Determinată cu costul și durata de viață utilă a activului. contabilul poate proceda la acumularea amortizării. Vom vorbi despre cum să facem acest lucru astăzi.
Linear și neliniar
Este necesar să se înceapă rezolvarea problemei cu calcularea deprecierii prin alegerea metodei sau, mai simplu, formula pe baza căreia va fi determinată suma lunară a cheltuielilor. Codul fiscal prevede două astfel de metode - liniare și neliniare. Ele sunt diferite de atât.
In metoda liniara amortizează fiecare mijloc individuale primare ale următoarei formule: P = C x K, unde P - cantitatea de amortizare, lunar reprezentat în costul, C - valoarea inițială a activului, K - rata de amortizare. Această rată de amortizare, la rândul său, se calculează cu ajutorul formulei: K = (1 / n) x 100%, în cazul în care n - operating viață utilă în luni. După cum puteți vedea, metoda liniară este că, în timpul duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, la costurile de achiziție vor fi luate în considerare în mod egal în scopul impozitării. Aceasta este, în fiecare lună, costurile vor fi aceleași. Până la o înregistrare completă a cheltuielilor.
Situația este complet diferită pentru o metodă neliniară. În prezent, amortizarea nu se mai acumulează pentru fiecare imobil fix, ci pentru grupul de amortizare ca întreg (articolul 258 alineatul (2) din articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Grupurile de amortizare, amintim, reprezintă o grupare de active fixe în funcție de perioada utilizării lor utile: primul grup - proprietate cu o perioadă de utilizare de la un an la doi ani inclusiv; a doua - peste 2 și până la 3 inclusiv; a treia - peste 3 și până la 5 ani etc. (articolul 258 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce să ia în considerare atunci când alegeți o metodă
Dacă decideți cum să percepeți deprecierea, în plus față de caracteristicile de mai sus ale fiecărei metode trebuie să țineți cont de câteva puncte. În plus, metoda aleasă va rămâne neschimbată timp de cinci ani (articolul 259 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organizațiile care au ales metoda liniară ar trebui să o aplice tuturor activelor fixe. Organizațiile care decid să aplice metoda neliniară o vor folosi numai pentru mijloacele de bază din grupele 1-7. Pentru proprietatea inclusă în grupul 8-10, legiuitorul a stabilit interzicerea utilizării unei metode neliniare (articolul 259 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în acest caz, activitatea contabilului va deveni mai complicată, deoarece va trebui să utilizați ambele metode.
O altă caracteristică a metodei neliniare este procedura de determinare a soldului total al grupului atunci când cumpără sau vinde active fixe. Deci, a achiziționat sistemul de operare crește soldul total al unui grup din data de 1 a lunii următoare punerea în funcțiune (Art. 1 pct. 3 al art. 259.2 din Codul fiscal). La vânzarea sau alte cedarea de active fixe soldul total al grupului este redus cu valoarea reziduală a unor astfel de obiecte (pag. 10 Art. 259,2 din Codul fiscal). Și aceasta înseamnă că contabilul trebuie să urmărească costul fiecărui sistem de operare, în ciuda faptului că se percepe o depreciere pentru grup ca întreg.
Obțineți un premiu
După ce decizia privind metoda aplicată este acceptată, puteți acumula deprecierea. Acest drept se naște din prima zi a lunii următoare celei în care obiectul sistemului de operare a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 din Codul fiscal). În cazul în care proprietatea asupra sistemului de operare este supus înregistrării de stat (clădiri *), amortizarea Start pentru a înregistra numai după depunerea documentelor de înregistrare (cu condiția ca proprietatea este deja finalizat - paragraful 11 al articolului 258 din Codul fiscal ..).
Aici contabil trebuie să știe că, la primul calcul al legislatorilor de amortizare oferă organizației o favoare, permițând o parte din costul sistemului de operare incluse în costurile indirecte, fără formule de amortizare. Această indulgență a fost numită prima de amortizare. Astfel, în conformitate cu sistemul de operare al treilea - grupurile a șaptea din costurile pot trimite imediat 30% din valoarea lor, iar restul grupărilor - 10 la suta din costul (Clauza 9 din articolul 258 din Codul fiscal ..). Astfel, costul inițial al sistemului de operare luate în considerare la calcularea amortizării (adică, componenta C în metoda liniară și S cu o neliniar (vezi. Formula de mai sus)) deja determinată pentru dată premium minus (n. 9, v. 258 RF).
Adevărat, această indulgență are un dezavantaj. De exemplu, în cazul în care sistemul de operare pe care se solicită prima, va fi vândute în termen de cinci ani de la data punerii în funcțiune, premiul va trebui să recupereze și să includă în contul de profit și pierdere în perioada în care punerea în aplicare a avut loc (pag. 9 din Art. 258 din Codul fiscal). În plus, termenul de cinci ani din Codul Fiscal este stabilit pentru toate sistemele de operare, inclusiv pentru cele a căror durată de viață utilă este mai mică. Acest lucru înseamnă că realizarea chiar active amortizate integral (de exemplu, cu utilizarea pe termen de 3 ani) trebuie să recupereze premiul.
Suspendarea și încheierea
În timpul perioadei de utilizare a sistemului de operare, există situații în care acumularea amortizării este suspendată sau încetează cu totul.
Deci, este necesar să se suspende acumularea de depreciere, în cazul în care sistemul de operare este transferat în conformitate cu contractul de împrumut, tradus în conservare pentru mai mult de 3 luni, sau este pe termen lung (peste un an) reconstrucția sau modernizarea (p. 3 al art. 256 din Codul fiscal). În consecință, în aceste perioade, amortizarea nu este acumulată, iar în perioada de utilizare nu se iau în calcul. La returnarea proprietății, taxa de amortizare continuă.
Oprirea acumulării amortizării are loc în două cazuri: perioada de amortizare a expirat sau bunul principal a părăsit proprietatea organizației.
Cu o metodă liniară, expirarea unei perioade înseamnă, de obicei, o întrerupere completă a costului OS pentru cheltuieli. În acest caz, taxa de amortizare încetează în prima zi a lunii următoare lunii de anulare (articolul 259 alineatul (5) din Codul fiscal).
În metoda neliniară, expirarea termenului de utilizare implică excluderea necondiționată a sistemului de operare din componența grupului de depreciere. Dar soldul total al grupului nu se modifică (clauza 13 din articolul 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că S în formula P = S x (k / 100%) după expirarea perioadei de utilizare a unuia sau mai multor OS de la un grup de depreciere rămâne neschimbată. În același timp, dacă, în urma unei astfel de excepții, nu există niciun OS în grup, acesta este lichidat (articolul 12, articolul 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La eliminarea de Organizația Mondială a Proprietății OS (vânzare, transfer ca o contribuție la capitalul social, etc.), amortizarea aferentă acestuia este, de asemenea, încetează din data de 1 a lunii următoare.
Organizația care utilizează o metodă neliniare astfel cedări ar putea duce la eliminarea grupului de amortizare și încetarea încărcării amortizării pe ea. Acest lucru se întâmplă în cazul în care soldul total va fi mai mică de 20 de mii. Ruble (suma rămasă, în același timp, este inclusă în cheltuielile de non-exploatare ale perioadei curente), sau din grupul a scăzut toate sistemele de operare (revendicarea 11 și 12 st.259.2 Codul fiscal).
Indiferent de metoda tragerilor la realizarea amortizează proprietatea scade la valoarea reziduală a CO vândute (nr. 1, p. 1, v. 268, n. 1, v. 257 RF). Dacă rezultatul este o pierdere, aceasta este inclusă în alte cheltuieli părți egale pe o perioadă definită ca diferența dintre durata de viață utilă și sistemul de operare actual vândut durata sa de viață (p. 3, v. 268 RF).
* Înregistrarea vehiculelor în poliția rutieră nu este înregistrarea de stat a drepturilor, astfel încât să puteți încărca amortizarea pe vehicule și nu pun la astfel de înregistrări (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 20.11.07 № 03-03-06 / 1/816).
Trimiteți-le prietenilor: