TVA pe costul serviciilor prestate acumulate conform formulei:
TVA plătibilă
Va trebui să plătiți TVA pe cheltuiala dvs.
Motivul pentru această poziție este dat mai jos în materialele sistemului Glavbukh pentru versiunea comercială
1. Recomandare: Atunci când o organizație este obligată să refuze simplificarea
Motive pentru refuzul USN
Organizațiile (inclusiv instituțiile autonome) sunt obligate să renunțe la procedura simplificată dacă este permis cel puțin o nerespectare a condițiilor de aplicare a acesteia, și anume:
- conform rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), veniturile care țin seama de coeficientul deflatorului vor depăși 64.020.000 de ruble. (60.000.000 ruble × 1.067); *
- numărul mediu de salariați va depăși 100 de persoane;
- cota de participare a altor organizații la capitalul social al organizației care aplică procedura simplificată va depăși 25%;
- valoarea reziduală a activelor fixe va depăși 100000000 ruble. ;
- organizația va avea filiale (reprezentanțe) sau vor exista alte circumstanțe în care utilizarea unei vize simplificate este interzisă;
- o organizație care plătește o singură taxă pe venit va deveni parte la un acord de parteneriat simplu (un acord de activitate comun) sau un contract de administrare a unui trust.
O astfel de ordonanță este prevăzută în clauzele 4 și 4.1 din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
O listă detaliată a organizațiilor care nu au dreptul de a aplica o simplificare excesivă. este prevăzută la articolul 346.12 clauzele 3 și 4 și la articolul 346.14 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Perioada de refuz din partea USN
Refuzați utilizarea datelor simplificate de la începutul trimestrului în care a avut loc un eveniment care nu permite utilizarea în continuare a acestui regim special. De la începutul acestui trimestru, calculați și plătiți impozitele în conformitate cu sistemul general de impozitare *. Aceste reguli sunt stabilite prin clauza 4 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Notificarea inspecției fiscale
Atenție: * Dacă contribuabilul nu notifică inspectoratul fiscal despre pierderea dreptului său de a utiliza ordinul simplificat sau de a încălca termenii comunicării, acesta poate fi amendat. Sancțiunea pentru neîndeplinirea unui document este de 5000 de ruble. (clauza 1, articolul 129.1 din NCRF).
În plus, pentru astfel de încălcări sunt prevăzute infracțiuni administrative. La aplicarea inspecției fiscale, instanța poate amenda funcționarii contribuabilului (de exemplu, șeful) în mărime de la 300 la 500 de ruble. (Partea 1, articolul 15.6 al Co-OPF).
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
2. Recomandare: Cum să treci de la sistemul simplificat la sistemul general de impozitare
Dacă, după trecerea la sistemul general de impozitare al organizației, plățile pentru bunuri (muncă, servicii) realizate în perioada simplificată sunt primite, nu trebuie să plătiți TVA pentru aceste sume. *
De la prima zi a trimestrului, în care organizația și-a pierdut dreptul de a folosi o taxă simplificată, ea devine plătitor de TVA (p.4.1 din Art.346.13 NCRF). Aceasta înseamnă că, de la începutul acestui trimestru (adică de la momentul trecerii la sistemul general de impozitare), organizația trebuie să perceapă TVA pentru toate tranzacțiile care fac obiectul impozitului pe această taxă. *
Pe bunurile (muncă, servicii, drepturi de proprietate), implementate pe bază de plată în avans, acționați în următoarea ordine *.
Dacă avansul este primit înainte de trecerea la sistemul general de impozitare și vânzarea a avut loc după tranziție, plătiți TVA numai la data vânzării. Nu trebuie să percepeți TVA din avans. *
Dacă primirea plata în avans și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în ceea ce privește plata în avans a primit a avut loc după trecerea la un sistem comun de impozitare, TVA-ul trebuie să fie evaluate atât la data primirii plății în avans și data vânzării. În același timp, la calcularea TVA-ului la momentul vânzării, TVA-ul încasat anterior din avans poate fi acceptat ca deducere *.
Pentru bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), implementate fără plată anticipată, TVA se acumulează dacă transportul maritim a avut loc după trecerea la un sistem general de impozitare. Dacă vânzarea a avut loc înainte de data transferului, nu este necesară facturarea TVA, deoarece în acea perioadă organizația nu a recunoscut plătitorul de TVA. *
Situație: este necesar să se emită o factură și să se plătească TVA pentru bunurile expediate în acele luni ale trimestrului în care nu se cunoștea modificarea regimului fiscal. Organizația și-a pierdut dreptul de a aplica procedura simplificată și se îndreaptă spre sistemul general de impozitare *
Glavbukh sfătuiește *. există argumente care permit organizarea în timpul tranziției la sistemul simplificat de impozitare pentru factura fiscală totală cu o sumă dedicată de TVA la tranzacțiile efectuate mai devreme de cinci zile înainte de pierderea drepturilor la utilizarea regimurilor speciale. Ele sunt după cum urmează.
În unele cazuri, TVA-ul pe bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) dobândite în perioada simplificată poate fi dedus după trecerea la un sistem general de impozitare.
Deducerea TVA se aplică numai acelor bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a căror valoare nu a fost luată în considerare la calcularea impozitului unic *. De exemplu, în ceea ce privește lucrările contractuale efectuate și materialele achiziționate pentru construcția de capital, pe care organizația nu a reușit să le finalizeze în perioada simplificată.
Situația. poate organizația să deducă valoarea TVA-ului pe bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) dobândite în timpul perioadei de aplicare a taxei simplificate cu obiect de impozitare "venit". Organizația trece la sistemul general de impozitare *
În tranziția de la impozitarea simplificată privind valoarea totală a sistemului de impozitare TVA introdusă de către organizații la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), sunt deductibile în mod general, cu condiția ca mărfurile (lucrări, servicii) nu au fost legate de costuri, reducerea bazei de impozitare pentru impozitul unificat . Prevederile paragrafului 6 al articolului 346.25 din Codul Fiscal, care prevede această regulă, în contrast cu alte dispoziții ale prezentului articol nu se limitează utilizarea sa în funcție de obiectul impunerii unei taxe unice „venit“ sau „venituri minus cheltuieli“.
Atenție *. în practică, atunci când se efectuează inspecții fiscale, inspecțiilor i se refuză dreptul de deducere a TVA de la organizații care, înainte de trecerea la sistemul general de impozitare, au aplicat o taxă simplificată și au plătit o singură impozit pe venit.
Argumentele de verificare se reduce la faptul că organizația solicitantă simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venituri“, nu există motive pentru atribuirea costului bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) la cheltuieli deductibile din baza de impozitare, și nu există nici un drept de a utiliza impozit deducerea TVA în tranziția către un sistem general de impozitare.
Deci, în această situație, în ciuda explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizația trebuie să ia o decizie cu privire la deducerea TVA, luând în considerare posibilele riscuri.
Exemplu de contabilitate pentru TVA-ul de intrare. Organizația sa mutat de la un sistem simplificat la un sistem general de impozitare *
În trimestrul II al acestui an, Alfa CJSC și-a pierdut dreptul de a utiliza versiunea simplificată. Organizația sa mutat la un sistem comun de impozitare. Taxa unică pentru organizarea simplificată a fost plătită numai pentru primul trimestru.
- gradul de îndatorare al cumpărătorilor pentru bunurile expediate în valoare de 118.000 de ruble;
- datorii către furnizori pentru materiale în valoare de 59 000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 ruble).
În trimestrul II, conturile de încasat și conturile de plătit au fost rambursate. La calculul impozitului pe venit pentru prima jumatate a acestui an, contabilul Alfa a inclus:
- venituri - 118 000 ruble;
- în compunerea costurilor - 50 000 de ruble. (59.000 de ruble - 9000 de ruble).
Valoarea TVA-ului pe intrare (9000 de ruble). "Alpha" a scăzut în trimestrul II.
Odată cu pierderea dreptului de a aplica procedura simplificată în cursul anului, organizația trebuie să formuleze raportarea fiscală:
- pentru o singură taxă pentru perioada de aplicare a procedurii simplificate;
- privind impozitele, plătitorul căruia se realizează organizația după trecerea la un sistem general de impozitare;
- pentru impozitele care nu au fost scutite de la organizație în timpul perioadei simplificate (de exemplu, pentru transport și impozitele funciare).
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Declarația pe de o parte de impozitare unică peste cel târziu la data de 25 a lunii următoare trimestrului în care organizația a pierdut primenyatspetsrezhim dreapta (p.3 st.346.23 din Codul fiscal). În același timp, organizațiile care au calculat o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli trebuie să compare cuantumul impozitului unic acumulat cu impozitul minim estimat. Dacă suma taxei minime este mai mare, diferența va trebui plătită. Termenul de plată nu este mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale unice. *
Această ordonanță rezultă din setul de norme din articolul 163. clauza 5 a articolului 174 și clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Procedura de depunere a declarațiilor fiscale, pe care organizația nu a fost eliberată în perioada simplificată, nu se modifică după trecerea la sistemul general de impozitare. *
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
3. Recomandare: Cum se calculează TVA
TVA cu privire la angajamente se calculează pentru fiecare tranzacție supusă acestei taxe (clauza 1, articolul 166 din NCRF). Procedând astfel, utilizați formula: *
Trimiteți-le prietenilor: