În ceea ce privește produsele petroliere, accizele sunt percepute pe benzină, motorină, uleiuri de motor pentru motoare diesel și carburant, precum și pe benzină primară.
Una din primele sarcini ale organizațiilor implicate în producția de benzină și produse petrochimice de primă generație este obținerea unui certificat. Acest document trebuie să indice numărul și data, numele inspecției fiscale emitente, precum și numele organizației care a primit certificatul. Certificatul conține nu numai numărul de identificare al contribuabilului, ci și tipul activității acestuia, precum și detaliile documentelor privind proprietatea asupra unităților de producție și a rechizitelor pentru contractul de furnizare a serviciilor de prelucrare a produselor petroliere. Certificatul se eliberează în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii relevante și a documentelor necesare. Cu toate acestea, în unele cazuri, autoritățile fiscale pot suspenda valabilitatea certificatului eliberat. În același timp, trebuie acordate șase luni pentru a elimina încălcările organizației. Și dacă erorile nu sunt eliminate, atunci documentul este anulat.
Deci, validitatea certificatului poate fi suspendată în cazuri, dacă:
- societatea a încălcat procedura de calculare și achitare a accizelor;
- întreprinderea - beneficiarul de benzină nu a prezentat un registru al facturilor pe parcursul a trei perioade fiscale (articolul 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- Organizația a lucrat la echipament fără utilizarea dispozitivelor de control și a echipamentului special de măsurare.
Certificatul poate fi anulat:
- la inițiativa societății pe baza unei cereri relevante;
- când certificatul este transferat unei alte persoane;
- la reorganizarea întreprinderii;
- la schimbarea numelui sau a locației întreprinderii;
- din cauza încetării dreptului de proprietate asupra instalațiilor de producție indicate în certificat.
Obiectele de impozitare sunt realizarea în produsele accizabile Rusia și transferul acestora la structura organizației pentru producția ulterioară, transferul de persoane fizice pentru uz propriu, în capitalul social al partenerilor la dispoziția sa, precum și importul de produse accizabile pe teritoriul Rusiei. Trebuie remarcat faptul că, în același timp, a fost eliberat transferul de bunuri de la impozitare la diviziuni structurale care nu sunt contribuabili independenți. De asemenea, vânzarea primară de bunuri accizabile confiscate sau orfane nu este percepută și au fost renunțate în favoarea statului.
În conformitate cu punctul 9 din paragraful 1 al articolului 182 din Codul fiscal, operațiunile pentru transferul de benzină pentru uz propriu sunt recunoscute ca un obiect al impozitării accize, dar în cazul în care organizația este un producător de benzină. In acest proces de amestecare este echivalentă cu producția, dar numai în cazul în care produsul final va fi excizate și să fie supuse unei rate mai mari (p. 3, v. 182 Cod fiscal). Deci, dacă compania a produs benzină cu o cotă mai mică a accizelor, nu este necesară impunerea de accize asupra acesteia.
Determinați momentul realizării
Codul Fiscal RF obligă întreprinderile să depună o declarație pentru perioada fiscală înainte de data de 25 a lunii următoare lunii de raportare. Companiile care dețin un certificat pentru operațiunile cu benzină primară raportează la fiecare trei luni cel târziu în a 25-a zi a celei de-a treia luni care urmează lunii de raportare.
- benzină pentru motoare de clasa 4 - cod 664;
- benzină pentru motoare de clasa 5 - cod 665;
- motorină din clasa 4 - cod 634;
- Combustibil diesel clasa 5 - cod 635.
În situația standard, acciza se calculează în ziua transferului (transferului) bunurilor către cumpărător. Rata de impozitare depinde de tipul de bunuri accizabile.
Schemele reale
Luați în considerare câteva din lanțurile posibile de revânzare a carburanților, constând în următorii participanți: o fabrică, un depozit de petrol, un comerciant cu ridicata etc. AZS, din punctul de vedere al formării prețului combustibilului pentru consumatorul final numai datorită includerii accizelor (excluzând alte impozite și marje comerciale).
1. Niciunul dintre participanții din lanț nu are certificate. Acciza va plăti planta la buget și, după implementarea ulterioară, va include suma accizelor plătite în costul combustibilului vândut. Mai departe de-a lungul lanțului de taxe nu există obligația de a plăti accize la buget. Costul combustibilului pentru consumatorul final va include 1 accize.
2. Toți participanții au certificate. Plătitorii accizelor sunt toți participanți, însă toți, cu excepția benzinăriei, au dreptul la o deducere. În cazul în care dreptul de deducere se realizează, atunci benzinăria va plăti accize la buget și apoi va include suma accizelor plătite în costul combustibilului pentru utilizatorul final. Astfel, costul combustibilului pentru utilizatorul final (care include deja 1 accize plătite de către instalație) va include 1 accize.
3. Planta nu are un certificat, dar toți ceilalți participanți o au. Fabrica va plăti accizele la buget, va include în costul de combustibil în timpul vânzării. Ceilalți membri ai lanțului, cu excepția benzinăriei, își exercită dreptul de deducere. Stația de benzină își va plăti accizele la buget și va include suma accizelor plătite în costul combustibilului pentru utilizatorul final. Costul combustibilului pentru consumatorul final va include 2 accize.
4. Planta nu are un certificat, iar apoi - un lanț mixt (unii dintre participanți au un certificat, cineva nu). Fabrica va plăti accizele la buget, va include în costul de combustibil în timpul vânzării. Mai sus lanțul de la buget ca accizele vor fi plătite, de câte ori combustibilul ajunge la participantul cu un certificat, care în continuare realizvatsii nu are dreptul de a deduce (sau stația de gaz, care, în principiu, nu există nici un drept la o deducere sau prin punerea în aplicare în continuare a participantului combustibil fără un certificat) . Numărul de accize incluse în costul combustibilului pentru utilizatorul final este egal cu: cantitatea de combustibil primită de participant cu certificatul fără drept de deducere plus 1.
5. În cazul în care planta are un certificat, și apoi amestecate cu lanț, numărul de accize incluse în costul de combustibil pentru consumatorul final, este egal cu: cantitatea de combustibil produs dovezi ale unei părți fără drept de deducere.
6. Un caz special pentru ultimele două opțiuni: benzinăria are un certificat și nu are dreptul la o deducere legală. Comercianții cu amănuntul (AZS), ar trebui să înțeleagă că lanțul mixt, stația de gaz în care un certificat de a primi un cost de combustibil pentru utilizatorul final o dată de accize, comparativ cu lanțul mixt, la sfârșitul lunii care - Completarea fără certificate, pentru că indiferent la ce AZS scăzut primește combustibil (de exemplu, cât de mult accize „stă“ în preț), prezența în stația de gaz Mărturiile ea este forțată să includă în prețul de combustibil pentru utilizatorul final este un alt (plătit de acesta), taxa de accize, în plus față de toate anterior. Singura excepție este cazul în care furnizorul direct al stației de alimentare are și un certificat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: