Recomandările specialiștilor în domeniul fiscal ar trebui studiate de către managerii și contabilii principali ai companiilor, deoarece "au informat - înseamnă înarmați".
Actele intenționate și neintenționate
În primul rând, observăm că prezența intenției de a nu plati (plata parțială) de impozite (taxe) în cazul în care actul nu conține dovezi de infracțiuni fiscale, pasibilă de o amendă la o rată mai mare - 40% din suma neplătită a impozitului (comision).
Înființată în timpul auditului de către autoritățile fiscale, se transmite autorităților de anchetă dovezi privind neplata intenționată a taxei (taxă) pentru a rezolva problema inițierii unei cauze penale, astfel cum se prevede la articolul 32 alineatul (3) din Codul fiscal.
În practică, de regulă, șeful organizației este pus la răspundere penală. În cazul în care răspunderea penală este implicată și contabilul-șef, acest fapt nu face decât să înrăutățească situația, deoarece pentru o infracțiune fiscală de către un grup de persoane cu un acord prealabil, cu condiția sancțiuni mai stricte - (Art. 35 din Codul penal) până la șase ani de închisoare.
Astfel, este necesar să se facă distincția între cei responsabili de act (și neglijență intenționată) și acțiuni inocente (de exemplu, aritmetica neintenționată (tehnic) de eroare în taxa de calcul).
Recomandările oferă exemple specifice de acte intenționate și neintenționate.
La o infracțiune fiscală rezultă o calificare scăzută sau o incapacitate temporară de muncă a contabilului societății.
Recomandările remarcat faptul că nu pot fi baze legitime inocente ale angajaților personale și circumstanțele profesionale, ceea ce implică în cele din urmă răspunderea fiscală în 20% din mărimea sumelor restante fine.
Exemple de scheme de evitare a taxelor (taxe)
Ca exemplu de comitere intenționată a unei infracțiuni fiscale, autoritățile fiscale duc la încheierea relațiilor contractuale artificiale, imitarea activităților economice reale ale manechinelor (firme de o zi).
Utilizarea companiei de o zi este, de regulă, intenționată. De exemplu, există mai mulți intermediari între furnizor și cumpărător, iar unul dintre ei are semne luminoase și lipsite de ambiguități ale unei companii de o zi, fără taxe.
schema clasică de evaziune fiscală este utilizarea de tranzacții fictive, în scopul de a crește valoarea bunurilor achiziționate (servicii) - supraestimarea părții de cheltuieli sau în scopul understating părții de venituri, și anume vânzarea de bunuri la un cost mai mic (punct de vedere economic tranzacții nejustificate). Operațiunile fictive pot fi încheiate atât cu o firmă de o zi, cât și cu o companie afiliată.
Astfel, schema de evaziune fiscală, care constă într-o „divizare“ artificiale de afaceri în scopul menținerii sau obținerii de impozit în conformitate cu statutul special al plătitorului regim fiscal, poate fi caracterizat ca o imitație elementară a activității mai multor persoane, în timp ce, în realitate, ele acționează ca o singură entitate. Astfel, primele semne sunt în mod intenționat de simulare.
Rețineți că termenii cum ar fi „de circuit de afaceri strivire“ sau „zdrobire de afaceri“ nu este instalată în oricare din Codul fiscal sau în alte legi federale, inclusiv cele care reglementează desfășurarea altor activități economice și de afaceri. Cu toate acestea, în practică, cererea principală a autorităților fiscale se reduc la faptul că persoanele juridice (în care există o redistribuire a veniturilor - de a păstra dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat sau transferul de zone „excedentare“ - pentru a păstra dreptul de a utiliza UTII) creat exclusiv de dragul unei taxe nejustificate beneficii.
Cum să dovedească intenția
Dovedirea intenție, prin urmare, este de a identifica și de circumstanțele documentate indică faptul că persoana era conștientă de ilegalitatea acțiunilor sale (inacțiune), dorit sau permis în mod conștient debutul consecințelor nefaste ale acestor acțiuni (inacțiunii).
Recomandările oferă exemple specifice privind modul în care instanțele motivează vinovăția.
Astfel, într-unul din cauzele în sprijinul vina perioadei de anchetă, organul fiscal a prezentat dovezile relevante:
verificările CPC-urilor neînregistrate;
rapoarte anterioare pentru perioada anterioară înființării societății, care a fost emisă de contribuabil ca contrapartidă;
cumpărarea de facturi de la acești "contrapartide" utilizând numerar în cantități mari;
instruit în toate copiile documentelor (contracte, acte de primire și transmitere a facturilor), șeful „contrapartidă“ o singură persoană, în timp ce pe documentele de constituire și EGRYuL companie lider creat enumerate o altă persoană;
absența, înainte de momentul creării persoanei juridice, a unei oportunități de primire din surse oficiale a datelor privind înregistrarea sa de stat.
Esența acestor exemple se reduce la faptul că societatea a creat o circulație oficială a documentelor între participanții la tranzacții pentru a obține beneficii fiscale nerezonabile.
Acest lucru este demonstrat de următoarele fapte: documente în numele contrapartidelor efectiv realizate de reprezentanții companiei (fondator și șef al organizației, contribuabilul în același timp, a fost fondatorul și șeful firmelor-o zi, un angajat al contribuabilului, în același timp, a fost șef al firmelor de o zi, în timp ce în cursul interogatoriu, ambele au arătat că, de fapt, firma de administrare - o zi nu a efectuat, a pus semnături pe documente).
Intenția poate indica prezența în incinta firmei a sigiliilor unei societăți de o zi, a formelor de organizații afiliate și a altor urme de creare a circulației fictive a documentelor.
Lucrările de stabilire a intenției se desfășoară simultan cu activitatea de stabilire și stabilire a faptelor de săvârșire a infracțiunilor fiscale prevăzute la art. 122 din Codul Fiscal.
În cadrul activităților în curs, inspectorii fiscali în timpul auditului fiscal investighează:
ordinele de numire a persoanelor responsabile pentru activitățile financiare și economice ale organizației în perioada audiată și materialele privind aducerea acestora la răspunderea administrativă (dacă sunt implicate);
contract cu organizația sau managerul de administrare (dacă există);
procura pentru comiterea anumitor acțiuni care au afectat comiterea unei infracțiuni fiscale;
descrierea locurilor de muncă ale persoanelor responsabile pentru activitățile financiare și economice ale organizației în perioada auditată;
explicații ale funcționarilor organizației cu privire la faptele de încălcare a impozitelor constatate în timpul auditului (în absența obiecțiilor scrise privind actul de audit fiscal).
În scopul colectării calitative a dovezilor de intenție, oficialilor fiscali li se recomandă să organizeze audituri fiscale pe teren cu participarea ofițerilor ATS și a angajaților organelor de anchetă.
Chestionare pentru angajați și șeful companiei
Atunci când se demonstrează faptele de neplată deliberată sau de plată incompletă a sumelor fiscale (impozite), autoritățile fiscale sunt sfătuite să caute explicații de la contribuabili.
Anexa la recomandări enumeră liste de probleme care trebuie clarificate la efectuarea inspecțiilor.
Autoritățile fiscale sfătuiți neapărat să pună întrebări legate de selectarea contractorilor, procedura de semnare a contractelor, reprezentând angajații TMC și managerii companiei (Anexa №1, №2 la recomandările).
Șeful companiei se poate aștepta la întrebări de următoarea natură:
În fond, fondatorii intervin direct în activitățile financiare și economice ale companiei?
Dacă fondatorii intervin în activitățile financiare și economice ale companiei, atunci cum se întâmplă acest lucru?
Sunteți de acord cu alegerea contrapărților sau cu costurile care trebuie suportate cu fondatorii?
Ce surse de informații folosiți atunci când alegeți contrapărți?
aprobarea unei contrapartide speciale - este această decizie cu o singură mână sau colegial?
dacă decizia este luată exclusiv, inițiați încheierea unui contract cu acest furnizor?
Știți personal șeful organizației de contrapartidă, în ce circumstanțe, când sa întâlnit?
ce fel de relație (prietenos, de afaceri) vă uniți?
care are acces la bazele de date 1C-Accounting, 1C-Trade, 1C-Warehouse?
Nimic fundamental nou în recomandări nu este conținut. Schemele rezultate de evaziune de la plata impozitelor (taxe) sunt plasate pe site-ul oficial al specialiștilor fiscali și sunt date în Concepția de planificare a sistemului de audit fiscal la fața locului.
Trimiteți-le prietenilor: