Vânzare la un preț inferior valorii reziduale
O. S. Volkova, E. V. Melnikova. experți de consultanță juridică Garant
Organizația intenționează să vândă vehiculul la un preț inferior valorii reziduale. Valoarea reziduală este de 785.000 de ruble. iar prețul de vânzare este de 150.000 de ruble. Prețul de piață al unui astfel de obiect este de 1.000.000 rub. Vânzătorul și cumpărătorul nu sunt persoane interdependente Cum se calculează TVA: din prețul de vânzare, din valoarea reziduală sau din valoarea de piață? Necesitatea apare în acest caz pentru impozitarea suplimentară a profitului pe baza valorii reziduale sau a prețului de piață?
Impozitul pe profit
Suma de bani datorate organizației, vânzătorul vehiculului (în continuare - TC), ar trebui să fie tratate ca venituri din vânzarea de bunuri, care este scopul impozitului pe venit este recunoscut ca venit de la vânzare (clauza 3 din articolul 38, alineatul 1, articolul 39, n .... 1 Articolul 248, punctele 1, 2 din articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rețineți că, în determinarea venitului sunt excluse impozitele, taxele, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse de către contribuabil către cumpărător (cumpărător) de bunuri (alin. 1, art. 248 din Codul fiscal).
La punerea în aplicare TC sunt contabilizate ca active amortizabile (active fixe), organizația poate reduce veniturile din vânzarea valorii reziduale calculate pe baza datelor contabile fiscale (care se determină în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal ca diferența dintre inițială (înlocuire) valoarea și valoarea amortizării acumulate) (cop. 1 p. 1, v. 268 RF).
În această situație, organizația a vândut vehiculul pentru pierderile suferite ca urmare a depășirii valorii sale depreciată, luând în considerare costurile asociate cu punerea sa în aplicare, pe veniturile primite. Această organizație pierdere are dreptul să ia în considerare în calculul impozitului pe profit în cadrul altor cheltuieli în rate egale pe o perioadă determinată ca diferență între durata de viață utilă a proprietății și perioada efectivă de funcționare până la realizarea (pag. 3 al art. 268 din Codul fiscal).
Implementarea organizației de către TS pe teritoriul Federației Ruse (inclusiv la o persoană fizică) este supusă TVA (subsecțiunea 1 a articolului 146 alineatul (1), articolul 39 alineatul (3) din articolul 38 din Codul Fiscal). Baza fiscală pentru TVA este definită ca valoarea proprietății calculate pe baza prețurilor determinate în conformitate cu articolul 105.3 din Codul Fiscal, fără a include o taxă în acestea (Clauza 1, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, se aplică o cotă de impozitare de 18% (articolul 164 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, în situația avută în vedere, baza fiscală pentru TVA este valoarea TS pe care a fost vândută. Organizația (vânzătorul), pe lângă prețul bunurilor vândute, este obligată să prezinte cumpărătorului suma corespunzătoare TVA (articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În legătură cu cele de mai sus, în cazul în care contractul nu conține nicio indicație că prețul de vânzare (150 000 rub.) Include TVA, companiile vor trebui să crească valoarea vehiculului în valoarea taxei (să perceapă TVA în plus față de prețul specificat în contract (în plus față de 150.000 de ruble .)), prezentând valoarea impozitului plătit către cumpărător sau plata taxelor la buget în detrimentul fondurilor proprii.
Prețul de vânzare
Conform contractului de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul) (Sec. 1, art. 454 din Codul civil) . În general, executarea contractului se plătește la un preț stabilit de comun acord, cu excepția cazului când sunt utilizate prețuri (tarife, tarife, rate, și așa mai departe. N.) Stabilit sau reglementate de către agențiile de stat (art. 424 din Codul civil). Legislația nu este prevăzută în reglementarea prețului vehiculului, prin urmare, prețul de vânzare sale în această situație este determinată de către părțile contractuale înseși.
La calcularea cuantumului venitului care urmează să fie recunoscute în scopuri fiscale (pentru a calcula TVA-ul și impozitarea organizațiilor profituri) pentru tranzacții, părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca interdependente, ar trebui să se aplice prețurile stabilite de tratate (art. 3, alin. 1, art 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După cum se indică în întrebare, organizația (vânzătorul) și cumpărătorul pentru tranzacția de vânzare nu sunt persoane interdependente. În consecință, prețul de vânzare al TS specificat în contractul de vânzare este recunoscut ca preț de piață, cu excepția cazului în care autoritatea fiscală dovedește contrariul (articolul 105.3 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să menționăm câteva dispute litigioase cu obiectul examinării - obținerea unor avantaje fiscale nerezonabile.
Calcularea impozitului pe baza prețului de piață
piață După cum am observat, în virtutea paragrafului 3 al articolului 105.3 din Codul fiscal (formulează dispoziții generale privind impozitarea în tranzacțiile între părțile afiliate) în determinarea bazei de impozitare în ceea ce privește prețul mărfurilor (lucrări, servicii), aplicate de către părți a tranzacției în scopuri fiscale, prețul specificat este recunoscut în cazul în care organul federal executiv responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor care nu sunt dovedite în alt mod, sau în cazul în care contribuabilul nu și-a făcut propriile lor ajustări ale sumelor fiscale, în conformitate cu litera m 6 al articolului 105.3 din Codul fiscal. Contribuabilul are dreptul de a solicita, în scopul impozitării prețul diferă de prețul aplicat în această tranzacție, în cazul în care prețul efectiv aplicat în această tranzacție nu corespunde cu prețul pieței.
La rândul său, în conformitate cu punctul 6 al articolului 105.3 din Codul fiscal în aplicarea contribuabilului într-o tranzacție între bunuri conexe persoane preț (lucrări, servicii), care nu îndeplinesc prețul de piață, contribuabilul are dreptul de a face o ajustare a bazei de impozitare și valoarea taxei corespunzătoare (pierdere) la sfârșitul calendarului an, inclusiv perioada fiscală (perioadele fiscale) pentru impozitele, ale căror valori sunt supuse ajustării.
Noi credem că, în această situație, prețul de vânzare al vehiculului în tranzacție între persoane care nu sunt interdependente, piața a recunoscut că nu prevede calcularea impozitelor (organizații impozitul pe venit și TVA), pe baza unui preț până la organul executiv federal responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, contrariul nu este dovedit.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: