În cadrul organizației după inventar au fost identificate excesul și lipsa de țigări de diferite mărci și costuri diferite (numărul total de țigări din stoc corespunde datelor contabile). Managerul a decis să compenseze excedentul și lipsurile ca rezultat al re-sortare. După compensarea deficitului de surplusuri pentru re-sortare, suma excedentară a costului țigărilor lipsă peste costul excedentului identificat este recuperată de la persoana vinovată.
Cum se reflectă rezultatele inventarului în contabilitatea fiscală?
În această privință, aderăm la următoarea poziție:
Dacă organizația reflectă rezultatele inventarierii în contabilitatea fiscală după compensarea deficitului de țigări al anumitor mărci din cauza surplusului de țigări ale altor mărci, legitimitatea unei astfel de reflecții va trebui, cel mai probabil, să fie apărată în instanță.
În situația examinată, partidul vinovat este stabilit. În acest sens, în cazul în care organizația decide să reflecte excedentul și deficitul dislocat (în venituri non-exploatare și cheltuieli), nu va avea nici un motiv pentru a reflecta cheltuielile de non-exploatare sub formă de țigarete lipsă, adică, se va reflecta numai venituri non-exploatare.
Conceptul și procedura de efectuare a inventarului nu sunt definite în legislația fiscală. În virtutea paragrafului 1 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, noțiunile și termenii celorlalte ramuri de drept ar trebui să fie aplicate în legislația fiscală în sensul în care sunt utilizate în ramura relevantă a legii.
Conform rezultatelor inventarierii, în care excesul de identificat și (sau) proprietatea lipsă compilate de înregistrări colaționare, care reflectă diferențele dintre valorile furnizate de liste de date contabile și de inventar (sec. 4.1 Instrucțiuni metodologice).
În general, surplusul de proprietate este supus la capitalizarea și creditarea rezultatelor financiare ale organizației. Deficiențele sunt atribuite făptuitorilor. În cazurile în care făptuitorii nu sunt identificați sau recuperarea de la persoanele vinovate este refuzată de instanța de judecată, pierderile cauzate de lipsuri sunt recuperate la costurile de producție și circulație ale organizației (punctul 5.1 din Instrucțiuni).
În acest caz, în cazul compensării deficitului prin surplusuri în re-sortare, valoarea obiectelor de valoare lipsă este mai mare decât valoarea obiectelor de valoare care sunt în exces, această diferență de valoare este atribuită persoanelor vinovate. În cazul depistării rearanțării, persoana responsabilă din punct de vedere material este obligată să prezinte comisiei de inventariere o explicație în scris cu o descriere detaliată a motivelor pentru sortare.
Impozitul pe profit
Obiectul de impozitare pentru impozitul pe venit pentru organizațiile din Rusia, care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, profitul recunoscut, care se determină ca diferență între primit venitul lor și valoarea cheltuielilor determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal (sec. 1, art. 247 din Codul fiscal Federația rusă).
Conform paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal, în scopul de a crea contribuabilii venituri impozabile au dreptul de a reduce veniturile primite de suma cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal), care sunt definite ca fiind cheltuieli rezonabile (justificată economic) și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul . 265 din Codul fiscal, pierderi), punerea în aplicare (efectuate) de către contribuabil. Cheltuielile sunt orice costuri cu condiția ca acestea să fie făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri.
Rețineți că țigaretele, în funcție de clasă, atribuie coduri (1610201-1610207). Adică, primele șase cifre coincid.
Potrivit întrebării, se găsește persoana vinovată. În acest sens, dacă organizația decide să reflecte surplusul și lipsa, este de părere că acesta nu va avea niciun motiv pentru a reflecta cheltuielile neoperative sub forma țigărilor lipsă. Adică, se va reflecta numai venitul neoperator.
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Articole similare
-
Inventarul - cel mai important element al metodei contabile - contabilitatea și auditul
-
Contabilitatea și impozitarea cheltuielilor pentru ospitalitate
-
Contabilitate și contabilitate fiscală la identificarea surplusului și a deficitului
Trimiteți-le prietenilor: