munca de caritate este o activitate voluntară a cetățenilor și persoanelor juridice de altruistă (gratuit sau în condiții preferențiale) de transfer către cetățeni sau persoane juridice de proprietate, inclusiv bani, performanța neegoistã de lucrări, furnizarea de servicii și alte tipuri de sprijin (art. 1 din Legea federală privind Caritate și organizațiile caritabile; în continuare - Legea № 135 FZ).
Donația nu înseamnă caritate
Dacă ați donat proprietatea sau ați oferit un serviciu gratuit, aceasta nu înseamnă că ați început să faceți caritate. Este important în ce scop au fost alocate fondurile și în ce activități va fi folosită proprietatea transferată de dvs. Scopurile activității caritabile sunt definite în articolul 2 din Legea nr. 135-FZ. Iată câteva dintre ele:
Alte forme de acordare de asistență organizațiilor comerciale, atât financiare, cât și caritabile, nu sunt recunoscute.
Sprijinul partidelor, mișcărilor, grupurilor și campaniilor politice nu este o activitate caritabilă. În plus, este interzisă organizarea de campanii și campanii în probleme de referendum simultan cu activitățile caritabile. Astfel de condiții sunt prevăzute în mod expres în Legea nr. 135-FZ.
Artiști și actori
Articolul 5 din Legea nr. 135-FZ definește conceptul de participanți la activități caritabile. Acestea sunt beneficiarii recunoscuți, voluntarii și beneficiarii.
Filantropii sunt persoane care se antrenează neegoist, adică fără cusur sau în condiții preferențiale:
- transferul de proprietate asupra bunurilor, inclusiv banii și (sau) obiectele de proprietate intelectuală;
- acordarea drepturilor de a deține, utiliza și dispune orice obiecte de proprietate;
- performanța muncii, prestarea de servicii.
Filantropii au dreptul de a stabili scopurile și procedurile de utilizare a donațiilor.
Beneficiarii sunt persoanele care primesc donații caritabile de la filantropi, asistența voluntarilor.
Voluntarii sunt cetățeni care desfășoară activități caritabile sub formă de muncă gratuită în interesul beneficiarului, inclusiv în interesul organizației caritabile. O organizație caritabilă poate plăti pentru cheltuielile de voluntariat legate de activitățile desfășurate în cadrul acestei organizații (cheltuieli de călătorie, costuri de transport, etc.).
Bune intenții și impozite
Sistemul general de impozitare. Impozitul pe profit și TVA
Dacă decideți să vă angajați în caritate, atunci rețineți că "face bine" este posibilă numai pe seama profitului net. În același timp, nu va fi posibil să se reducă profitul impozabil pentru astfel de cheltuieli.
Dacă incapacitatea de a lua în considerare impozitarea profiturilor, costul carității va diminua dorința de a ajuta pe ceilalți, atunci ne grăbim să vă informăm că cu taxa pe valoarea adăugată situația din legislație este diferită.
În conformitate cu paragraful 12 din paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal nu este supusă TVA-ului (scutit de impozit) pe teritoriul Federației Ruse transferul de mărfuri (lucrări, servicii), în mod gratuit, în cadrul activităților caritabile, în conformitate cu Legea № 135-FZ.
Norma de la punctul 12 al clauzei 3 a articolului 149 din Codul Fiscal prevede o excepție. La transferarea către beneficiar a bunurilor accizabile, beneficiarul are datoria de a plăti TVA.
Pentru a vă asigura că bunele intenții nu vă sunt dragi în cursul litigiilor cu specialiștii fiscali, fiți atenți la executarea documentelor relevante. În prealabil, discutați cu beneficiarul, ce documente aveți nevoie de la el pentru a primi pentru a fi transmise inspectoratului fiscal.
Pentru scutirea de TVA, autoritatea fiscală trebuie să prezinte:
- contractul pentru transferul liber de bunuri (muncă, servicii), încheiat de beneficiar cu beneficiarul asistenței caritabile;
- copii ale documentelor care confirmă acceptarea de către beneficiar a bunurilor primite gratuit (lucrări executate, servicii prestate);
- acte și (sau) alte documente care atestă utilizarea intenționată a bunurilor (lucrări, servicii) primite (completate, prestate).
Nu uitați să restaurați TVA-ul dacă, ca ajutor caritabil, ați transferat proprietatea dobândită anterior și folosită pentru activitatea de TVA impozabilă. Evident, mai devreme ați luat la deducerea cuantumul impozitului "intrare" pe proprietatea specificată.
Obligația de a restabili TVA rezultă din cerința ratei paragrafului 2 al articolului 170 alineatul (3) din Codul fiscal
Suma TVA trebuie restituită în suma acceptată anterior pentru deducere. În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale, TVA-ul este restabilit în valoare proporțională cu valoarea reziduală fără a lua în considerare reevaluările.
Cu toate acestea, aveți dreptul să refuzați scutirea, care prevede scutirea de TVA. În conformitate cu articolul 149 alineatul (5) din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a refuza acest privilegiu. În acest scop, o cerere corespunzătoare trebuie depusă la oficiul fiscal la locul de înregistrare. Termenul limită pentru depunerea unei cereri nu este mai târziu de prima zi a perioadei fiscale de la care contribuabilul intenționează să refuze scutirea sau să-i suspende utilizarea.
Este important să se ia în considerare faptul că dreptul de a nu utiliza privilegiul de TVA va fi acordat pentru un an întreg. Refuzul sau suspendarea scutirii de impozitare a operațiunilor pentru o perioadă mai mică de un an nu este permisă.
În plus, refuzul sau suspendarea beneficiului se va aplica tuturor tranzacțiilor pe care le efectuați, prevăzute în unul sau mai multe paragrafe ale paragrafului 3 al articolului 149 din Codul Fiscal. Nu este permisă scutirea oricărei operațiuni separate în funcție de cine este cumpărătorul (cumpărătorul) bunurilor relevante (lucrări, servicii).
Poate că ați decis să faceți caritate în serios și pentru o lungă perioadă de timp și planificați să achiziționați bunuri pentru acest lucru în mod regulat. În acest caz, dacă refuzați prestațiile TVA, în conformitate cu articolul 172 clauza 1 și cu clauza 1 din articolul 171 din Codul Fiscal, veți putea deduce TVA-ul aferent intrărilor.
Filantrop în mod special. Cheltuieli pentru USN
Un filantrop care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu poate reduce veniturile cu suma cheltuielilor legate de caritate, deoarece aceste cheltuieli nu sunt incluse în lista cheltuielilor enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal.
Filantropul care aplică sistemul simplificat de impozitare ține cont de costul materialelor cu TVA în cheltuielile efectuate în luna de achiziție, în timp ce acestea sunt plătite (subsecțiunea 1 din clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Luați în considerare exemple de contabilizare a tranzacțiilor legate de caritate
Exemplul 1 Organizația transferă bunuri accizabile în scop caritabil - o mașină cu o capacitate a motorului de 150 litri. a.
În conformitate cu lista de prețuri aprobată, prețul de vânzare al mașinilor este de 200 000 rub. Prețul real de cost, conform certificatului contabil, este de 110.000 de ruble.
Conform paragrafului 6 al paragrafului 1 al articolului 181 din Codul Fiscal, o mașină este un bun accizabil. Transferul proprietății bunurilor accizabile de către o persoană către o altă persoană pe bază gratuită este recunoscut ca fiind vânzarea de bunuri accizabile (paragraful 2 subpunctul 1, articolul 1, articolul 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, de la data transferului gratuit, organizația plătește o acciză de 4050 de ruble. (27 ruble x 150 CP) (articolul 194 punctul 1 al articolului 195 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sumele accizelor calculate pentru vânzarea bunurilor accizabile pe bază gratuită se datorează cheltuielilor aferente pentru bunurile supuse accizelor (paragraful 2, articolul 1, articolul 199 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Impozitul pe profit
În cazul transferului gratuit, valoarea produselor finite în scopuri fiscale nu este luată în considerare. Profiturile și cheltuielile asociate cu acest transfer, și anume valoarea accizei acumulate și TVA, nu sunt recunoscute ca cheltuieli în scopuri fiscale. Acest lucru este indicat de norma directă de la articolul 270 alineatul (16) din Codul fiscal.
Contabilitate. RAS 18/02
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: