Producătorii agricoli - cine sunt ei?
Producătorii agricoli în scopul aplicării capitolului 25 din Codul fiscal sunt organizații care îndeplinesc criteriile specificate la articolul 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse:
Acest lucru ar trebui să fie sunt îndeplinite anumite condiții: în veniturile totale din vânzarea unor astfel de organizații ponderea venitului din vânzarea produselor agricole produse de acestea, inclusiv produsele de prelucrare sale primare, produse din materii prime agricole de producție proprie, nu ar trebui să fie mai mică de 70%.
În scopuri fiscale, producătorii de mărfuri agricole recunosc:
- organizațiile de pescuit rusești formate din orașe și sate, numărul de salariați în care, ținând cont de membrii familiilor lor care locuiesc împreună cu aceștia, este cel puțin jumătate din populația localității corespunzătoare;
- cooperative de producție agricolă (inclusiv cooperative de pescuit (ferme colective)).
În acest caz, aceste organizații trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- în veniturile totale din vânzarea cotei de venituri din vânzarea de capturile lor de resurse acvatice biologice și (sau) produse in-house sunt de pește și alte produse din resurse biologice de apă este pentru perioada fiscală de cel puțin 70%;
- pescuitul se efectuează pe nave ale flotei de pescuit deținute de aceștia pe baza dreptului de proprietate sau pe baza contractelor de navlosire.
Astfel, ferma țărănească, ca agricultor recunoscută prin lege, are imediat dreptul la impozitarea preferențială a profiturilor. Dar, pentru a aplica regimul EUCN, este necesar să se îndeplinească criteriile stabilite pentru ponderea specifică (70% sau mai mult) a veniturilor din vânzarea produselor agricole în totalul veniturilor din vânzări.
Caracteristicile impozitării producătorilor agricoli
Conform clauzei 3 a articolului 346.1 din Codul fiscal, plătitorii ECN nu plătesc:
- impozitul pe profit pentru organizații și impozitul pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali;
- TVA;
- impozitul pe proprietate.
Cei care au preferat o rată zero pentru impozitul pe venit (articolul 284 alineatul 1.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse) pot prezenta TVA cumpărătorilor care plătesc TVA. Deși multe tipuri de produse agricole utilizează o rată redusă de TVA de 10%. De asemenea, plătesc un impozit pe proprietate.
Rata zero a profitului
Deci, pentru contribuabili - producătorii agricoli există o alegere. Ele se pot aplica un regim fiscal special sub forma de plată a UAT, sau să-l, să plătească impozit pe venit la o rată zero a activităților legate de punerea în aplicare a produselor agricole produse de acestea, precum și cu punerea în aplicare a produselor agricole produse și prelucrate sau proprii (sec. 1.3 Articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acești contribuabili trebuie să îndeplinească criteriile stabilite de paragraful 2 al articolului 346.2 din Codul fiscal RF (pentru agricultură), sau criteriile stabilite la paragraful 1 sau 1.1 de la punctul 2.1 al aceluiași articol (pentru organizațiile de pescuit).
Și anume, ponderea veniturilor din vânzarea de produse vegetale fabricate, agricultură și silvicultură, creșterea animalelor, înmulțirea și creșterea peștilor și a altor resurse biologice acvatice sau captura lor ar trebui să fie în valoarea totală a veniturilor din vânzarea de cel puțin 70 la sută.
Pe ce venit se distribuie rata zero
Conform paragrafului 1.3 al art. 284 din Codul fiscal pentru rata agricolă privind impozitul pe profit este stabilit la 0% numai în ceea ce privește activitățile legate de realizarea lucrărilor de produse agricole, precum și cu punerea în aplicare a produs și prelucrate propriile produse agricole. În ceea ce privește activitățile care nu sunt legate de producția agricolă, se aplică o rată generală de 20%.
Rețineți că, spre deosebire de instituțiile de învățământ sau medicale, producătorii agricoli nu au dreptul de a alege ce rata - în general, stabilită (20%) sau specifice (0%) - pentru a utiliza în calculul impozitului pe profit obținute din activități agricole. Acest profit ar trebui impozitat numai cu o rată de 0%.
În ceea ce privește veniturile din alte tipuri de activități, producătorii agricoli aplică cotele de impozitare stabilite prin articolul 284 din Codul fiscal. În același timp, aceștia trebuie să țină o evidență separată a veniturilor și cheltuielilor (clauza 2, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Trebuie subliniat faptul că la articolul 284 alineatul 1.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse se menționează nu numai vânzarea de produse agricole, ci și activitățile legate de astfel de vânzări. Prin urmare, pot fi orice fel de venit, chiar și non-vânzări, dacă sunt direct legate de activitățile agricole de bază. Apoi, acestea pot fi aplicate la rata de 0 la sută în baza clauzei 2 din articolul 274 din Codul fiscal.
Conform clauzei 2 a articolului 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru profiturile impozabile cu o rată diferită de rata specificată în cl. 284 TC RF (20 la sută), este determinată de contribuabil separat. În același timp, contribuabilul trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) pentru tranzacțiile pentru care un cont de profit și pierdere este diferit de procedura generală.
Veniturile în sensul capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt (articolul 1 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- venituri din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate;
- venituri ne-operaționale.
În consecință, procedura de determinare de către contribuabil a bazei de impozitare pentru profiturile care nu sunt impozitate la o rată de 20 la sută, se aplică tuturor grupurilor de venit, inclusiv non-vânzări.
Această concluzie se poate extinde și la alte venituri similare primite de producătorii de mărfuri agricole în cursul activităților lor.
Astfel, veniturile și cheltuielile (inclusiv veniturile și cheltuielile neoperative) trebuie să fie contabilizate separat în scopuri fiscale pe tipuri de activitate care sunt impozabile la rate diferite.
Cum să treceți la EUCN
Producătorii de materii prime agricole nu pot utiliza regimul general de impozitare, ci trec la plata EST. Următoarele organizații și întreprinzători nu au dreptul să se transfere la ESKH:
- în care cota veniturilor provenite din vânzarea de produse agricole și / sau de pește (inclusiv produse primare) din venitul general din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii este mai mică de 70%. Acest indicator este determinat pe baza rezultatelor activității pentru anul care precede anul de aplicare a tranziției către ECCN;
- angajate în producția de bunuri accizabile;
- transferat la plata unei taxe unice asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități.
Dacă statutul producătorului agricol este pierdut
Punctul 1.3 din articolul 284 din Codul fiscal și capitolul 26.1 din Codul Fiscal stabilesc doar condiția respectării statutului producătorilor agricoli să aplice o rată de 0% pentru activități legate de vânzarea de produse agricole. Consecințele fiscale ale neîndeplinirii acestei condiții sub formă de penalități și amenzi nu sunt specificate nicăieri.
- să recalculeze obligațiile fiscale pentru impozitul pe venit pentru anul cu rata de aplicare de 20%;
- să plătească bugetului plățile în avans acumulate pentru impozitare;
- să prezinte declarații actualizate.
Citiți în birator
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: