O parte din activitățile financiare și economice ale oricărei organizații sunt așezările cu diferiți debitori și creditori. În practică, contabilul are adesea dificultăți în legătură cu creanțele restante sau cu conturile de plătit pentru cheltuielile sau veniturile organizației.
Procedura de scutire de creanțe
În conformitate cu paragraful 1 al art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse în cheltuieli non-exploatare care nu sunt legate de producția și vânzarea, include costuri rezonabile pentru activități care nu sunt legate direct de vânzări (sau), producția și.
Pentru cei care nu cheltuielile de exploatare sunt pierderi egale suportate de contribuabil în perioada de raportare (impozit), în special, valoarea datoriei rău, iar în cazul în care contribuabilul a decis să creeze o dispoziție pentru datorii incerte, suma de datorii care nu sunt acoperite de fondurile din această rezervă (punctele. 2 paragraful 2 al articolului 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 266 din datoria îndoielnică Codul fiscal este orice datorie a contribuabilului, care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, executarea de lucrări, furnizarea de servicii, în cazul în care această datorie nu este plătită în termenul stipulat în contract și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară.
Datorii lipsă (datorii, ireale la recuperare) în conformitate cu paragraful 2 al art. 266 din Codul fiscal recunosc datoriile contribuabilului:
- pe care a expirat termenul de prescripție stabilit (articolele 196, 197 din Codul civil al Federației Ruse);
- pe care, în conformitate cu legislația civilă, obligația a fost reziliată din cauza imposibilității executării acesteia pe baza unui act al organului de stat sau a lichidării organizației (articolele 416, 417, 419 din Codul civil al Federației Ruse).
- este imposibil să se determine locația debitorului sau a proprietății sale sau să se obțină informații despre disponibilitatea fondurilor și a altor valori ale sale în conturile sale, în depozite sau în custodia băncilor sau a altor instituții de credit;
- debitorul nu are nici o proprietate care poate fi confiscate, și toți au primit executor - executor al legii a permis determinarea măsurilor proprietății sale nu au avut succes.
În același timp, creanțele existente ar trebui să se reflecte în registrele contabile.
Valorile și datele formării datoriilor necorespunzătoare trebuie confirmate:
- contract, care indică data plății;
- Actele de acceptare a serviciilor prestate (atunci când sunt emise în conformitate cu termenii contractului);
- un act de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare), indicând faptul că, în momentul scutirii datoriei specificate, nu a fost rambursată;
- ordinul șefului de a elimina creanțele ca datorii neperformante.
Trebuie menționat faptul că, în conformitate cu articolul 169 din Codul civil al Federației Ruse, termenul general de prescripție este stabilit la trei ani.
În acest caz, conform art. 203 din Codul civil în perioada de prescripție a acțiunilor este întreruptă prin comiterea de acțiuni de către persoana obligată care atestă recunoașterea unei datorii. După rupere, începe din nou perioada de prescripție; Timpul scurs înainte de pauză nu este luat în considerare în noul termen.
Data recunoașterii cheltuielilor neoperative pentru impozitul pe profit este prevăzută în clauza 7, art. 272 din Codul fiscal. De exemplu, sub formă de cheltuieli datorii proaste pentru care a expirat termenul de prescripție, înregistrate ca cheltuieli non-exploatare în ultima zi a perioadei de raportare, care expiră la statutul de limitări.
Procedura de lichidare a conturilor de plătit
În conformitate cu paragraful 18 al art. 250 din Codul fiscal din venituri non-exploatare, veniturile sub formă de conturi de plătit (datorii față de creditori), amortizată în legătură cu expirarea termenului de prescripție sau din alte motive, cu excepția cazurilor prevăzute la punctele. 21 p. 1 al art. 251 din Codul fiscal.
Conturile de plătit, în baza cărora termenul de prescripție a expirat, sunt contabilizate ca parte a veniturilor nerealizate conform inventarului, justificării scrise și ordonării conducerii organizației.
Data de recunoaștere a veniturilor din exploatare pentru impozitul pe profit este stabilită în cl. 271 din Codul fiscal. De exemplu, veniturile sub formă de conturi de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție, înregistrate în venituri nefuncționare, în ultima zi a perioadei de raportare, care expiră la statutul de limitări.
TVA-ul pentru amortizarea conturilor de plătit
În prezent, chestiunea includerii sumei TVA în conturi de plătit este discutabilă atunci când se elimină avansul primit anterior, peste care a expirat termenul de prescripție.
Conform paragrafului 18 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele conturilor de plătit, scoase în legătură cu expirarea termenului de prescripție, trebuie să fie incluse în veniturile neperioționale. În acest caz, în conformitate cu art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibilă evaluarea acestuia și în măsura în care poate fi evaluată o astfel de prestație.
La determinarea venitului în scopul determinării bazei de impozitare pentru impozitul pe venit sunt excluse impozitele, taxele, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, contribuabilul cumpărătorului de bunuri (alin. 1, art. 248 din Codul fiscal).
Astfel, contribuabilii pot fi incluse în veniturile nefuncționare, valoarea conturilor de creanțe anulate în legătură cu expirarea termenului de prescripție, reducându-l la suma percepută pentru cumpărător și a plătit TVA la buget. Dar această poziție, cel mai probabil, contribuabilul va trebui să fie apărată în instanță.
Trimiteți-le prietenilor: