Procesul de fabricare a produselor semifinite este împărțit în mai multe etape intermediare.
Contabilitatea pentru fiecare etapă de producție poate fi efectuată în două moduri:
Opțiunea aleasă trebuie fixată în politica contabilă în scopuri contabile.
Metoda cu cost redus de contabilitate a costurilor
Prin această metodă, produsul produs ca urmare a unei etape separate a procesului de producție nu este considerat produs semifinit. Transferul său către o prelucrare ulterioară se reflectă numai în natură. Prețul de cost al produsului finit în această situație nu trebuie calculat aici, iar costurile ar trebui să fie incluse în lucrările în curs, împreună cu costurile rămase.
Costurile directe asociate cu producția ar trebui să se reflecte în debitul contului 20, în corespondență cu conturile de cheltuieli. Această operație reflectă postarea:
- Debit 20 credit 10 (02, 05, 23, 29, 69, 70) - Costurile directe pentru producția de semifabricate sunt luate în considerare.
Costurile generale de producție trebuie luate în considerare în contul 25, iar la sfârșitul lunii scoase din contul 20. Această tranzacție reflectă detașarea:
- Debit 25 Credit 10 (02, 05, 23, 69, 70) - reflectă costurile generale de producție;
- Debit 20 credit 25 - a reprezentat ca parte a costului de fabricare a costurilor de producție semifinite.
În cazul în care cheltuielile economice generale nu sunt incluse în prețul de cost al produselor vândute, ele ar trebui incluse în costul de producție. Această operație reflectă postarea:
- Debit 26 Credit 10 (02, 05, 69, 70) - reflectă cheltuielile economice generale;
- Debit 20 Credit 26 - reprezentat ca parte a costului de producție a produselor semifabricate, costuri economice generale.
Cheltuielile acumulate în contul de 20, deoarece producția de produse finite trebuie să fie amortizate din creditul în debitul conturilor 40 și 43. Soldul contului 20 va arăta valoarea lucrărilor în curs de desfășurare.
Metoda friabilă scăzută este mai puțin intensivă pentru muncă. Dezavantajul este că, prin utilizarea acestei metode, organizația nu va putea să controleze costurile de producție a produselor semifabricate, prin urmare, să exercite un control constant asupra costului produselor finite. Dacă organizația decide să vândă produse semifabricate din producția proprie, vor exista dificultăți în determinarea valorii lor.
Metoda de contabilizare a costurilor semi-finite
Prin această metodă, produsele semifabricate produse sunt luate în considerare în termeni cantitativi și rezumativi, se calculează costul lor inițial. Contabilitatea pentru produsele semifabricate se efectuează separat pe un cont separat.
În contabilitate, costul producerii produselor semifabricate se reflectă în debitul contului. 20 Producția principală. la care ar trebui să deschideți subcontul Producția de produse semifabricate. Această operație reflectă postarea:
- Debit 20 subcont Producția de produse semifabricate Credit 10 (02, 05, 69, 70) - Se iau în considerare costurile directe pentru producția de semifabricate.
Costurile convenționale trebuie mai întâi înregistrate în contul 25 și apoi, la sfârșitul lunii, debitate la contul 20. Această tranzacție reflectă detașarea:
- Debit 25 Credit 10 (02, 05, 69, 70) - reflectă costurile generale de producție;
- Debit 20 subcontul Producția de produse semifabricate Credit 25 - sunt incluse în costul de producție al produselor semifabricate, costurile generale de producție.
În cazul în care cheltuielile economice generale nu sunt incluse în costul produselor vândute, ele trebuie incluse în costul de producție al produselor semifinite. Această operație reflectă postarea:
- Debit 26 Credit 10 (02, 05, 69, 70) - reflectă cheltuielile economice generale;
- Debit 20 subcont Producția de produse semifabricate Credite 26 - reprezentând costul de producție al costurilor economice generale ale produselor semifinite.
Primirea de la producția de semifabricate finite ar trebui să fie luată în considerare în contul 21 Produse semifabricate din producția proprie. Pentru a le primi, trebuie să le determinați valoarea. Deoarece produsele semifabricate fac parte din lucrări în curs de desfășurare, următoarele metode ar trebui utilizate pentru calcularea costului:
- privind costul materiilor prime și materialelor utilizate la fabricarea produselor semifinite;
- cu privire la valoarea costurilor directe;
- la prețul de cost real sau normativ.
Primirea semifabricatelor finite din producție reflectă detașarea:
- Debit 21 Credit 20 subcont Fabricarea de produse semifabricate - sunt înscrise semifabricate de producție proprie.
Metoda semi-finită este mai intensă pentru muncă, dar avantajul acesteia este că organizația poate controla costurile de producere a produselor finite în fiecare etapă. Dacă organizația decide să vândă produsul semifabricat, cunoscând prețul său de cost, acesta va putea să evalueze în mod realist rezultatul financiar al acestei operațiuni.
Produsele semi-fabricate din fabrică proprie pot fi transferate în procesarea ulterioară sau sunt realizate. În funcție de aceste opțiuni, ordinea de reflecție în contabilitatea pentru eliminarea produselor semifabricate diferă.
Transferul la producția ulterioară de produse semifabricate reflectă detașarea:
- Debit 20 Credit 21 - produsele semifabricate sunt transferate în producție.
Costul la care produsele semifabricate sunt scoase din contul 21 poate fi determinat la costul fiecărei unități, în conformitate cu FIFO, și, de asemenea, la costul mediu. Metoda de estimare a valorii semifabricatelor care urmează să fie amortizate ar trebui consolidată în politica contabilă în scopuri contabile.
Realizarea produselor semifinite reflectă înregistrările:
- Debit 60 Credit 90-1 (91-1) - reflectă veniturile din vânzarea de produse semifabricate din producția proprie;
- Debit 90-2 (91-2) Credit 21 - prețul de cost al produselor semifabricate vândute este anulat;
- Debit 90-3 (91-2) Credit 68 subaccount Calcul pentru TVA - TVA acumulată la vânzarea produselor semifinite (dacă o astfel de implementare este supusă TVA).
Ordinea de contabilizare a costurilor de producție a produselor semifabricate în calcularea impozitelor depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică.
Organizația aplică un sistem general de impozitare
La calcularea impozitului pe profit, organizația ar trebui să cheltuiască costurile de producție a produselor semifinite utilizate în fabricarea produselor, care să fie incluse în componența cheltuielilor în ordinea generală.
Momentul recunoașterii costurilor depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică:
Veniturile din vânzarea de produse semifabricate sunt supuse TVA-ului.
Organizația aplică USN
Contabilitatea cheltuielilor are loc în funcție de obiectul ales de impozitare:
- venitul - costul producerii de semifabricate nu reduce baza de impozitare. În cazul în care organizația vinde produse semi-finite, calculul taxei unice va fi luate în considerare la punerea în aplicare a acestora din veniturile pe care ar trebui să fie recunoscute în perioada în care vor fi plătite produsele semifinite;
- venituri minus costurile - costul producerii produselor semifabricate trebuie luat în considerare în ordinea generală, indiferent de metoda contabilității costurilor.
În cazul în care municipalitatea în care este înregistrată organizația de vânzare cu amănuntul transferat la UTII de plată, punerea în aplicare a produselor semifinite din producția proprie în comerțul cu amănuntul nu trebuie să plătească impozit. Excepție de la această regulă este realizarea de produse semifabricate din producția proprie prin unități de alimentație publică (cafenele, restaurante, snack-baruri, baruri).
Organizația aplică UTII
Conform unui anumit obiect de activitate UTII de impozitare este venitul imputate, astfel încât definirea bazei de impozitare pentru costurile UTII asociate cu producerea de produse semi-finite nu sunt afectate.
În cazul în care organizația vinde produse semifabricate din producția proprie la vânzare cu amănuntul, această operațiune nu intră sub incidența acestui regim fiscal special. Acest lucru se datorează faptului că obligația de a plăti UTII pentru vânzarea de bunuri la comerțul cu amănuntul depinde, inclusiv de tipul proprietății realizabile. Vânzarea de producție proprie în cadrul UTII nu se încadrează. Aici, organizația trebuie să plătească impozite în conformitate cu sistemul general de impozitare sau cu un sistem simplificat. O excepție de la această regulă este punerea în aplicare a produselor semifinite de producție proprie prin intermediul facilităților publice de catering (cafenele, restaurante, cantine, snack-baruri, baruri). Acest tip de serviciu în alte condiții intră sub incidența UTII.
Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
În cazul în care organizația combină sistemul comun de impozitare și UTII produselor semifinite folosite în UTII traduse în activitate și activitatea privind sistemul comun de impozitare, ar trebui să organizeze evidența contabilă separată pentru impozitul pe venit și TVA-ul.
Costul produselor semifabricate, care se referă la activitățile privind sistemul general de impozitare, va majora cheltuielile cu impozitul pe venit. Costul produselor semifabricate utilizate în cadrul activității UTII nu este necesar să fie luat în considerare la impozitare.
Ordinea de contabilitate a TVA-ului aferent intrărilor privind costurile pentru producția de produse semifabricate depinde, de asemenea, de activitatea în care sunt utilizate aceste produse semifabricate. Dacă se utilizează produse semifabricate în activitățile din sistemul general de impozitare, TVA poate fi acceptată ca deducere. Dacă produsele semifabricate au fost utilizate în activitatea de la UTII, TVA ar trebui să fie luată în considerare în costul lor.
Este întotdeauna posibil să se determine la ce tip de activitate sunt legate costurile de producție. Cu toate acestea, există situații în care cheltuielile sunt legate de două tipuri de activitate. În acest caz, acestea ar trebui distribuite proporțional cu veniturile (în scopuri fiscale) sau proporțional cu proporția tranzacțiilor scutite de TVA.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: