Colecții de la reviste la contabil
Pe baza comenzilor primite de la clienți, organizația (regimul fiscal general) produce lanțuri cheie. În acest scop, sunt achiziționate blancuri, pentru care se aplică o imagine aleasă de client. Pentru producerea unui lot de produse au fost achiziționate 1100 de bucăți (materiale), toate fiind eliberate în producție. În procesul de producție, 100 bucăți de semifabricate au fost răsfățate, nu sunt supuse unei utilizări ulterioare. La sfârșitul lunii, soldul lucrărilor în curs nu este înregistrat în contabilitatea organizației. Cum să reflectăm eliminarea pierderilor dintr-o căsătorie industrială incorectă în contabilitate și contabilitate fiscală? Ce documente trebuie să întocmesc?
În conformitate cu revendicarea 38 de planificare Schiță, contabilitate și calcularea costului de producție în instalațiile industriale aprobate CSB, Gosplan Comitetul de Stat al URSS asupra prețurilor și Ministerul URSS Finanțelor 20.07.1970 N AB-21-D. (În continuare - Regulament), în fabricarea unei căsătorii sunt articole, produse semifabricate, piese, componente care nu corespund standardelor sau specificațiilor sale de calitate stabilite și nu pot fi utilizate conform destinației lor sau pot fi utilizate numai după corectare.
Cu alte cuvinte, există două tipuri de căsătorie:
Căsătoria recuperabilă se consideră a fi produse, semifabricate (piese și componente) care, după corectare, pot fi utilizate în scopul propus, iar corectarea acestora este posibilă din punct de vedere tehnic și este fezabilă din punct de vedere economic. În acest caz, produsele finale sunt produse, semifabricate, piese și componente care nu pot fi utilizate în scopul propus și a căror corectare este imposibilă din punct de vedere tehnic sau impracticabilă din punct de vedere economic.
La locul de detecție, căsătoria este împărțită în interiorul întreprinderii, identificată la întreprindere, înainte de expedierea produsului către consumatori, iar cea externă, detectată de consumator în timpul asamblării, instalării sau funcționării produsului.
Întrucât în situația în cauză căsătoria este permisă în procesul de producție (după eliberarea materialelor în producție) și produsele defecte nu sunt supuse corectării, atunci, având în vedere definițiile date, putem vorbi de o căsătorie internă finală.
contabilitate
Cheltuielile pentru o căsătorie internă identificată se reflectă în debitul de cont 28. În situația în cauză, aceste costuri includ costul bunurilor incomplete pentru fabricarea de bunuri recunoscute ca fiind căsătorie incorigibilă.
Conform instrucțiunilor suma care pot fi atribuite reducerii pierderilor din căsătorie (de exemplu, suma care urmează să fie dedusă din inițiatoare de căsătorie), precum și sumele sunt recunoscute ca o pierdere de producție de căsătorie, sunt creditate 28.
Rețineți că sumele nerecuperabile de pierderi din căsătorie sunt recunoscute în scopuri contabile drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite (punctul 5 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației"). În același timp, pierderile din căsătorie sunt legate de costurile acelei producții (conturile 20 "Producția de bază", 23 "Producția auxiliară", 29 "Industria de servicii și fermele de servicii"), în timpul căruia a fost permisă căsătoria. Operațiunea specificată pentru scoaterea pierderilor nerecuperabile din căsătorie se face la sfârșitul fiecărei luni. De regulă, la sfârșitul lunii, contul 28 nu are un sold.
În clauza 99 a Regulamentului se precizează că sumele pierderilor nerecuperabile din căsătorie sunt incluse în costul produsului sau al tipului de muncă pentru care sa găsit căsătoria. Includerea pierderilor din căsătoria de produse în costul lucrărilor în curs nu este permisă în majoritatea cazurilor. Excepția se referă la producția individuală și la scară mică, cu condiția ca aceste pierderi să aibă legătură cu o anumită ordine care nu a fost realizată de producție.
Având în vedere cele de mai sus, atunci când se înregistrează o căsătorie internă finală, în contabilitate se formează următoarele tranzacții:
Debit 28 Credit 20
- Costul produselor recunoscute ca căsătorii finale este inclus în costul căsătoriei.
În cazul în care este identificat angajatul, care a permis căsătoria în procesul de producție, costul produselor defecte pot fi atribuite în contul său, în modul prevăzut de legislația muncii (articolele 238, 246-248 din RF) LC:
Debit 73 "Decontările cu personalul pentru alte operațiuni" Credit 28
- Prețul de cost al articolelor defecte este atribuit contului lucrătorului vinovat.
La sfârșitul lunii, pierderile nerecuperabile de la căsătorie (soldul contului 28) se înregistrează după cum urmează:
Debit 20 Credit 28
- Pierderile nerecuperabile din căsătorie sunt incluse în costurile de producție de bază;
Debit 43 "Bunuri finite" Credit 20
- pierderile nerecuperabile din căsătorie sunt incluse în costul produselor de bună calitate, emise în luna de raportare.
Impozitele pe venit
În conformitate cu alin. 47 p. 1 lingura. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderile din căsătorie sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări.
Rețineți că regulile din Codul fiscal nu stabilește nici limite specifice (standarde) pentru contabilizarea acestor cheltuieli. Prin urmare, în condiții de execuție a cheltuielilor criterii comune de recunoaștere la capitolul 25 din RF TC (n 1 articol 252 din NC ..): valabilitate economică și costurile documentate suportate, pierderi nerecuperabile de produse căsătorie poate fi pe deplin contabilizate în cadrul companiei, costul producător .
În funcție de normele de politicile contabile ale organizației în scopuri de contabilitate alte costuri asociate cu producția și (sau) vânzarea, pot fi incluse ca parte a indirecte, precum și în cheltuielile directe (n. 1 și n. 2, art. 318 din Codul fiscal ).
Vom reaminti că cheltuielile indirecte se referă în totalitate la cheltuielile perioadei de raportare (taxă) curentă (poziția 2 a postului 318 НК Federația Rusă). Cheltuielile directe constituie baza de impozitare în perioada vânzărilor de produse în costul cărora sunt contabilizate aceste costuri (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, în politica contabilă a organizației în scopul contabilității fiscale ar trebui să consolideze procedura de contabilizare a costurilor căsătoriei, în special, să se elaboreze o metodologie pentru calcularea costului produselor defecte.
La alineatul (3) din art. 170 din Codul Fiscal conține o listă închisă de cazuri în care TVA-ul "de intrare" anterior acceptat în mod legal pentru deducere este supus recuperării.
Rețineți că în această regulă nu există niciun motiv pentru restabilirea TVA-ului "intrare", deoarece eliminarea articolelor defecte care nu sunt potrivite pentru utilizare ulterioară (fără a identifica persoanele vinovate).
În același timp, ținând seama de explicațiile date de Ministerul de Finanțe al Rusiei, considerăm că decizia de a nu restabili TVA-ul "de intrare" la dezafectarea produselor defecte poate duce foarte mult la dezacorduri cu autoritățile fiscale.
Gestionarea documentelor
Apariția unor pierderi nerecuperabile din căsătoria internă (în absența unor persoane vinovate) poate fi confirmată prin compilarea următoarelor documente:
- Actul privind identificarea unei căsătorii incorigibile;
- acționează asupra distrugerii produselor defecte etc.
Pe lângă cerințele obligatorii ale documentului primar stabilit în partea 2 a art. 9 din Legea N 402-FZ, în actul căsătoriei este recomandabil să se indice:
- denumirea produsului respins, nomenclatura sa, numărul tehnic;
- Descrierea naturii căsătoriei și a cauzelor acesteia;
- numărul de articole respinse;
- costul produselor defecte, etc.
Textele documentelor menționate în răspunsul experților pot fi găsite în sistemul de referință legal GARANT.
Trimiteți-le prietenilor: