Consultarea experților Serviciului de Consultanță Juridică GARANT
Pot lua cheltuielile de viață ale participanților consultate în cadrul altor cheltuieli legate de producție și de vânzări, iar apoi să ia în considerare aceste costuri ca parte din costul consultărilor menționate în contract pentru furnizarea de servicii de consultanță, care costa de consiliere includ acoperirea cheltuielilor, mese, chirie Hale?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Serviciile achiziționate de organizația dvs. pentru utilizatorul final nu sunt bunuri, costurile aferente pot fi recunoscute ca cheltuieli pentru activitățile obișnuite, reflectându-le pe contul 20 "Producția principală".
În scopul impozitării profitului, o organizație, în furnizarea de servicii de informare și consultanță, poate clasifica toate cheltuielile efectuate în legătură cu aceasta ca cheltuieli pentru perioada curentă.
În conformitate cu contractul de redare plătit serviciilor Performer se angajează, de Client pentru a furniza servicii (pentru a efectua anumite acțiuni sau să desfășoare anumite activități), iar clientul este de acord să plătească pentru astfel de servicii (alin. 1, art. 779 din Codul civil). Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de redare plătit de servicii executorul este obligat să furnizeze servicii de personal, în caz contrar acesta are dreptul de a aduce la îndeplinirea obligațiilor sale către alte persoane (articolele 706, 780, 783 din Codul civil).
În contractul de furnizare a serviciilor se indică prețul serviciului care trebuie furnizat sau metodele de determinare a acestuia. Prețul din contractul de prestare a serviciilor include compensarea costurilor executorului și a remunerației datorate acestuia (paragrafele 1, 2, art. 709, art. 783 din Codul civil al Federației Ruse).
Impozitul pe profit
Nu vedem nici un motiv pentru care nu include suma primită de către un contribuabil de la un client - beneficiarul de servicii de consultanță pentru rambursarea cheltuielilor efectuate în legătură cu asistența să-și îndeplinească obligațiile părților terțe (în acest caz - organizația care a furnizat centrul de recreere), în veniturile organizației.
La rândul său, costurile suportate de contribuabil pentru serviciile organizațiilor implicate, pot fi contabilizate în cheltuieli luate în considerare în impozitarea profiturilor, cu condiția ca acestea să îndeplinească criteriile prevăzute la art. 252 din Codul Fiscal.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a genera profituri impozabile, contribuabilul reduce veniturile obținute pentru valoarea cheltuielilor suportate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, - pierderile) suportate (suportate) de contribuabil. La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
Costurile, în funcție de natura lor, precum și condițiile și direcțiile de activitate ale contribuabilului sunt împărțite în costurile asociate producției și vânzărilor, precum și cheltuielile de non-exploatare (sec. 2, art. 252 din Codul fiscal).
Articolul 253 din Codul fiscal la costurile asociate cu producția și vânzările au fost atribuite, inclusiv costurile asociate cu producția (de fabricație), depozitarea și livrarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii, achiziționarea și (sau) vânzarea de bunuri (muncă, servicii, proprietate drepturi). Aceste cheltuieli sunt împărțite în:
1) costurile materiale;
2) costurile forței de muncă;
3) valoarea amortizării acumulate;
4) alte cheltuieli.
Procedura de stabilire a valorii cheltuielilor pentru producție și vânzare este cuprinsă în art. 318 din Codul fiscal, în conformitate cu acesta, cheltuielile sunt împărțite în:
Costurile directe pot fi atribuite, în special:
- costurile materialelor, determinate în conformitate cu pp. 1 și 4 punctele 1 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- valoarea amortizării acumulate pentru activele fixe utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii.
Costurile de plată pentru serviciile unui terț art. 318 din Codul Fiscal nu sunt atribuite costurilor directe. În același timp, contribuabilului i sa acordat dreptul de a stabili în mod independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri (executarea lucrărilor, furnizarea de servicii). În ceea ce privește furnizarea de servicii furnizate de o terță parte, considerăm că, cu o anumită aprobare, astfel de costuri pentru impozitul pe profit pot fi incluse în cheltuielile materiale pe baza paragrafelor 6 p. 1 al art. 254 din Codul fiscal.
Cheltuielile indirecte includ toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor de non-exploatare determinate în conformitate cu art. 265 din Codul Fiscal, efectuată de contribuabil în perioada de raportare (fiscală). Suma costurilor indirecte de producție și de vânzări, efectuate în perioada de raportare (impozit), suma totală este o cheltuială a perioadei de raportare curente (fiscale) pentru a îndeplini cerințele prevăzute de Codul fiscal (Sec. 2, art. 318 din Codul fiscal). Această regulă are dreptul de a aplica cheltuielilor directe ale contribuabililor care prestează servicii.
Astfel, organizarea în furnizarea de servicii de informare și consultanță poate include toate costurile suportate în legătură cu această cheltuială cu cheltuielile perioadei curente.
Pe baza cl. 5 și 16 PBU 10/99 "Cheltuielile organizației", aceste costuri pot fi recunoscute drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite, reflectându-le pe contul 20 "Producția principală".
Apoi următoarele intrări vor fi înregistrate în contul organizației dvs. (fără a lua în considerare cele introduse în legătură cu restituirea TVA):
Debit 20 Credit 60 (76)
- pe baza documentelor contractantului implicat, se reflectă costul serviciului;
Debit 62 Credit 90, subaccount "Venituri"
- a prezentat documentele de decontare persoanei căreia i sa acordat serviciul;
Debit 90, subcontul "Costul vânzărilor" Credit 20
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: