Impozitul pe teren se referă la impozitele locale. De doi ani acum un nou capitol 31 din Codul Fiscal "Impozite funciare", care a înlocuit de fapt legea federală "Cu privire la plata pentru terenuri." Cu toate acestea, calcularea acestei taxe încă provoacă multe întrebări.
Organizația deține terenul pe drept de utilizare necompensată. Contractul cu proprietarul se încheie pe o perioadă de 20 de ani. În cazul în care organizația plătește impozitul pe teren?
Nu, nu este. În această situație, contractul de utilizare este încheiat pentru o anumită perioadă de timp - 20 de ani.
Compania închiriază o clădire. În cazul în care chiriașul plătește impozitul pe terenul pe care se află?
În conformitate cu art. 652 din Codul civil în cadrul contractului de închiriere pentru folosință temporară se transferă numai clădirea. Ie Clădirea rămâne în continuare pe balanța proprietarului. El va continua să plătească impozitul pentru terenul corespunzător, dacă nu se specifică altfel în contractul de închiriere. Relațiile legate de leasingul de terenuri nu sunt supuse legislației fiscale, ci sunt reglementate de Codul civil al Federației Ruse. În alte cazuri, se plătește impozitul pe teren.
Ce este o evaluare cadastrală?
Pentru stabilirea valorii cadastrale a parcelelor, se efectuează evaluarea cadastrală a terenurilor de stat (art. 66 din Codul funciar RF). Orice pământ are un preț real, care depinde în mod direct de calitatea sa. Cu cât suprafața este mai fertilă, cu atât este mai mare valoarea acesteia. La fiecare parcelă trebuie să i se atribuie numărul cadastral. La efectuarea unei tranzacții de cumpărare și de vânzare, acest număr va fi stabilit în Comitetul Land și în Camera de Înregistrare. Înregistrarea cadastrului de stat al parcelelor funciare se efectuează în sistemul cadastrului funciar de stat prin introducerea informațiilor despre terenul în Registrul funciar de stat unificat.
Antreprenorul individual deține un sit care se află pe teritoriul a două municipalități. Cum se calculează impozitul în această situație?
Baza fiscală pentru o parte a sitului situată pe teritoriul fiecărei formațiuni municipale este formată ca o parte din valoarea cadastrală a parcelei, proporțional cu ponderea zonei pe care o ocupă în teritoriul respectiv. Valoarea impozitului se calculează ca fiind rezultatul valorii cadastrale calculate pentru partea corespunzătoare a suprafeței parcelei și rata care acționează pe teritoriul formațiunii municipale unde se află terenul. Astfel de clarificări sunt prezentate în scrisoarea Ministerului de Finanțe din 27 decembrie 2005 nr. 03-06-02-02 / 108. În consecință, fiecare sumă de impozit este transferată la bugetul "propriu".
Fiți atenți. că în acest caz este necesar să se prezinte un calcul separat al impozitului funciar la inspecția tuturor districtelor municipale în care se află amplasamentul.
Plăți în avans pentru impozitul pe teren
Impozitul pe teren este transferat prin plăți în avans, dacă acest lucru este prevăzut de legislația municipalităților. Suma avansurilor se stabilește separat pentru fiecare trimestru ca fiind un sfert din valoarea totală a impozitului.
Este foarte important! Perioadele de raportare pentru impozitul pe teren sunt trimestru, șase luni și nouă luni. Dar acest lucru nu afectează procedura de calculare a plăților în avans. Cu alte cuvinte, plățile în avans nu sunt determinate de un total cumulat, ci separat pentru fiecare trimestru.
Beneficii pentru impozitul pe teren
Capitolul 31 din Codul fiscal prevede următoarele tipuri de prestații:
- sub forma unei sume libere;
- sub forma unui parcele de teren care nu sunt scutite;
- sub forma scutirii de la plăți;
- sub forma unei reduceri a sumei impozitului.
Beneficiile la nivel federal sunt enumerate în art. 395 și p. 5 ale art. 391 din Codul Fiscal. În plus, entitățile municipale pot oferi beneficii (articolul 387 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse). Un contribuabil care are dreptul la acestea trebuie să prezinte documente justificative la inspecția fiscală la locul terenului.
În proprietatea unui antreprenor individual, trei parcele din diferite zone din același district, în care autoritățile locale prevăd o scutire de impozit pe teren sub forma unei sume neimpozabile. Este posibil să beneficiați de avantajele fiecăruia dintre parcele?
Nu poți. Privilegiul poate fi aplicat numai în legătură cu un teren. P. 5 linguri. 391 din Codul Fiscal prevede că baza fiscală este redusă cu o valoare corespunzătoare numai de un contribuabil pentru un sit situat pe teritoriul unei formațiuni municipale. Astfel, întreprinzătorul are dreptul să aleagă, pe ce loc să reducă baza de impozitare. În cazul în care diferența dintre baza fiscală și valoarea neimpozabilă se dovedește a fi negativă, impozitul nu este plătit, deoarece baza de date este resetată.
NOTĂ: Dacă organizația (antreprenorul) are mai multe situri situate pe teritoriul unei formațiuni municipale, atunci ea însăși poate determina care dintre ele va aplica privilegiul.
Să însumăm rezultatele
În concluzie, atrag din nou atenția celor care au devenit recent proprietari de terenuri sau intenționează să cumpere un teren sau o clădire pentru mai multe momente importante.
1. Întreprinderile care dețin proprietăți imobiliare (inclusiv terenuri) sunt înregistrate în inspecție la locul unde se află
(clauza 5 din articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este necesar să se calculeze impozitul în conformitate cu normele stabilite în actul normativ al teritoriului respectiv și să se prezinte conturile IFNS locale (clauza 1, articolul 389, clauza 3 din articolul 397 din Codul Fiscal).
2. Obligația de a plăti impozitul funciar de la cumpărătorul terenului intră în momentul înregistrării de către stat a dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți. Astfel, vânzătorul unui site rămâne cel care deține impozitul pe teren înainte de înregistrarea de către stat a încetării dreptului de proprietate. Data înregistrării de stat a drepturilor este ziua în care s-au făcut înregistrări relevante cu privire la drepturile din Registrul unic al drepturilor de stat (scrisoarea nr. 03-06-02-04 / 75 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 23 septembrie 2005).
3. Atunci când cumpără o clădire situată pe o parcelă închiriată, cumpărătorul devine de fapt locatarul terenului. Și acest lucru se întâmplă din momentul înregistrării proprietății imobilului și indiferent dacă contractul de închiriere a fost încheiat în conformitate cu procedura stabilită între noul proprietar al clădirii și proprietarul terenului. În consecință, cumpărătorul trebuie să plătească o taxă pentru terenul pe care se află clădirea. Acest lucru a fost raportat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare datată 12 septembrie 2005, nr. 03-06-02-04 / 70. Justificând poziția lor, experții departamentului financiar s-au referit la rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 24.03.05 nr. 11.
4. Dacă situl este împărțit între mai mulți proprietari, atunci actul de proprietate nu poate conține informațiile necesare pentru calcularea impozitului, și anume cota atribuibilă proprietarului. În acest caz, acest indicator este determinat prin împărțirea suprafeței terenului indicat în document la suprafața totală a terenului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.09.05 Nr. 03-06-02-02 / 74).
Elmira Bagautdinova, expert - consultant fiscal, membru al Camerei Consultanților Fiscali din Rusia
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: