Reparați mașina exterioară, excavatorul, grederul etc. # d. este posibil, adresându-se în firma specializată, sau forțele proprii ale organizației de construcții. Ce documente trebuie să justifice costurile suportate pentru fiecare dintre aceste opțiuni? Ce fel de reclamații se fac cel mai adesea de către inspectorii care efectuează un audit fiscal?
Răspunsurile la aceste întrebări sunt prezentate în acest articol.
Reparația este efectuată de o companie terță parte
Legislația nu definește lista documentelor care trebuie elaborate în acest caz, prin urmare, există unele diferențe în compoziția documentelor utilizate de firmele care efectuează reparații și întreținerea autoturismelor și echipamentelor speciale. De regulă, părțile încheie un contract, de exemplu, pentru un an, și, dacă este necesar, trimit echipamentul pentru reparații. Costul preliminar al reparațiilor și pieselor de schimb necesare este fixat în cererea de reparare. Faptul punerii masinii in reparatie este confirmat de actul de transfer al autovehiculului catre executant (acesta indica exhaustivitatea vehiculului, defectele si defectele vizibile externe etc.). Costul final al lucrărilor efectiv efectuate și piesele de schimb utilizate și materialele utilizate este indicat în ordinul de comandă, pe baza căruia se întocmește un act de acceptare și de transfer al lucrărilor efectuate și o factură. Intoarcerea masinii la firma de constructii este certificata prin actul de transfer al vehiculului catre client.
Pentru claritate, vom prezenta cele de mai sus sub forma unei diagrame bloc.
Totuși, aceasta nu este singura modalitate posibilă de a formaliza o relație cu o companie specializată. Uneori părțile nu încheie un contract. Se întâmplă ca îmbrăcămintea de comandă să reprezinte simultan un act de acceptare și de transfer al lucrărilor executate. Se întâmplă ca achiziționarea de piese de schimb și comanda de comandă a lucrărilor de reparații să fie executate separat. Pe scurt, opțiunile sunt acceptabile, aceasta nu trebuie să afecteze în mod negativ posibilitatea recunoașterii pentru repararea și întreținerea autovehiculelor și a mașinilor în scopul atât costurile de contabilitate.
Reamintim, instrucțiuni de utilizare și completarea formularelor din documentația de înregistrare primară pe contul mijloacelor fixe, cu condiția ca forma OC-3 este utilizată pentru înregistrarea și contabilizarea de acceptare a activelor fixe de reparare, reconstrucție și modernizare. Acesta semnat de membrii comisiei de acceptare sau de o persoană autorizată pentru acceptarea de active imobilizate, precum și organizații reprezentative (unitate structurală), pentru a efectua reparații, reconstrucție, modernizare, spune șeful organizației sau persoanei împuternicite de acesta, atunci trebuie să documenteze departamentul de contabilitate. Dacă organizația terță parte efectuează reparații, reconstrucții și modernizări, actul se face în două exemplare. Prima copie rămâne în organizație, cea de-a doua este transferată companiei care a efectuat reparații, reconstrucție, modernizare. Datele privind repararea, reconstrucția și modernizarea făcute la contabilitatea cardului de inventar al activelor fixe (număr de formular # 8197, OS-6).
Plecând de la prevederile Ch. 37 „contract“ din Codul civil legea nu stabilește un document care să confirme forma repararea și întreținerea, precum și nu există nici o cerință pentru verificarea acestor costuri acționează în forma OS-3. Astfel, în cazul în care, pe baza documentelor care urmează să fie elaborate de către părți a contractului în sprijinul activității desfășurate de către executant (inclusiv actele de acceptare a rezultatului muncii, ordinele de cumpărare, cererile de punere în aplicare a lucrărilor și a altor documente prevăzute în contract), este posibil să se stabilească un obiect de proprietate în ceea ce privește care au fost efectuate lucrări de reparații, precum și domeniul de activitate, aceste documente sunt suficiente motive pentru a reflecta costurile de reparare a activului fix.
Este demn de remarcat faptul că, în acest caz, contravenientul FAS BCO a fost managementul FNS, și susține că a depus Rosfinnadzor, insistă asupra faptului că taxa a cheltuit în mod necorespunzător fondurile bugetare. După cum puteți vedea, instanța nu a fost de acord cu avizul autorităților de supraveghere și a subliniat că dovezile pentru cheltuielile corespunzătoare a fondurilor bugetare pot fi orice documente contabile primare, care să permită să stabilească în mod fiabil relația lor cu repararea vehiculelor specifice și plata acesteia.
În conformitate cu instrucțiunile de utilizare și completarea formularelor din documentația de înregistrare principală a contului de acceptare a mijloacelor fixe, prin transfer de active fixe în cadrul organizației, inclusiv reconstrucție, modernizare, reparartii capitale, precum și eliminarea sau scrie-off înregistrate sub formă de card de inventar OS-6, pe baza documentele relevante. În acest caz, a fost produs reparația curentă a motoarelor, care nu necesită efectuarea de intrări în cartea de inventar.
Actul privind defectele detectate în echipamentele sub formă de OS-16 se face pentru defectele echipamentelor identificate în timpul instalării, punerii în funcțiune sau încercării, precum și a rezultatelor monitorizării. Documentul specificat nu a fost prezentat de către contribuabil, deoarece necesitatea reparației este cauzată de alte motive, și anume gradul ridicat de uzură a motorului și depășirea carburantului, și este confirmată de documentele incluse în materialele de caz.
Actul formularului OS-3 se aplică pentru înregistrarea și contabilizarea acceptării și livrării mijloacelor fixe provenite din reparații, reconstrucții, modernizări. Cu toate acestea, în acest caz, o parte din activul principal, motorul, a fost reparat, în timp ce cedarea mijloacelor fixe pentru reparare nu a avut loc, deci nu a fost necesară întocmirea actului specificat.
Să rezumăm. Absența oricărui document nu este un motiv pentru a exclude cheltuielile din cheltuielile luate în considerare în scopuri fiscale și nu este o bază pentru refuzul de a deduce „intrare“ TVA. Costurile de reparare pot fi confirmate de o mare varietate de documente.
Repararea firmelor de construcții ale forțelor proprii
Cu această metodă de reparare, cererile de confirmare documentară a cheltuielilor sunt chiar mai mari. Să examinăm exemple specifice pentru a afla punctul de vedere al inspectorilor fiscali și poziția instanțelor.
Odată cu eliberarea reparației, au fost emise ordine pentru retragerea pieselor de schimb pentru întreținerea de rutină a autovehiculelor. În conformitate cu aceste ordine și pe baza cerințelor-facturi din depozit, șoferii au primit piese de schimb.
În același timp, contribuabilul a ținut un registru al pieselor de schimb utilizate pentru reparații auto, a indicat informații despre marca auto și numărul pe care a fost instalat piesa de schimb, numele piesei, cantitatea și prețul acesteia, precum și numele și semnătura conducătorului auto.
Instanța a decis că o astfel de ordine de înregistrare a documentelor vă permite să determinați ce părți și ce autovehicule au fost instalate. Prin urmare, arbitrii au respins argumentul autorității fiscale cu privire la necesitatea de a întocmi declarații defectuoase și a acționa cu privire la anularea pieselor de schimb.
Arbitrii au plecat de la faptul că Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit formele de documente care sunt primare în scopul calculării impozitului pe venit. Aceste formulare nu sunt definite în scopul recunoașterii costurilor de reparație și a normelor contabile.
Pe baza politicii contabile a repararea organizare a mijloacelor fixe se face în conformitate cu planul și a emis documentele relevante (lista de reparații, a aprobat estimarea, ordinea, certificat de finalizare).
Din cauza lipsei unei forme unificate pentru determinarea elementelor de cost și a costului planificat al reparațiilor, a fost utilizată o foaie de calcul în care s-au însumat costurile pentru repararea unui anumit obiect de imobilizare.
Necesitatea lucrărilor de reparații este confirmată de o declarație defectuoasă, care este întocmită pentru fiecare activ fix care trebuie reparat.
Cheltuielile reale pentru repararea bunurilor imobiliare se confirmă prin actul de acceptare și livrare a mijloacelor fixe reparate (formă unificată).
Pe baza acestor circumstanțe, instanța a luat partea contribuabilului.
Acest argument a fost respins de judecător, atrăgând atenția asupra următoarelor. Materialele cauzei au stabilit că, pentru realizarea activităților de furnizare a serviciilor de transport auto, organizația are active în bilanțul său, inclusiv în autovehicule.
Pentru efectuarea reparației actuale a autovehiculelor, întreprinderea are o cutie de reparații, un loc de depozitare a pieselor de schimb, are personal de lucrători corespunzători care este confirmat de materialele de control fiscal.
Necesitatea unei întrețineri de rutină este stabilită pe baza unei inspecții zilnice a mașinii și a plângerilor șoferului. Efectuarea reparației curente este confirmată de mecanic.
Aceste circumstanțe sunt confirmate de materialele incluse în dosar cu comenzi primite, trenuri de marfă, cerințe-facturi, acte de inspecție tehnică a autovehiculului, cereri, declarații de instalare a pieselor de schimb, certificat de conformitate a pieselor de schimb.
Eliminarea pieselor de schimb utilizate pentru reparațiile de rutină a fost făcută utilizând formularul unificat M-11, care nu a fost contestat de inspecție.
Necesitatea și volumul de reparații în curs efectuate de inspecție nu sunt, de asemenea, sub semnul întrebării.
Lista defectuoasă, la care autoritatea fiscală menționată, nu este prevăzută în forme unificate. Reflecția reparației curente în cartelele formularului OS-6 nu este prevăzută de legislația privind contabilitatea.
În astfel de circumstanțe, totalitatea documentelor prezentate de organizație confirmă justificarea depunerii costului pieselor de schimb folosite.
Aceste decizii judecătorești indică în mod clar faptul că inspectorii, dacă doriți să găsiți întotdeauna un motiv pentru a exclude costul reparațiilor din cheltuielile care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit, precum și refuzul aplicării deducerii „intrare“ TVA. Cu toate acestea, din moment ce instanțele stau pe partea contribuabililor onești, are sens să meargă la tribunal și apăra dreptul de a impozita economii.
- plan de reparații;
- declarații defectuoase;
- documente care dovedesc prezența în personal a organizației de inginer șef și mecanic;
- cererea inginerului-șef pentru achiziționarea de piese de schimb, facturi, facturi, documente de plată care confirmă în totalitate achiziționarea de piese de schimb de la firme specializate;
- cerințe-facturi pentru piese de schimb;
- Actele privind eliminarea costurilor materiale care indică numele pieselor de schimb utilizate în reparații, numărul lor, costul, ratele de consum, direcția cheltuielilor, conturile contabile pentru care se reflectă aceste tranzacții;
- Cardurile de inventar cu active fixe sub formă de OS-6, în care se fac mărcile la datele reparațiilor, se indică numerele documentelor și sumele de cheltuieli.
Ce credeți, ce au făcut aluzii la autoritățile fiscale, taxarea arieratelor pentru impozitul pe venit și TVA (dacă compania are un pachet atât de mare de documente justificative)? Inspectorii au decis că, în primul rând, reparațiile ar trebui efectuate la centrul de servicii și, în al doilea rând, în absența unor acte sub forma COP-3, costurile sunt neconfirmate.
Contribuabilul a atras atenția arbitrilor asupra faptului că autoritatea fiscală nu a solicitat acte sub forma COP-3 în timpul auditului, prin urmare acestea au fost prezentate direct instanței.
Și, desigur, este foarte previzibil ca instanța revocă decizia IFTS cu privire la taxe suplimentare.
Pe declarația defectuoasă
Pe exemple specifice, am arătat că o fișă defectă, conform specialiștilor fiscali, este un document obligatoriu, indiferent de modul în care a fost efectuată repararea: de către o organizație sau o firmă specializată (de exemplu, un serviciu de mașină). Cu toate acestea, obligația de ao elabora nu a fost stabilită prin lege, ceea ce permite instanțelor să recunoască cerințele inspecțiilor ca nefondate. Prin urmare, alegerea rămâne pentru organizație: să întocmească declarații defecte sau să se apere împotriva cererilor formulate de inspectori în instanța de arbitraj.
În marea majoritate a cazurilor, forma declarației defectuoase nu este aprobată. prin urmare, contribuabilul are dreptul să-l dezvolte în mod independent și să stipuleze obligația de aplicare a acestuia în ordinea privind politica contabilă.
Despre definiții și explicații
Unii contabili au dificultăți în înțelegerea unor termeni individuali. Pentru a înțelege GOST 18322-78 "Sistemul de întreținere și reparații ale echipamentelor. Termeni și definiții "(aprobat prin Decretul privind standardul de stat al URSS din 15.11.1978 № # 8197; 2986). În conformitate cu acest document:
- reparațiile capitale sunt recunoscute a fi efectuate pentru a restabili utilitatea și restaurarea completă sau aproape completă a resurselor produsului (vehicul, echipament special), cu înlocuirea sau restaurarea oricărei părți, inclusiv cele de bază. În același timp, valoarea unei resurse aproape deplină este stabilită în documentația normativă și tehnică;
- reparația actuală este efectuată pentru a asigura sau restabili operabilitatea produsului și constă în înlocuirea și (sau) restabilirea părților individuale;
- întreținerea include operațiunile reglementate în documentația de proiectare pentru a menține funcționalitatea sau funcționalitatea produsului în timpul duratei sale de funcționare. Întreținerea poate include curățarea produsului, monitorizarea stării sale tehnice, curățarea, lubrifierea, îmbinarea cu șuruburi de fixare, înlocuirea anumitor părți ale produsului (de exemplu, elementele filtrului), ajustarea etc.
Reamintește Ghidul pentru aplicarea și completarea formularelor de documentație contabilă primară pentru înregistrarea mijloacelor fixe, cu condiția ca informațiile despre revizuire să fie reflectate în formularul unificat al OS-6 "Carte de inventar a obiectului de imobilizări".
Se presupune că defalcările sunt eliminate nu în garanție.
Partea de bază este înțeleasă ca principala parte a produsului destinat asamblării și instalării altor componente. În ceea ce privește mașina, reparațiile majore sunt recunoscute, de exemplu, înlocuirea motorului, a cadrului.
Articole similare
-
Contabilizarea cheltuielilor de reparare a bunurilor producătorilor agricoli
-
Repararea urgentă a echipamentelor informatice în interiorul și în jurul Biryulyovo Est la domiciliu
Trimiteți-le prietenilor: