Organizația a primit bunuri de la o altă organizație pentru suma de 100 de mii de ruble. Plata nu a fost efectuată. Organizația care a livrat bunurile a fost lichidată, există o copie a certificatului de lichidare. Cum ar trebui să tratez conturile plătibile în această situație? Care sunt datoriile fiscale în această privință? Trebuie să recuperez TVA acceptată anterior pentru deducerea pentru bunurile primite?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
În cazul lichidării unei organizații de creditori, valoarea conturilor de plătit este contabilizată ca parte a veniturilor neoperative în scopuri de impozit pe profit pe baza clasei CI. 250 din Codul Fiscal în perioada de raportare (fiscală) în care a fost făcută o intrare în registrul de stat unificat al persoanelor juridice privind lichidarea creditorului.
Cuantumul TVA-ului obtinut anterior in mod legal pentru a deduce bunurile achizitionate, prin scutirea de la plata conturilor datorate in urma lichidarii organizatiei creditorului, nu poate fi restabilita.
Astfel, nu există niciun motiv pentru restabilirea TVA în situația în cauză.
Conform paragrafului 18 al art. 250 din veniturile non-exploatare Codul Fiscal sunt recunoscute ca venituri sub formă de conturi de plătit (datorii față de creditori), casate în legătură cu expirarea termenului de prescriptie sau din alte motive, cu excepția cazurilor prevăzute la punctele. 21 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal, și anume, cu excepția sumelor de plătit pentru impozite și taxe, penalitățile și amenzile la bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor extrabugetare de stat.
Avizul se bazează pe faptul că, potrivit art. 49 Codul civil al capacității juridice a unei persoane juridice se încheie în momentul efectuării unei înscrieri la excluderea sa din Registrul Unic de Stat al Entităților Juridice (EGRUL). În consecință, obligațiile persoanei juridice lichidate sunt reziliate (art. 419 din Codul civil al Federației Ruse, cu excepția cazurilor în care, prin lege sau prin alte acte juridice, executarea obligației persoanei juridice lichidate este conferită unei alte persoane).
Prin urmare, în cazul lichidării creditorului, valoarea conturilor de plătit ar trebui să fie inclusă în compoziția veniturilor neoperative pe baza clauzei. 250 din Codul fiscal.
Dacă data intrării conturilor de lichidare ale creditorului pentru perioada de raportare anterioară (fiscală), includerea unor astfel de sume în venituri non-exploatare este ajustat prin furnizarea de calcul pentru perioada corespunzătoare (Sec. 1, Art. 54 din Codul fiscal).
Conform paragrafelor 2 p. 1 al art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește determinarea veniturilor provenite din acestea, sunt excluse sumele impozitelor indicate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse de contribuabil către cumpărător (cumpărător) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).
În acest caz, veniturile neoperative derivă din anularea datoriilor către creditor. Această operațiune nu are legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și, de asemenea, nu se aplică niciuneia dintre operațiunile enumerate în clauza 1 articolul. 146 din Codul Fiscal. Prin urmare, nu este supusă TVA-ului, și, în consecință, va fi perceput în cumpărătorul său Contribuabilii de punere în aplicare (cumpărător) de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate), în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Cu alte cuvinte, atunci când includeți datorii în compoziția veniturilor neoperative, nu sunt excluse sumele din acesta.
Astfel, în compoziția veniturilor neoperative în cazul în cauză, se ține seama de întreaga sumă a conturilor de plătit care au apărut în fața organizației lichidate, inclusiv TVA (în această situație - 100 mii ruble).
În același timp, pp. 14 p. 1 al art. 265 din Codul Fiscal prevede că costurile sub forma impozitelor, legate de materialul livrat și stocurile industriale, lucrări și servicii, dacă se plătesc (datorii față de creditori) pe o livrare amortizată în cursul perioadei de raportare, în conformitate cu punctul. 18 art. 250 din Codul fiscal, sunt cheltuieli neoperative.
În consecință, includerea acestor sume de TVA în compunerea cheltuielilor neoperative ar trebui să conducă la o scădere a rezultatului financiar prin eliminarea obligațiilor față de furnizorii de stocuri, lucrări, servicii.
În acest caz, există o credință susținută de mulți experți că în cazul în care valoarea TVA aferentă Put a stocurilor, lucrările și serviciile, în momentul anulării creanțelor au fost acceptate la o deducere, rata creanțelor. 14 p. 1 al art. 265 din Codul Fiscal nu se aplică acestora * (1).
Prezentul aviz se bazează pe faptul că sumele TVA aferente stocurilor, lucrărilor, serviciilor furnizate și care au fost anterior acceptate în mod legal de deducere din buget nu sunt supuse recuperării atunci când se elimină conturile de plătit.
Prin urmare, potrivit experților, aceeași sumă de cheltuieli nu poate participa la calcularea a două tipuri de impozite: TVA și impozitul pe profit.
Cu toate acestea, chiar norma pp. 14 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal nu prevede comunicarea cu capitolul 21 din Codul Fiscal.
Clarificările organelor oficiale și deciziile judecătorești în această privință nu am fost găsite.
De asemenea, vă recomandăm să citiți și următoarele materiale:
- Enciclopedia situațiilor economice. Venituri din amortizarea conturilor de plătit (pregătite de experții companiei "Garant").
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabilul profesionist Bashkirova Iraida
Răspunsul a trecut controlul calității de către GARANT
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: