificarea TVA-ului, recunoașterea veniturilor trimestriale este posibil)
Debit 51 Credit 62 subaccount "Bilete la ordin emise"
- 1300 de ruble. - fondurile sunt primite la prezentarea facturii până la scadență.
În baza fiscală pentru impozitul pe venit, venitul sub forma unei reduceri la o factură poate fi inclus ca venit asociat vânzării de produse în conformitate cu paragraful 2 al art. 249 din Codul fiscal, care va asigura identitatea contabilității și a contabilității fiscale.
Mai adecvată și vizibilă demonstrarea esenței inovației este o reflectare ușor diferită a acestei operațiuni:
Debit 58 Credit 62 subcontul "Pentru mărfuri expediate, lucrări, servicii"
- 1180 ruble. - reflectarea proiectului de lege primit ca investiție financiară, care îndeplinește criteriile PBU 19/02, deoarece este de așteptat să primească un randament pe o factură în cuantumul discountului
Debit 58 Credit 91 subcontul 1 "Alte venituri"
- 60 de ruble. - venituri din exploatare recunoscute trimestrial în valoarea cotei corespunzătoare a reducerii
Debit 51 Credit 58
- 1300 de ruble. - fondurile sunt primite la prezentarea facturii până la scadență.
Prin această metodă de contabilitate, identitatea contabilității și a contabilității fiscale poate fi asigurată prin recunoașterea unei reduceri ca venit neoperativ în conformitate cu cl. 250 din Codul fiscal.
În ceea ce privește problemele de prezentare a TVA, noua versiune a art. 172 din Codul Fiscal a eliminat majoritatea aspectelor legate de calcularea facturilor. Principala caracteristică rămasă este necesitatea de a restabili TVA în cazurile în care suma reală a plății pentru o factură este mai mică decât suma specificată în factură. În plus, trebuie să ne amintim că reducerea (dobânzi) Sertarul venituri crește baza de impozitare pentru TVA numai în partea care depășește rata de refinanțare a Băncii Rusiei în perioada de recunoaștere a veniturilor. Acesta este scopul calculării veniturilor de TVA în rata de refinanțare este recunoscut venituri non-exploatare și excesul de rate - venituri, legate de plata mărfurilor.
Calculele unui proiect de lege terț primit anterior pentru livrarea de bunuri
Situația 2. Sertarul, care se confruntă cu un deficit de capital de lucru, a transferat o factură de 1300 de ruble în valoare nominală cu trei luni înainte de scadență. primit de la sertar-cumpărător, în plata conturilor plătibile furnizorului său în valoare de 1180 ruble.
În contabilitatea organizației care transferă o astfel de factură, tranzacția specificată este întocmită printr-o înregistrare:
Debit 60 Credit 62 subaccount "Bilete la ordin emise"
- 1180 de ruble. - se reflectă rambursarea conturilor datorate de factura cumpărătorului. Transferul facturii cumpărătorului cu privire la avizare se reflectă în contabilitate direct, fără a utiliza contul 91 "Alte venituri și cheltuieli", deoarece considerăm factura ca instrument de decontare
Debit 91 Credit 62 sub-cont "Bilete la ordin bilet primite"
- 60 de ruble. - pierderea de la cedarea facturii se reflectă, deoarece timp de trei luni venitul operațional de 60 de ruble a fost deja creditat.
În plus, să nu uităm că până la facturile de maturitate girant este răspunzătoare în solidar pentru plata acesteia (în cazul în care aprobarea a fost făcută fără rezerve corespunzătoare) și, prin urmare, a aprobat proiectul de lege care urmează să fie contabilizate în contul în afara bilanțului 009 „obligații Securizarea și plăți emise“ la momentul plății facturii sau expirarea termenului de prezentare a acesteia.
În scopul impozitării, recunoașterea acestei pierderi se poate dovedi a fi controversată, întrucât art. 268, nici art. 279, nici art. 280 din Codul Fiscal nu conțin instrucțiuni specifice privind procedura de clasificare a cheltuielilor așa cum a fost acumulat anterior, dar nu a primit efectiv venituri din dobânzi.
Contabilitatea noului deținător al facturii se realizează prin contabilizarea investiției financiare descrise în secțiunea anterioară.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: