Care este rolul tipic al LP-ului scoțian în schemele fiscale?
De ce parteneriatele sunt periculoase pentru a fi utilizate ca o companie de holding
publicare
Profitul obținut de parteneriat nu duce la impozitarea la nivelul organizației în sine. În schimb, acesta este inclus în bazele de impozitare ale fiecărui partener (partener) proporțional cu cota participării lor. Camarazii plătesc de fapt impozite de la locul lor de înregistrare. Acest principiu se numește transparența fiscală, iar organizațiile sunt numite "transparente" în scopuri fiscale (fiscale transparente).
Cele mai populare în acest scop sunt Anglia Limited Liability Partnership (LLP). Dar, recent, utilizarea parteneriatelor limitate scotiene (LP) a câștigat și popularitate. Spre deosebire de Anglia, Țara Galilor și Irlanda de Nord, în Scoția parteneriatul are statutul de persoană juridică. Statutul său este reglementat de 1907 Limited Partnership Act (1907) și Actul de Parteneriat 1890 (1890). Parteneriatul trebuie să cuprindă cel puțin un partener cu răspundere nelimitată (partener integral) și un partener cu răspundere limitată. LP-ul scoțian este înregistrat la Camera de Înregistrare a Parteneriatelor Limitate din Edinburgh. Dacă nu există nicio înregistrare, parteneriatul este considerat complet.
Parteneriatul scoțian poate fi off-shore
LP-urile scoțiene au fost cele mai populare ca societăți comerciale. Acest lucru a devenit posibil deoarece venitul unei persoane străine va fi impozitat în Marea Britanie dacă este obținut fie din activități economice din Marea Britanie, fie din surse din Marea Britanie. Astfel, activitatea LP-urilor scoțiene, toți participanții care nu sunt rezidenți fiscali din Regatul Unit și care nu primesc veniturile de mai sus, nu vor conduce, de fapt, la impozitarea în Marea Britanie.
De regulă, companiile înregistrate pe teritoriul companiilor clasice offshore, cum ar fi Insulele Virgine Britanice sau Seychelles, sunt folosite ca participanți. În consecință, ordinea de impozitare a LP-urilor offshore este comparabilă cu procedura de impozitare a unei companii offshore convenționale. În surse deschise, astfel de LP-uri scoțiene erau numite LP-uri offshore sau LP-uri scutite de taxe.
Din cauza impozitarea LP offshore este utilizată în practică, ca o alternativă la societatea offshore clasice, dar susține, de obicei, de la contrapartide, în ceea ce privește înregistrarea competență nu se datorează faptului că Regatul Unit - țară destul de popular pentru operațiunile de afaceri internaționale și legislația actuală permite să monitorizeze în mod eficient problemele de activitate financiară ale persoanelor înregistrate pe teritoriul său.
Prin urmare, Scottish LP-ul poate fi găsit atât companiile implicate în revânzarea de diferite tipuri de mărfuri, inclusiv achizițiile publice în UE pentru importul pe teritoriul Federației Ruse, precum și agenți sau comisari de achiziții sau vânzări, sau companii care oferă diverse servicii .
În plus, pentru exportul către UE (sau de a participa la alte proceduri vamale), este posibil să primiți pentru numărul scoțian LP comercianți în UE (numărul EORI - Operatori de înregistrare economică și la sistemul de identificare). Astfel, compania beneficiază de posibilitatea de a fi exportator direct din UE și de a executa o declarație de export. Cu toate acestea, ca și pentru orice altă societate din UE, trebuie amintit că, în cazul LP scoțian care participă la operațiunile de vânzare de bunuri sau servicii în cadrul UE, este necesar să se înregistreze ca contribuabil al TVA (TVA) într-una din țările UE. Și să efectueze contabilitate fiscală pentru TVA și, eventual, să plătească TVA în țara de înregistrare.
LP scoțian offshore trebuie să păstreze înregistrări adecvate ale documentelor primare, venituri și cheltuieli și să formeze o măsură de profit din activitățile sale. Aceasta este probabil singura cerință pentru a nu plăti în mod legal impozite pe profit în Marea Britanie și, în același timp, să rămână în domeniul său juridic.
Cu toate acestea, să fie conștienți de faptul că taxa ar putea apărea în statul în care efectiv realizat (contracte sunt semnate sau discutate condițiile materiale, etc.) Activitatea LP participanților (sau persoanele autorizate au dreptul să desfășoare activitățile persoanelor LP), în conformitate cu regulile locale de impozitare. În special, este necesar să se ia în considerare apariția unui sediu permanent (Permanent Stabilirea) a Scottish LP pe teritoriul lor.
În acest sens, cea mai populară a fost deschiderea sucursalelor LP din Scoția într-una din zonele economice libere din EAU și desfășurarea de birouri acolo, prin care se desfășoară gestionarea efectivă a activităților LP. Acest lucru vă permite să obțineți o societate complet scutită de impozitare și, în același timp, înregistrată într-un stat respectabil - Regatul Unit. Această abordare devine deosebit de importantă în lumina legislației privind societățile străine controlate introduse în Rusia.
"Transparența" face dificilă utilizarea LP ca societate de holding
Întrucât LP-urile nu sunt plătitoare de impozit pe venit, astfel de organizații nu pot fi considerate rezidenți fiscali din Regatul Unit. În consecință, aceștia nu pot folosi direct contractele de evitare a dublei impuneri încheiate de Marea Britanie cu alte țări (în continuare - acordul). De asemenea, din punct de vedere tehnic, inspecția fiscală nu eliberează certificate care confirmă locația permanentă a LP în Marea Britanie în scopul aplicării acordurilor. Cu toate acestea, beneficiile oferite de acordurile privind veniturile primite de LP pot fi utilizate direct de către participanții săi.
De asemenea, în multe privințe, posibilitatea și procedura de aplicare a acordurilor depind de reglementarea procedurii de impozitare a organizațiilor "transparente" străine pe teritoriul unui anumit stat și a practicilor relevante de aplicare a legii. Multe state și-au format deja propria abordare a clasificării organizațiilor străine, care, de regulă, sunt exprimate în formarea unui set de criterii de evaluare pe baza cărora se stabilește dacă organizația străină este "transparentă" sau nu.
În majoritatea cazurilor, LP-ul scoțian, precum și în Regatul Unit, sunt recunoscute ca fiind transparente în scopuri fiscale (de exemplu, în Olanda, Germania, Spania etc.). În consecință, se pare că, pe de o parte, atunci când plătiți venitul către LP, trebuie să aplicați un acord cu țara de reședință a participanților săi. Dar, pe de altă parte, profiturile LP pot fi imputate bazei de impozitare a participanților numai atunci când sunt formate pe LP și distribuite efectiv. Întrucât fiecare țară are propria înțelegere individuală a procedurii de impozitare a societăților "transparente", este necesar să se ia în considerare, cu deosebită grijă, situațiile în care se utilizează LP-urile din Scoția în cazul în care este necesară implicarea rezidenților fiscali din alte țări. Și, dacă este posibil, primiți explicații privind procedura de impozitare în serviciile fiscale locale în fiecare caz specific.
În Federația Rusă, inspecția fiscală nu a stabilit o definiție clară a ordinului de impunere a organizațiilor precum LP-ul scoțian. Într-o scrisoare din 07.02.13 № 03-08-13 Ministerul rus de Finanțe și-a exprimat o poziție cu privire la lipsa unor motive de aplicare a acordului cu Regatul Unit, în ceea ce privește parteneriatele limitate „societate cu răspundere limitată“ (LLP), stabilite în conformitate cu legislația Regatului Unit. În același timp, el a subliniat că „aplicarea Convenției este posibilă numai în ceea ce privește membrii parteneriatului, care, în conformitate cu prevederile Convenției sunt recunoscute de către persoane rezidente în Regatul Unit“, arătând spre ei „transparență“. Astfel, utilizarea LP-urilor scoțiene este riscantă în situațiile în care este nevoie să se aplice acorduri fiscale între Federația Rusă și alte țări.
Regulile de raportare oferă o anumită confidențialitate
De regulă, înregistrările LP nu necesită raportarea Camerei de Înregistrare. Cu toate acestea, există o serie de excepții atunci când partenerii deplină care sunt societăți cu răspundere limitată înregistrați în Regatul Unit sunt obligați să atașeze o copie a raportului de parteneriat la o copie a conturilor societății cu răspundere limitată.
De asemenea, partenerii sunt scutiți de raportare dacă parteneriatul este inclus în declarațiile consolidate ale grupului întocmite în conformitate cu legislația unui stat membru al Spațiului Economic European (SEE) sau a societății-mamă a respectivului asociat / acționar. În acest caz, situațiile financiare consolidate trebuie întocmite și auditate de către auditor în conformitate cu legislația țării membre SEE.
Astfel, LP-urile scoțiene au o confidențialitate financiară mai mare decât companiile de alte forme organizaționale și juridice existente în Marea Britanie.
Conform legii fiscale engleze, parteneriatul ar trebui să fie înregistrat pentru plata impozitului pe venit în cadrul Serviciului Vamal și Impozite - Venituri din HM Vamale (HMRC). Înregistrarea este efectuată de un partener special desemnat. În plus, fiecare partener trebuie să se înregistreze pentru plata impozitului pe venit de la persoane fizice.
Scottish LP este obligat să depună o declarație fiscală (returnul de impozit pe societate SA800). Partenerii care sunt indivizi trebuie să includă partea lor din profitul din parteneriat în declarațiile lor personale. Ponderea profiturilor indicate în declarațiile lor ar trebui să coincidă cu cifrele specificate în declarația de parteneriat. În general, declarația reflectă profiturile și pierderile fiecărui partener. Pentru a completa corect declarația, partenerii trebuie să se asigure că sunt păstrate toate înregistrările necesare, inclusiv datele privind toate achizițiile de vânzări și parteneriate. În cazul depunerii prealabile a unei declarații sau al inadvertențelor, toți partenerii poartă răspundere comună.
Perioada acoperită de declarația fiscală variază în funcție de faptul că parteneriatul este alcătuit din persoane fizice sau juridice. De exemplu, dacă partenerii sunt persoane fizice, atunci declarația fiscală trebuie să conțină informații pentru toate perioadele financiare care se încheie într-un anumit an fiscal.
În cazul în care parteneriatul este format din persoane juridice, data de depozit se stabilește în funcție de perioada specificată în declarație. De regulă, nu mai devreme de 9 luni de la sfârșitul perioadei declarației specificate, dacă declarația este depusă pe suport de hârtie și 12 luni - în formă electronică.
Legislația privind CEC va afecta LP-ul scoțian
Astfel, în activitățile LP-urilor scoțiene offshore controlate de afaceri rusești, cel mai probabil, va exista o componentă fiscală. Prin urmare, în acest an merită analizată structura grupului de companii pentru apariția unor noi riscuri fiscale. Și reevaluează fezabilitatea utilizării LP-urilor scoțiane în comparație cu alte instrumente de planificare fiscală internațională.
Bună ziua, Anatolie!
Locul de desfășurare a activităților societății nu este determinat de locul în care este înregistrat sau în care sunt înregistrați partenerii, ci în funcție de circumstanțele reale ale activităților sale economice.
Cu alte cuvinte, pentru a răspunde la întrebarea dumneavoastră, este necesar să se analizeze în cazul în care funcționarii societății, în cazul în care și modul în care este semnarea de servicii, în cazul în care și cum prestarea efectivă a serviciilor, etc.
Răspunzând la aceste întrebări, puteți stabili în mod independent dacă activitatea pe teritoriul Regatului Unit este un parteneriat sau nu.
De asemenea, merită menționat faptul că este necesar să se ia în considerare necesitatea unor acțiuni de înregistrare și este posibil să se plătească taxe în țara în care societatea își desfășoară propria activitate. activitate.
În plus, atragem atenția că situația cu parteneriatul scoțian se apropie de punctul de bifurcare, după care legislația cu privire la acestea va fi revizuită. Cu această ocazie, vă rugăm să vă uitați la acest link.
Vladimir, salut.
Aș dori să clarific
1) Poate Scottish Offshore Partners LP, care a fost dat Decalration de încredere 100%, Împuternicire, pentru a gestiona compania ei înșiși și pentru a efectua operațiuni de la spate, deschide un cont bancar, etc?
2) În cazul în care compania a fost deschis cu astfel de parteneri, dar a avut nici o activitate, iar un an mai târziu a depus o cerere de redenumirea - Dessolved fără a depune declarații, dacă poate exista amenzi și creanțe împotriva ta?
3) Dacă există probleme cu o astfel de companie, ce probleme ar trebui să așteptați la domiciliu?
Mulțumesc.
Vă răspund la întrebări:
1) În mod obișnuit, partenerii sunt companii nominee sau fizice nominale. persoane, ceea ce înseamnă că ei acționează strict conform instrucțiunilor proprietarului sau unei persoane autorizate în mod corespunzător de acesta. Termenul "strict conform instrucțiunilor" se referă la problema semnării oricăror documente, a împuternicirii etc. În practică, denumirile nu gestionează conturi bancare și nu au acces la ele, iar contul este gestionat de către persoană pe baza unei împuterniciri. Astfel, toate managementul, inclusiv operațiunile bancare, deschiderea conturilor etc.
2) În cazul în care societatea nu a desfășurat nicio activitate, este totuși obligată să depună o declarație fiscală, pentru care există o sancțiune pentru eșec. Sancțiunile pot fi percepute atât din partea societății în sine, cât și din partea proprietarilor acesteia.
3) În funcție de gradul de interes al funcționarilor publici la parteneriat pot fi diferite variante ale situației - din inactivitate completă din partea lor la urmărirea penală a beneficiarilor, și dacă afectate de probleme internaționale, schimbul de informații cu alte autorități fiscale din cadrul DTA.
Compania scoțiană cu parteneri nominalizați are beneficiari din Rusia, un cont bancar deschis în Rusia, activități desfășurate în Muntenegru (servicii). Plata pentru servicii este efectuată de ruși la un cont în Rusia. Nu există un birou în Rusia, dar există un site web. Beneficiarii sunt rezidenți, i. 183 de zile pe an trăiesc pe teritoriu, însă activitățile însele se desfășoară în afara Rusiei.
Întrebare: Trebuie să plătiți impozite în Rusia: pe profit pentru companie și venituri pentru beneficiari?
Bună ziua! Mai întâi de toate, vă mulțumesc pentru forum și explicația competentă a subtilităților juridice. Cer sfaturi cu privire la această problemă: am de gând să deschidă Scottish LP co cont în bancă letonă, exclusiv pentru euroobligațiuni emitenților ruși și europeni. Am mijloace oficiale - banca a acceptat deja să deschidă un cont de persoană fizică în Letonia. Înțeleg că va trebui să declar în impozitul pe CEC și să furnizez o declarație de venit în fiecare an.
Oficiul a precizat că respectarea CEC în scopul scutirii profiturilor de la impozitare este determinată în raport cu perioada de formare directă a profitului CEC. În același timp, definirea cotei și a perioadei de proprietate într-o societate străină pentru a recunoaște CIC ca holding de investiții străine activ sau o companie activă de subînființare străină pentru a respecta condițiile enunțate în art. 4-6 linguri. 25.13 - 1 din Codul Fiscal, cu.
Ce evenimente din lume în ultimii cinci ani au influențat industria offshore în mod nemilos și ce tendințe (tendințe) le-au pus. Criza bancară din Cipru - cineva a pierdut pur și simplu bani, iar cineva are încredere în "valorile tradiționale europene", de exemplu, în inviolabilitatea proprietății private. Consorțiul internațional al jurnaliștilor de investigație - vânătorii de super-eroi pentru compromiterea politicienilor și a publicului.
LP Scottish este guvernat de 1907 Limited Partnership Act (1907) și Actul de Parteneriat din 1890 (Parteneriatul Act 1890). Un LP scoțian trebuie să cuprindă cel puțin un partener cu răspundere nelimitată (partener integral) și cel puțin un partener cu răspundere limitată. Conform Legii, LP-ul scoțian trebuie înregistrat (p.
Trimiteți-le prietenilor: