O persoană cu dizabilități este angajată să lucreze pentru companie. Ce impozite și taxe plătesc salariile sale? Întrebarea este răspunsată de experții revistei "Salariu".
Bine ai venit! Recent, un angajat cu dizabilități ni sa alăturat. Spuneți-mi, există vreo caracteristică specială în calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din plățile în favoarea unui astfel de salariat?
A. Krasnov, contabil
Vom răspunde la întrebarea dvs. în ordine. În primul rând - despre calcularea impozitului pe venitul personal.
La emiterea salariului angajatului către salariat, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul personal (clauza 1, articolul 210, clauzele 1. 2 și 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, Codul nu stabilește nicio excepție pentru lucrătorii cu handicap.
Pentru veniturile primite de nerezidenți ai Federației Ruse, nu se aplică deducerea fiscală standard (clauzele 3 și 4 din articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
În cazul în care salariatul este rezident al Federației Ruse, salariul său este supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13% (articolul 224 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, suma veniturilor angajaților poate fi redusă cu suma deducerilor fiscale standard. O astfel de regulă este stabilită prin clauza 1 din articolul 218 din Codul fiscal.
Deducerea fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal
În cazul în care organizația dvs. achiziționează pentru un lucrător cu handicap sau plătește pentru acesta un mijloc tehnic de prevenire și reabilitare, aceste venituri personale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 217 alineatul (22) din Codul fiscal)
Unui angajat cu handicap li se pot acorda deduceri fiscale pentru el și pentru copil.
Grupul de dizabilități și mărimea deducerii
Dacă angajatul dvs. este invalid din copilărie sau persoană cu handicap din grupa I sau II, acesta are dreptul să primească o deducere lunară standard pentru impozitul pe venitul personal de 500 de ruble. (alin. (7) din subpunctul 2 al articolului 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Persoanele invalizilor de la Cernobîl, precum și persoanele din rândul militarilor care au devenit invalizi ai grupurilor I, II și III în îndeplinirea sarcinilor de serviciu militar, au dreptul la o deducere fiscală standard de 3.000 de dolari. (subpoziția 1 a articolului 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că dreptul la aceste deduceri fiscale standard nu se limitează la veniturile marginale ale unui lucrător cu handicap.
Întrucât salariatul este rezident al Federației Ruse, salariul său este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, la o rată de 13%. Un angajat cu dizabilități din grupul II are dreptul la o deducere fiscală standard de 500 de dolari. Valoarea impozitului pe venitul personal, care trebuie retinut si transferat la buget, este de 1885 de ruble. [(15000 ruble - 500 ruble.) × 13%].
Documente pentru obținerea unei deduceri
Deducerea fiscală standard este oferită angajatului de unul dintre angajatorii care reprezintă sursa de plată a venitului, la alegerea angajatului în baza cererii sale și a documentelor care confirmă dreptul la deducere (articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- certificat de invaliditate;
- un document care confirmă statutul său (certificat de veteran al operațiunilor militare etc.).
Deducție pentru un copil
Dacă un angajat cu handicap are garanții pentru asigurarea copiilor, acesta are dreptul să solicite o deducere fiscală standard pentru copil.
Dimensiunile deducerilor fiscale standard pentru copii pentru fiecare lună a perioadei fiscale sunt (articolul 4 subpunctul 4 al articolului 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- 1400 freca. - pentru primul copil;
- 1400 freca. - pentru al doilea copil;
- 3000 ruble. - la al treilea și la fiecare copil ulterior;
- 3000 ruble. - pentru fiecare copil în cazul unui copil cu vârsta sub 18 ani care este un copil cu handicap sau un student cu normă întreagă, un student absolvent, un intern, un intern, un student sub vârsta de 24 de ani, dacă acesta este un grup de persoane cu handicap I sau II.
Aceste deduceri sunt limitate la venitul angajatului: începând cu luna în care venitul total anual al angajatului a depășit 280.000 de ruble. această deducere fiscală nu se aplică (paragraful 17 din subpunctul 4 al articolului 1 al articolului 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Angajatul SRL "TREND" D.V. Makarov este recunoscut ca invalid al grupului III. Este prezentat un certificat de veteran al operațiunilor militare, precum și un certificat al UIT, în care răul primit în executarea serviciului militar este indicat ca fiind cauza handicapului.
Angajatul este rezident al Federației Ruse, prin urmare salariul său este supus impozitului pe venitul personal la o rată de 13%.
Angajatul are dreptul la următoarele deduceri fiscale standard:
- deducerea personală - 3000 de ruble;
- pentru al doilea copil (17 ani) - 1400 ruble;
- pentru al treilea copil (14 ani) - 3000 de ruble.
Suma impozitului pe venitul personal, care trebuie dedusă din salariul D.V. Makarova și transferul la buget, va fi de 1768 ruble. [(21 000 ruble - 3000 ruble - 1400 ruble - 3000 ruble) × 13%].
Primele de asigurare
Tarifele reduse pentru primele de asigurare sunt specificate în articolul 58 alineatul (2) din Legea nr. 212-FZ și articolul 33 alineatul (5) din Legea nr. 167-FZ.
- în Fondul de Pensii - 21% (inclusiv pentru persoanele născute în 1966 și partea de asigurare mai în vârstă - 21%, pentru persoanele născute în 1967 și partea mai mică de asigurare - 15%, finanțate - 6%);
- FFOMS - 3,7%;
- FSS din Federația Rusă (în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea) - 2,4%.
- în fondul de pensii - 5145 ruble. (24 500 ruburi × 21%) - partea de asigurare;
- FFOMS - 906,5 ruble. (24 500 ruble × 3,7%);
- FSS din Federația Rusă - 588 ruble. (24 500 ruburi × 2,4%).
Contribuții la leziuni
Să folosim condițiile din Exemplul 3. "Koster" SRL a primit clasa a III-a de risc profesional. Definiți suma contribuțiilor de asigurare la FSS din Federația Rusă în caz de vătămări din venitul E.P. Zavyalov, în cazul în care rata primelor de asigurare - 0,4%.
Valoarea contribuțiilor de asigurare în caz de prejudiciu a acumulării la fond - 58.8 ruble. (24.500 ruble × 0.4% × 60%).
Care este venitul limitator al dreptului lucrătorului cu handicap de a beneficia de o deducere fiscală standard pentru impozitul pe venitul personal? Venituri care nu depășesc 280.000 de ruble. calculat acumulând de la începutul perioadei fiscale Venituri care nu depășesc 1 milion de ruble. calculat din acumulările de la începutul perioadei fiscale Nu există restricții Dacă angajatul dvs. este o persoană cu handicap din copilărie sau o persoană cu dizabilități din grupa I sau II, are dreptul să primească o deducere lunară standard pentru impozitul pe venit de 500 de ruble. (alin. (7) din subpunctul 2 al articolului 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Persoanele invalizilor de la Cernobîl, precum și persoanele din numărul de militari care au devenit invalizi din grupele I, II și III, în timp ce îndeplinesc îndatoririle serviciului militar, au dreptul la o deducere fiscală standard în valoare de 3 000 de ruble. (subpoziția 1 a articolului 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dreptul la aceste deduceri fiscale standard nu se limitează la veniturile marginale ale unui lucrător cu handicap.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Citiți în jurnalul "Salariu"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: