ZAO plătește dividendelor pe proprietăți (active fixe, materiale) acționarilor săi. Carta CJSC prevede posibilitatea de a plăti dividende pe proprietate. Ce impozite și taxe trebuie să plătiți societății atunci când transferați proprietăți și materiale împotriva dividendelor acumulate? Ce intrări contabile reflectă plata și transferul dividendelor către acționari?
În conformitate cu paragraful 1 al art. 43 din Codul fiscal veniturile încasate de către organizația participant la repartizarea profitului rămas după impozitare pe acțiuni deținute de participant proporțional cu participanții la (cota) capitalul social al organizației este recunoscut ca un dividend.
Astfel, din punct de vedere fiscal, transferul de proprietate către un participant la distribuirea profitului este considerat drept plată a dividendelor în scopuri fiscale.
Conform paragrafului 1 al art. 39 din Codul Fiscal vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii sunt recunoscute, respectiv, transferul cu titlu oneros (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o singură persoană pentru o altă persoană, iar în cazurile prevăzute de Codul fiscal, - transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor de către o persoană către o altă persoană pe o bază nerambursabilă.
În acest alineat 3 al art. 38 din Codul Fiscal stabilește că bunurile sunt recunoscute drept orice bunuri vândute sau destinate vânzării.
Din cele de mai sus, se poate concluziona că, atunci când dividendele sunt plătite de o organizație sub formă de proprietate, proprietatea asupra acestei proprietăți, aflată anterior în proprietatea organizației, trece la participanții săi. Prin urmare, în scopul impozitării, transferul de proprietate de mai sus este recunoscut ca un exercițiu.
În conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal al RF, obiectul impozitării TVA este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
Deoarece transferul de proprietate către un participant la plata dividendelor este recunoscut ca un exercițiu, tranzacția menționată este supusă TVA-ului.
Operațiunea de transfer al proprietății unui participant la plata dividendelor recunoscute prin vânzare în scopul impozitării pe profit este contabilizată în același mod ca și vânzarea bunurilor.
Conform paragrafului 1 al art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior, încasările din vânzarea drepturilor de proprietate. Și veniturile din vânzarea este determinată pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură (Sec. 2, art. 249 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse în momentul vânzării bunurilor, contribuabilul are dreptul de a reduce venitul din astfel de tranzacții cu valoarea bunurilor vândute, determinate în următoarea ordine:
- la realizarea proprietatii amortizabile - asupra valorii reziduale a proprietatii amortizabile;
- la vânzarea altor bunuri (cu excepția valorilor mobiliare, a produselor proprii, a mărfurilor achiziționate) - la prețul de achiziție al acestei proprietăți;
- la realizarea bunurilor achiziționate - la costul cumpărării bunurilor date, determinat în conformitate cu politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale.
Instrucțiunile privind ordinea de aplicare a planului de conturi pentru activități financiare și economice ale organizațiilor aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 31.10.00 N 94n, prevede că creditul contului 70 „Decontări cu personalul pentru plăți de muncă“ sunt înregistrate, cu un scor de 84 „, în special, în corespondență Profit nedistribuit (pierdere neacoperită) "din valoarea veniturilor acumulate din participarea la capitalul organizației.
În acest sens, se pare că este recomandabil să se reflecte acumularea și plata dividendelor angajaților din organizație care se numără printre participanții săi folosind contul 70.
Astfel, plata dividendelor prin proprietatea organizației se reflectă în contabilitate după cum urmează:
Debit 84 Credit 70
- în baza hotărârii adunării generale a acționarilor Societății, dividendele sunt plătite acționarului angajatului;
Debit 70 Credit 91, subaccount "Alte venituri"
- pe baza facturii de mărfuri TORG-12 (foaia de parcurs pentru eliberarea materialelor pe partea sub formă de NM-15) reflectă transferul OS (materialelor) în plata dividendelor;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 01, subaccount "Eliminarea activelor fixe"
- pe baza certificatului de acceptare și de transfer al activului fix (conform formularului unificat (OS-1, OS-1a, OS-1b)), valoarea reziduală a OS este retrasă; 1
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 10
- pe baza scrisorii de trăsură M-15 costul materialelor este anulat;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68, subcontul "Calcule TVA"
- pe baza facturii cu TVA;
Debit 91, subcontul "Bilanțul altor venituri și cheltuieli" (99) Credit 99 (91, subaccount "Soldul altor venituri și cheltuieli")
- rezultatul financiar rezultat din operațiuni care nu au legătură cu activitățile obișnuite se reflectă (la sfârșitul lunii de raportare).
Conform paragrafului 2 al art. 214 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o organizație rusă care plătește dividende persoanelor fizice, este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
În conformitate cu alin. 1 p. 1 al art. 208 din Codul fiscal pentru veniturile provenite din surse din Federația Rusă includ dividende și dobânzi primite din partea organizațiilor rusești de la întreprinzători individuali ruși și (sau) organizații străine în legătură cu activitățile misiunilor permanente ale acestora în Federația Rusă.
Baza fiscală este definită ca valoarea proprietății, calculată pe baza prețurilor lor de piață în conformitate cu art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv TVA și accizele (articolul 211 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform paragrafului 1 al art. 226 Codul fiscal organizațiilor rusești din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venitul prevăzut la alin. 2 al acestui articol, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească o sumă de impozit calculată în conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse, luând în considerare specificul prevăzut în acest articol.
Conform paragrafului 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali trebuie să rețină cuantumul impozitului pe venitul personal, direct din venitul contribuabilului, la plată efectivă.
Țineți valoarea fiscală contribuabil acumulată este agentul fiscal pentru contul de bani plătite de agentul fiscal contribuabilului în cazul în care plata efectivă a banilor a declarat contribuabilului sau în numele acestuia către terțe părți. În același timp, suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma de plată.
Având în vedere faptul că, în situația actuală, atunci când transferul impozitului reținut la sursă de proprietate nu este posibilă, taxa ar trebui să fie păstrate în plata altor venituri (salarii) și transferate la buget cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului sau transferurile de venit ale zilei cu un cont de agent fiscale în bancă la contul contribuabilului (clauza 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atragem atenția asupra faptului că, în cazul în care impozitul este dedus din salariu, suma maximă a acestei deduceri este de 50% (articolul 138 din LC RF).
Sumele impozitelor reținute către un agent fiscal (LLC) trebuie raportate inspectoratului fiscal.
Contribuții de asigurări la FIU, FSS RF, FFOMS, TFOMS
În esența sa, dividendele sunt o formă de distribuire de profit a companiei, care sunt plătite fondatorii nu sunt angajați, contracte civile sau contracte pentru înstrăinarea drepturilor exclusive, precum și prin decizia adunării generale a societății. Acest tip de venit nu poate fi considerat ca o plată sau altă remunerație percepută pentru o anumită persoană.
Astfel, dividendele plătite persoanelor fizice nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin contribuții de asigurări la fondurile de stat extrabugetare.
Contribuții de asigurări de la accidente de muncă și de boli profesionale
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Sosnowska Tatyana
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
contabil profesionist Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: