Trei scriu, două în minte. Venituri din contabilitate fiscală
Este cunoscut faptul că în Codul Fiscal stabilește dreptul de potrivire a cheltuielilor de venituri, și anume costurile recunoscute orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri (p.1 st.252 Codul fiscal). Aceasta înseamnă că, dacă costurile nu sunt generate de venit, atunci aceste costuri nu pot fi recunoscute drept cheltuieli care reduc profitul impozabil.
Cu toate acestea, prevederile aceluiași Cod fiscal contribuie adesea la faptul că costurile suportate sunt recunoscute drept cheltuieli înainte de primirea venitului. În special, acest lucru se aplică tuturor costurilor indirecte (articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, există o regulă suplimentară privind veniturile (și cheltuielile aferente) aferente mai multor perioade de raportare, și anume:
Pentru veniturile aferente perioadei multiple (impozit) de raportare, precum și în cazul în care legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, venitul distribuit de către contribuabil, în mod independent, ținând seama de principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
Fabricatia cu prelungit (mai mult de o perioadă fiscală) ciclu de proces, dacă termenii contractelor nu au fost prevăzute etape de livrare de lucrări (servicii), veniturile din vânzarea acestor lucrări (servicii) contribuabil distribuite în mod independent, în conformitate cu principiul de formare a declarat cheltuieli de muncă (servicii ). (Articolul 271 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
... În cazul în care condițiile prevăzute de contract generatoare de venit pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu oferă o livrare pe etape de mărfuri (lucrări, servicii), costurile sunt alocate de către contribuabil în mod independent, în ceea ce privește principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor. (paragraful 3 clauza 1 articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Este vorba despre următoarele:
„Semnale“ pentru acumularea de venituri (venitului) în scopuri fiscale va fi prezenta PHN: cheltuieli recunoscute ca o lucrare în curs de desfășurare, indică faptul că lucrarea a început, dar nu a adoptat până la sfârșitul perioadei de raportare. În plus, este necesar să se stabilească dacă livrarea etapizată a lucrărilor (adică dacă etapele sunt specificate în contract) este asumată în condițiile acordului. În cazul în care este prevăzută livrarea etapizată a lucrărilor, WIP în contul fiscal rămâne valabil. În cazul în care contractul este executat într-o singură etapă, atunci în conformitate cu acesta în perioada curentă de raportare, venitul trebuie adăugat, iar cheltuielile sunt scoase (în conformitate cu principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor).
Pentru venituri legate de raportarea multiplă (impozit) perioada, venitul este distribuit bazat pe principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor în modul următor:
1. Se determină numărul total al lunilor complete de executare a contractului (pe baza datei efective de începere a activității în cadrul contractului și a datei estimate sau reale a încheierii lucrărilor în cadrul contractului), în conformitate cu următoarele reguli:
- dacă durata contractului este mai mică de 30 de zile calendaristice, numărul total de luni întregi este unul;
- în cazul în care executarea termenului contractului este mai mare de 30 de zile calendaristice, la calcularea numărului de luni întregi, prima lună este considerată completă dacă începutul contractului cade la o dată între 1 și 15 a fiecărei luni, iar ultima lună este considerată completă în cazul în care rezilierea contractului se încadrează la o dată cu 16 la 31 din lună.
O lună ca o unitate de cont a fost luată de mine pentru a simplifica calculele. Ca unitate de cont, calendarul sau zilele de lucru, schimburile, orele sau orice altă unitate de schimbare care corespunde procesului dvs. tehnologic poate acționa.
Data efectivă a începerii activității în cadrul contractului este determinată de data primei cheltuieli din contract (primire / transfer la producerea materialelor, călătorii de afaceri, etc.).
Dacă, până la determinarea profitului impozabil (constituirea declarației fiscale), contractul a fost deja pus în aplicare în următoarea perioadă de raportare, este logic ca data finală a contractului să ia data efectivă a reflectării venitului.
Data decontării pentru finalizarea lucrărilor în cadrul contractului este determinată pe baza contractului.
2. Numărul de luni care pot fi atribuite perioadei de raportare este determinat de următoarele reguli:
- dacă numărul total al lunilor complete de executare a contractului este 1, numărul de luni atribuite perioadei de raportare este considerat egal cu 1, în cazul în care începerea lucrărilor în cadrul contractului se încadrează la data de la 1 la 15 din ultima lună a perioadei de raportare;
- în cazul în care numărul total de luni întregi de performanță a contractului este mai mare decât 1, atunci calcularea numărului de luni, care pot fi atribuite perioadei de raportare, prima lună de la începutul contractului este luată egală cu 1, dacă începutul contractului cade la o dată de la 1 la 15 din această lună.
Datele specifice sunt preluate din paragraful anterior.
3. Stabiliți suma totală a veniturilor din contract (fără TVA).
4. Se determină costul lucrărilor subcontractuale neacceptate (fără TVA).
Dacă se acceptă lucrări subcontractate (adică se reflectă în contul 20 al contabilității și în registrul fiscal corespunzător), atunci ele vor intra în valoarea costurilor reale (a se vedea punctul 7).
5. Determinarea valorii venitului din contract în ceea ce privește munca în sine (diferența dintre punctele 3 și 4).
6. Se determină valoarea estimată a venitului pentru perioada de raportare: alineatul 5 împărțit la alineatul (1) și înmulțit cu alineatul (2).
7. Se determină valoarea efectivă a costurilor directe în cadrul contractului la sfârșitul perioadei de raportare.
8. Valoarea veniturilor supuse unei taxe suplimentare de la sfârșitul perioadei de raportare se determină:
- dacă numărul de luni atribuite perioadei de raportare (paragraful 2) este 0, atunci venitul nu este adăugat;
- în cazul în care venitul calculat pentru perioada (punctul 6) este mai mare decât valoarea reală a costurilor directe în temeiul acordului de la sfârșitul perioadei de raportare (7), valoarea veniturilor supuse unor taxe suplimentare, care sunt egale cu valoarea estimată a venitului pentru perioada (punctul 6) ;
- în cazul în care venitul calculat pentru perioada (punctul 6) este mai mică decât valoarea reală a costurilor directe în temeiul acordului de la sfârșitul perioadei de raportare (7), valoarea veniturilor supuse unor taxe suplimentare, care sunt egale cu suma costurilor directe în temeiul acordului de la sfârșitul perioadei de raportare (n .7).
Poate că prima citire a tehnicii pare greoaie și incomprehensibilă. Totul în scris este tradus în „contabil de ajutor referitor la contabilitate fiscală,“ Calcularea veniturilor supuse evaluării la sfârșitul perioadei de raportare, în conformitate cu clauza 2 st.271 Codul Fiscal „- proba este atașat. Analiza veniturilor
Vă rugăm să fiți conștienți de faptul că acumularea suplimentară a formelor de venit diferența temporară deductibilă (VVR), și rata scrie-off corespunzătoare acestui venit - diferența temporară impozabilă (HBP), care, în consecință, atrage după sine postarea în contabilitate pentru reflectarea acestor diferențe. În viitor, atunci când se reflectă în punerea în aplicare a contabilității și calculul venitului (până la suma totală a angajamente suplimentare) în contabilitate fiscală este necesară pentru a inversa diferența și instalația electrică corespunzătoare.
Contabilitatea fiscală. Serie de publicații
Politica contabilă - întregul cont al capului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: