Serghei Razgulin. Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Pentru suma unei prime unice pentru indicatorii de muncă, se acumulează:
Situația: dacă este necesar să se perceapă primele de asigurare pentru suma de bonusuri unice acordate angajaților la aniversare sau sărbătoare. Cu alte cuvinte, cu indicatorii de muncă, aceste plăți nu sunt legate
În plus, bonusurile unice nu sunt menționate în lista închisă de plăți, care este scutită de:
Astfel, pentru suma primelor unice, este necesar să se perceapă prime de asigurare. În același timp, nu contează pentru ce motiv este plătit premiul - pentru obținerea unor rezultate ale muncii sau în legătură cu un eveniment (aniversare, sărbătoare etc.).
Glavbukh recomandă: dacă sunteți gata să discutați cu inspectorii, atunci primele de asigurare pentru bonusuri unice care nu sunt legate de indicatorii de muncă, nu vă puteți percepe taxe.
Suma primei unice este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit (articolul 6, clauza 1, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit: procedura generală
Bonusurile unice sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, în timp ce se îndeplinesc simultan două condiții:
- bonusurile sunt prevăzute de contractul de muncă și (sau) colectiv (articolul 255 alineatul 1 și articolul 217 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- bonusurile se referă la plăți de stimulare și depind de indicatorii de muncă (durata serviciului, salariul sau rezultatele producției) (clauza 2, articolul 255 din Codul Fiscal al RF).
Situație: este posibil să se ia în considerare la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru plata unor bonusuri unice care nu sunt legate de îndeplinirea obligațiilor sale de muncă (de exemplu, la o aniversare, la o vacanță, la concursuri câștigătoare etc.)
bonusuri One-off, nu au legătură cu atribuțiile de angajare ale agentului (pentru aniversarea, data memorabilă pentru victoria în competițiile de calificare profesională, pentru titlul onorific, și așa mai departe. P.), nu reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Acest lucru se datorează faptului că aceste premii:
Dacă primele nu reduc profitul fiscal al organizației, atunci diferențele permanente apar în contabilitate (paragraful 4 al PBU 18/02). Permanentele diferențe conduc la formarea unei obligații fiscale permanente (paragraful 7 PBU 18/02).
Glavbukh recomandă: există argumente care permit organizațiilor să ia în considerare la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru plata unor bonusuri unice care nu sunt legate de îndeplinirea de către angajat a obligațiilor sale de muncă. Ele sunt după cum urmează.
Suma primelor pentru indicatorii de muncă în contabilitatea fiscală include componența costurilor forței de muncă (articolul 255 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit: baza de angajamente
Dacă o organizație aplică metoda de angajare, procedura de recunoaștere a cheltuielilor sub formă de prime depinde de faptul dacă acestea sunt legate de costuri directe sau indirecte.
În cazul în care primele se referă la costuri indirecte, ele trebuie recunoscute la momentul acumulării (articolul 318 alineatul (2), articolul 272 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă primele unice sunt cheltuieli directe, atunci le considerați în ceea ce privește vânzarea de produse, lucrări, servicii (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizațiile care furnizează servicii pot lua în considerare costurile directe în momentul acumulării lor (articolul 318 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În principiu, primele se referă la cheltuielile indirecte (articolul 318, paragraful 3 al articolului 320 din Codul Fiscal al RF). Excepție - bonusuri plătite angajaților direct implicați în producerea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii (de exemplu, atribuirea unui lucrător producătoare). Acestea se referă la costurile directe. Aceste reguli sunt stabilite la alineatul (1) al articolului 318 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: o organizație de producție poate clasifica toate primele unice drept costuri indirecte
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în impozitarea unei prime unice acumulate pentru rezultatele producției. Plata primei este prevăzută în contractul de muncă. Prima a fost plătită din cheltuielile pentru activitățile obișnuite. La calcularea impozitului pe profit, organizația aplică metoda acumulării
Contabilul a reflectat acumularea și plata primei după cum urmează:
Debit 20 Credit 70
- 50 000 de ruble. - se plătește un salariu unic angajatului;
Debit 20 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei de muncă"
- 11 000 de ruble. (50 000 ruble × 22%) - s-au efectuat contribuții pentru finanțarea părții de asigurare din pensia de muncă din valoarea primei;
Debit 20 Credit 69 subaccount "Decontări cu FFOMS"
- 2550 de ruble. (50 000 ruble × 5,1%) - contribuțiile obligatorii de asigurări de sănătate către Autoritatea federală de supraveghere financiară au fost evaluate din valoarea primei;
Debit 20 Credit 69 subconturi "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 100 de ruble. (50.000 ruble × 0.2%) - primele pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale acumulate din valoarea primei;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 6500 freca. (50 000 ruburi × 13%) - impozitul pe venitul personal a fost reținut din prima;
Debit 70 Credit 50
- 43 500 de ruble. (50 000 de ruble - 6500 de ruble). - Kondratyev a plătit prima minus impozitul pe venit.
Suma primei și a primelor de asigurare din aceasta este inclusă în costurile indirecte.
Impozitul pe venit: metoda numerarului
La o metodă de plată în numerar a primei, este posibil să se ia în considerare structura cheltuielilor în momentul plății către salariat (subtitlul 1 al postului 3 din postul 273 НК Federația Rusă). În mod obișnuit, premiul este plătit de organizație în luna următoare lunii de acumulare. Prin urmare, diferențele temporare deductibile apar în contabilitate (punctul 11 din PBU 18/02). Acestea conduc la formarea unei creanțe privind impozitul amânat (punctul 14 PBU 18/02).
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în procesul de impozitare a primei neproductive de o singură dată. Prima a fost plătită în detrimentul altor cheltuieli. Organizația aplică metoda numerarului
OOO "Firma comercială Hermes" aplică un sistem general de impozitare. Organizația aplică metoda numerarului, impozitul pe profit plătește lunar.
Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale organizația calculează la o rată de 0,2 procente.
În baza ordinului șefului din Ziua lucrătorului comercial, toți angajații au primit bonusuri în valoare de 10.000 de ruble. Plata primelor în ziua lucrătorului comercial nu are legătură cu realizările de muncă și nu este prevăzută în contractele de muncă (colective).
Aprecierea și plata primului contabil al organizației reflectă acest lucru.
Debit 91-2 Credit 70
- 10 000 de ruble. - se acumulează o primă unică;
Debit 91-2 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea de asigurare a pensiei de muncă"
- 1600 de ruble. (10.000 ruble × 16%) - au fost acumulate contribuții de pensii pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei pentru muncă;
Debit 91-2 Credit 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Rusiei pentru partea finanțată din pensia de muncă"
- 600 de ruble. (10.000 ruble × 6%) - s-au alocat contribuții de pensii pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă;
Debit 91-2 Credit 69 subaccount "Decontări cu FFOMS"
- 510 ruble. (10.000 ruble × 5.1%) - primele de asigurare de sănătate au fost evaluate la Autoritatea Federală de Supraveghere Financiară;
Debit 91-2 credit 69 subaccount "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 20 de ruble. (10 000 ruburi × 0,2%) - contribuțiile acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale din valoarea primei.
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 1300 de ruble. (10 000 ruburi × 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal;
Debit 70 Credit 50
- 8700 freca. (10 000 de ruble - 1300 de ruble) - a plătit un bonus angajatului.
Debit 09 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 564 de ruble. - creanța privind impozitul amânat se reflectă cu diferența dintre cheltuielile aferente sumei primelor de asigurare în contabilitate și contabilitate fiscală.
Pe baza materialelor BSS "System Glavbukh"
Articole similare
- Reflecția impunerii premiului pentru rezultatele muncii pentru anul. Organizarea pe spec. mod
- Contabilizarea impozitării primelor în detrimentul profitului net. Organizarea pe spec. mod
- Contabilitate pentru impozitarea primelor în detrimentul profitului net pentru DOS
- Indiferent dacă să perceapă prime de asigurare pentru suma primelor unice acordate pentru o aniversare sau o sărbătoare
Articole similare
-
Ordinea de reflecție în contabilitate și impozitare a produselor semifabricate din producția proprie
Trimiteți-le prietenilor: