Conspirația cu regizorul

I. Avrova. Ph.D. Președinte al NP "Clubul contabililor de bază"

Pentru evaziunea societății de la plata impozitelor, instanța implică, de regulă, șeful răspunderii penale.

În cazul în care contabilul nu este interesat de evaziunea fiscală, dar este conștient de acțiunile ilegale ale managerului său, el poate fi atras în calitate de co-executor. Dacă, totuși, instanța dovedește că contabilul a ajutat capul să ascundă veniturile, beneficiind în același timp de un avantaj material, atunci, în mod clar, o coluziune prealabilă.

În cazuri rare, un contabil, comite o crimă pe cont propriu, adică fără participarea directorului, a „substitut“ pentru a ei înșiși sau ilegal îmbogățească - în acest caz, și să fie responsabil pentru acțiunile lor contabil va fi, desigur, unul.

Caractere și interpreți

O infracțiune fiscală poate trece printr-o varietate de "actori": executorul, organizatorul, complicele, instigatorul.

Executorul este o persoană care a comis direct o infracțiune sau a participat direct la aceasta împreună cu o altă persoană (co-executor).

Este clar că organizatorul este persoana care a organizat comiterea contravenției sau a dirijat executarea ei, precum și pe cel care a creat grupul organizat sau la îndrumat. Colectând dovezi privind existența unei coluziuni între director și contabilul-șef, agențiile de aplicare a legii alocă în primul rând organizatorului.

Complicele a facilitat comiterea infracțiunii - sfătuit, de exemplu, sau a subliniat, furnizând informații, instrumente sau instrumente pentru săvârșirea unei infracțiuni sau a unor obstacole eliminate. Un complice este de asemenea recunoscut ca o persoană care a promis în avans să ascundă infractorul, mijloacele sau instrumentele pentru săvârșirea unei infracțiuni, urme de infracțiune sau obiecte obținute ilegal.

Un contabil care nu are dreptul să semneze, dar care a formalizat documentele inițiale, poate fi urmărit ca un complice.

De exemplu, angajații de contabilitate, nu au dreptul de a semna, dar a face din documentele primare pot fi, de asemenea, urmărită penal de către partea relevantă a articolului 199 din Codul penal ca complici (Sec. 5, Art. 33 din Codul penal).

Instigatorul este o persoană care a convins pe cineva să comită o infracțiune prin folosirea mitei, a amenințării sau a altor mijloace de influență.

O infracțiune este recunoscută drept săvârșită de un grup de persoane în cazul în care doi sau mai mulți artiști non-contractanți au participat în comun la aceasta. Cu toate acestea, dacă părțile au convenit în prealabil asupra comiterii unei infracțiuni, atunci aceasta este deja o infracțiune de către un grup de persoane cu privire la o conspirație preliminară.

Pedeapsa pentru o crimă

Ce se poate transforma într-o semnătură pe documente pentru care nu există o tranzacție economică reală?

Codul penal prevede două forme de vinovăție: intenție (directă sau indirectă) și imprudență (ușurință sau neglijență). Răspunderea penală pentru toate infracțiunile fiscale are loc numai dacă există intenția de a comite acte ilegale.

Răspunderea prevăzută în articolul 199 alineatul (1) din Codul penal nu poate fi evitată dacă suma impozitelor și taxelor neplătite de organizație atinge o dimensiune mare. În prezent, este de 1,5 milioane de ruble sau mai mult. Pedeapsa principală se acordă sub forma unei amenzi de la 100 000 la 300 000 de ruble sau cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă cuprinsă între unu și doi ani. Aceștia pot fi arestați pentru o perioadă de patru până la șase luni sau închiși timp de până la doi ani. Este posibil ca instanța să determine și o pedeapsă suplimentară - să-și piardă dreptul de a se afla în anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități de până la trei ani.

În conformitate cu articolul 199 alineatul (2) din Codul penal, răspunderea are loc dacă infracțiunea a fost comisă printr-un acord prealabil sau suma arieratelor atinge o sumă deosebit de mare (7,5 milioane de ruble). Astfel de acțiuni pedepsesc o amendă în mărime de 200.000 până la 500.000 de ruble sau cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de la unu la trei ani sau închisoare de până la șase ani. Pedeapsa suplimentară este aceeași.

Răspunderea penală pentru toate infracțiunile fiscale are loc numai dacă există intenția de a comite acte ilegale.

Proces penal poate avea loc pentru arieratele și la o scară mai mică - de exemplu, în cazul în care valoarea impozitelor și taxelor neachitate vor fi pentru cei trei exerciții financiare într-un rând, mai mult de 500 000 de ruble (dimensiune mare) sau 2,5 milioane de ruble (în special de mari dimensiuni). Cu toate acestea, cota impozitelor și / sau a taxelor neplătite trebuie să depășească în mod necesar 10 sau 20% din valoarea impozitelor și / sau a taxelor plătibile.

Evaziunea de la plata impozitelor sau taxelor poate fi făcută (paragraful 3 al Rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 64):

prin includerea în mod deliberat în declarația sau documentele fiscale a căror depunere este obligatorie;
prin inacțiune - neîndeplinirea intenționată de a depune o declarație fiscală sau alte documente obligatorii.

Arbitrii din această rezoluție au subliniat că pedeapsa prevăzută la articolul 199 din Codul penal poate fi recunoscută:

pentru șeful organizației;
pentru contabilul-șef;
pentru contabil (în absența funcției de contabil-șef al personalului), ale cărui atribuții includ semnarea documentației de raportare fiscală, asigurarea achitării complete și la timp a impozitelor și taxelor;
pentru alte persoane special autorizate de director pentru a efectua astfel de acțiuni.

Sub informații false se înțelege înscrierea deliberată a oricărei informații care nu corespunde realității cu privire la obiectul impozitării. Aceasta include, de asemenea, nedivulgarea deliberată a informațiilor privind veniturile provenite din anumite surse, obiectele de impozitare, reducerea sumelor reale ale profiturilor, denaturarea cuantumului cheltuielilor suportate la calcularea impozitelor.

Situația 1: Când cei doi vinovați

Firma de construcții, în numele directorului general, a încheiat un acord cu școala secundară pentru lucrări de reparații și construcții. După finalizarea lucrărilor în declarația de cheltuieli, șeful companiei a indicat că lucrările la sediu au fost efectuate în comun cu o anumită LLC. În contul său, compania de construcții a transferat mai multe milioane de ruble pentru munca presupusă a fi finalizată. Banii au fost incasati de fapt, iar suma a fost inregistrata ca cheltuieli in declaratii fiscale.

Procuratura a fost prezentată directorului general al societății de construcții și contabilului-șef. Instanța a constatat că au comis infracțiunea printr-o conspirație anterioară. La urma urmei, contabilul-șef a semnat ordine de plată, documente de numerar și rapoarte fiscale, pentru care a primit o parte din profitul neefectuat. Curtea a condamnat directorul la trei ani de închisoare într-o colonie de regim strict. Contabilul-șef a fost de asemenea condamnat la o probă de doi ani și jumătate cu o perioadă de probă. Un argument suplimentar pentru recunoașterea coluziunii dintre director și contabil-șef în acest caz a fost relația lor strânsă dovedită.

Dovedirea înțelegeri secrete între director și contabilul-șef, în consecință, acordă o mare importanță pentru acțiunea lor comună - de exemplu, pe ordinea contului curent, care este exprimat în dreptul de a semna documente bancare. Dacă, conform regulilor existente în cadrul organizației, numai directorul le semnează, va fi dificil să se dovedească un acord cu contabilul-șef. Se vor cere dovezi suplimentare, de exemplu, falsificarea documentelor primite de contabilul-șef de la furnizori falsi.

Situația 2: Când nu există nici un făptuitor

Documentele constitutive și fișele de post ale companiei au definit clar atribuțiile directorului general: el a trebuit să semneze declarații fiscale și să fie singurul responsabil pentru plata impozitelor. Și contabilul-șef a semnat toate documentele de plată, a efectuat impozitul și contabilitatea. Dar nu avea dreptul de a dispune de fondurile din contul de decontare al companiei, lucru confirmat de documentele firmei, unde au fost identificate persoanele care au avut ocazia de a gestiona contul împreună cu directorul. Contabilul a semnat documentele de plată fără posibilitatea de a indica unde ar trebui transferate banii. În consecință, persoana care a fost vinovată de ne-transferul deliberat de impozite către buget nu a fost stabilită.

Ca dovadă în instanța de judecată va lua act de mărturia oricărui angajat al companiei, care va confirma că între director și contabilul-șef nu a existat un acord privind evaziunea fiscală - de exemplu, au discutat despre posibila schema de evitare. Prin urmare, este important ca un contabil să își consolideze pozițiile.

În primul rând, este necesar să se obțină un document scris care să confirme respingerea unei infracțiuni fiscale (acesta poate fi un raport personal directorului cu referire la natura ilegală a tranzacției cu o rezoluție scrisă a șefului tranzacției). În al doilea rând, nu ar face rău să aibă cel puțin doi martori care confirmă faptul că contabilul a refuzat oficial să comită infracțiunea și ia avertizat pe director împotriva lui.

De asemenea, este suficientă mărturia faptului că șeful a instruit contabilul cu privire la cuantumul impozitelor care vor trebui plătite.

Pentru a nu deveni obiectul unui caz penal, unii contabili șefi colectează în mod independent datele despre manager - de exemplu, înregistrează comenzile sale pentru un dictafon.

Cu toate acestea, trebuie să vă reamintim că toate acestea, probabil, vă vor ajuta să recunoașteți o conspirație, dar este puțin probabil să vă scăpați de pedeapsa penală ca și complice.

Astfel, în această situație nu a fost posibilă demonstrarea unei coluziuni între cap și contabilul-șef.

A. Skvortsov, avocat al companiei "Garant":

"Dacă probele au fost colectate în prealabil, ele pot fi interpretate de instanță ca o indicație a faptului că persoana a știut despre natura obiectivă a acțiunii, a fost complicele lor. Prin urmare, recunoscând și recunoscând atitudinea pasivă față de ceea ce se întâmpla, speriați să evitați răspunderea prin colectarea preliminară a materialelor. În plus, desigur, astfel de acțiuni ale angajatului nu sunt încurajate nici de angajator, nici de comunitatea profesională. "

Situația 3: Când cineva este vinovat

În acest caz, nu a existat niciun fapt de coluziune, iar contabilul a primit pedeapsa minimă posibilă.

După cum arată practica, o încercare a unui contabil de a-și transfera responsabilitatea către un director, dându-i mărturie împotriva lui, ar putea, în loc de efectul așteptat, să confirme doar existența unei înțelegeri ascunse. În afară de cazul în care directorul, la rândul său, nu se bate pe sine însuși și dovedește în instanță că contabilul nu știa despre acțiunile sale. În cazul în care părțile sunt justificate în detrimentul celuilalt, instanța va vedea cel mai probabil acest lucru ca o coluzie tipică, fără a recunoaște vina reciprocă.

A. Skvortsov, avocat al companiei "Garant":

La toate terminat.

Prin urmare, cea mai eficientă modalitate de a proteja în prezent este refuzul total de a da vreo mărturie fie regizorului, fie contabilului-șef în conformitate cu articolul 51 din Constituția Federației Ruse. Apoi, vina contabilului-șef într-o infracțiune fiscală poate fi dovedită numai dacă există documente și alte dovezi ale înțelegerii lor în comiterea de infracțiuni. În plus, cu condiția să se demonstreze în mod concludent că contabilul a beneficiat de acest lucru, inclusiv sub forma de reținere a locului de muncă.

Trebuie remarcat faptul că, în prezent, tendința este păstrată atunci când instanțele judecătorești pedepsesc contabil șefii contabili, indiferent de suma arieratelor, referindu-se la diferite circumstanțe atenuante. De cele mai multe ori acestea sunt caracteristici pozitive ale persoanei condamnate din locul de studiu, de la prieteni, colegi la locul de muncă etc., prezența copiilor minori, diverse boli și faptul că infracțiunea a fost comisă pentru prima dată.